КВР, командировочные расходы

25

Вопрос

Просим дать обоснованный ответ по применению КВР по хозяйственным расходам в командировке, в частности по расходам на ГСМ, на шиномонтаж и прочее. Автомобиль числится на балансе Учреждения. В вашей системе указывается, что такие расходы относятся к 112 квр без ссылки на нормативный документ. На семинаре сообщили, что к 112 квр относятся расходы только на собственное авто, а расходы на авто Учреждения на квр 244.

Ответ

Отвечает Людмила Абрамова, эксперт

Если сотруднику возмещают командировочные расходы (на любом виде транспорта), то такие выплаты отражаются по КВР 112, если сотрудника доставляют до места командировки служебным транспортом, то расходы отражают по КВР 244.

Подробнее см. в рекомендации.

Обоснование
 

Из рекомендации

Станислава Бычкова, заместителя директора департамента бюджетной методологии Минфина России

Игоря Кузьмина, советника государственной гражданской службы РФ 3-го класса (департамент бюджетной политики и методологии Минфина России)

Как отразить в бухучете выплаты командированному сотруднику

<…>

«Компенсацию командировочных расходов (суточные, проезд, проживание и другие расходы) сотруднику выплачивайте по одному из следующих элементов вида расходов:

  • 112 – если компенсация выплачена сотруднику учреждения: казенного, бюджетного, автономного;
  • 122 – для персонала государственных (муниципальных) органов;
  • 134 – для военнослужащих и приравненным к ним лиц;
  • 142 – для сотрудников государственных внебюджетных фондов.

В бухучете и отчетности все командировочные расходы (суточные, проезд, проживание) должны пройти покоду КОСГУ 212 «Прочие выплаты». То есть отражать ее нужно на счетах, которые увязаны с этим кодом:401.20.212, 109.00.212, 208.12.

Эти коды применяйте даже в том случае, если сотрудник едет в командировку на служебном автомобиле и вы возмещаете ему расходы на ГСМ, ремонт авто (в т. ч. покупку запчастей).

Проезд и проживание оплачивает непосредственно учреждение (по договорам, контрактам)? Тогда расходы отнесите на элемент вида расходов 244. А в бухучете эти расходы должны пройти по:

Об этом сказано в разделах IIIV указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н.

В учете бюджетных учреждений:

В учете сумму командировочных расходов, указанных в утвержденном авансовом отчете, отразите следующими проводками:

Дебет 0.401.20.212 (0.109.60.212–0.109.90.212) Кредит 0.208.12.660
– отражены командировочные расходы (суточные, приобретение билетов, проживание);

Дебет 0.105.33.340 Кредит 0.208.12.660
– приобретены ГСМ во время командировки на служебном автомобиле.

При оплате командировочных расходов учреждением, а не сотрудником (например, безналичная оплата услуг гостиницы, проездных билетов, сервисных и других сборов и т. д.) в учете сделайте проводки:

Дебет 0.401.20.222 (226) (0.109.60.222 (226)–0.109.90.222 (226)) Кредит 0.302.22.730 (0.302.26.730)
– отражено оказание услуг по приобретению проездных билетов, услуг гостиницы (на основании утвержденного авансового отчета);

Дебет 0.302.26.830 (0.302.22.830) Кредит 0.201.11.610
– оплачены услуги гостиницы, проездные билеты, сервисный сбор и т. д. для сотрудника, направленного в командировку (по КВР 244);

Увеличение забалансового счета 18 (КОСГУ 222, 226)
– отражено выбытие средств со счета учреждения.

Такой порядок установлен пунктами 106128–129 Инструкции № 174н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 109.00201.01208.00302.00401.20забалансовый счет 18)».

<…>

Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как отразить в бухучете и при налогообложении расходы на доставку сотрудников к месту работы и обратно (к местожительству или месту сбора)

<…>

«Расходы на доставку сотрудников до места работы оплачивайте по элементу видов расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд».

Для справки: код КОСГУ для оплаты теперь не используют. Но для бухучета и отчетности он по-прежнему важен. Ведь с ним увязывают балансовые счета. Поэтому расходы на доставку сотрудников до места работы распределите так:

Это следует из положений разделов IIIV указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н.

Проводки

В учете бюджетных учреждений:

Порядок отражения расходов в учете зависит от способа, которым учреждение доставляет сотрудников на работу и обратно.

Если учреждение доставляет сотрудников собственным автотранспортом, расходы спишите проводками:

Дебет 0.401.20.222 (0.109.80.272, 0.109.80.213…) Кредит 0.302.22.730 (0.105.33.440, 0.303.02.730…)
– отражены расходы на доставку сотрудников собственным автотранспортом.

Расходы на доставку сотрудников привлеченным (арендованным) транспортом спишите следующими проводками:

Дебет 0.401.20.224 (0.109.80.224) Кредит 0.302.24.730
– отражены расходы на аренду автомобиля, который используется для доставки сотрудников;

Дебет 0.401.20.222 (0.109.80.222) Кредит 0.302.22.730
– отражены расходы на доставку сотрудников транспортной компанией.

Такой порядок установлен пунктами 61128153 Инструкции № 174н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 109.00302.00401.20)».

<…>



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 33.33%
  • Над составлением бюджетной сметы 9.09%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 66.67%
  • Над налоговой отчетностью 21.21%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль