Комиссия банка по сдачи наличных денежных

45

Вопрос

какими проводками отразить комиссию банка по сдачи наличных денежных средств в бюджетном учреждении?

Ответ

Отвечает Ольга Холина, эксперт
Порядок отражения в учете комиссии банка приведен в подробном ответе эксперта.

Обоснование
 

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как отразить в бухучете операции по сдаче денег в банк кассиром

Порядок отражения в бухучете операций по сдаче денег в банк кассиром и зачислению их на счет учреждения зависит от типа учреждения.

В учете казенных учреждений:

Операции по сдаче денег на счет отражаются на основании объявления на взнос наличными (ф. 0402001) и расходного кассового ордера по форме КО-2.

Причем проводки по сдаче денег в банк кассиром зависят от того, какие именно деньги вы сдаете – выручку за платные услуги или возврат денег, ранее полученных на расходы. Ведь в первом случае деньги вы должны сдать в доход бюджета (т. е. перечислить на счет № 40116 для дальнейшего их перечисления органами Казначейства в доход бюджета). О том, как это сделать, см. здесь.

Возврат неизрасходованных средств, то есть тех, что вы снимали ранее, зачисляется на лицевой счет учреждения. Как это сделать, рассмотрим далее.

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Выданы деньги из кассы для сдачи на лицевой счет (по соответствующему КВР) КРБ.1.210.03.560
одновременно уменьшение забалансового счета 18(КОСГУ 200300)
КИФ.1.201.34.610
одновременно увеличение забалансового счета 18(КОСГУ 200300)
2. Зачислены деньги на счет учреждения на основании выписки со счета (по соответствующему КВР) КРБ.1.304.05.000<1> КРБ.1.210.03.660
одновременно увеличение забалансового счета 18(КОСГУ 200300)
<1> В разрезе КОСГУ.

Такой порядок установлен пунктами 4992 Инструкции № 162н, пунктом 367 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

О том, как отразить в бухучете поступление денег с лицевого счета в кассу, см. здесь.

В учете бюджетных учреждений:

Сдачу денег в банк кассиром и зачисление их на лицевой счет учреждения отразите проводками:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Выданы деньги из кассы для сдачи на лицевой счет(на основании расходного кассового ордера, квитанции к объявлению на взнос наличными) 0.210.03.560
одновременно увеличение забалансового счета 17(код аналитики 510)
0.201.34.610
одновременно увеличение забалансового счета 18(код аналитики 610)
2. Зачислены деньги на счет учреждения (на основании выписки с лицевого счета) 0.201.11.510
одновременно увеличение забалансового счета 17(код аналитики 510)
0.210.03.660
одновременно увеличение забалансового счета 18(код аналитики 610)

Такой порядок установлен пунктами 114115 Инструкции № 174н и пунктами 365367 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

ВАЖНО! Четких правил, как применять забалансовые счета 17 и 18 по операциям касса–лицевой счет и наоборот, нет. Ранее (в письме 2012 года) Минфин России давал такие разъяснения: и поступление, и выбытие проводить по счету 17 соответственно с кодами 510 и 610. А вот в письмах 2015 года приведен другой вариант (более логичный). Когда поступление проводят по счету 17 и коду 510, а выбытие – по счету18 и коду 610. Учитывая неоднозначность в данном вопросе, выбранный вариант согласуйте с учредителем и закрепите в учетной политике. Это поможет избежать разногласий при сдаче отчетности.

О том, как отразить в бухучете поступление денег с лицевого счета в кассу, см. здесь.

В учете автономных учреждений:

Проводки делайте в зависимости от того, куда будут зачислены деньги: на лицевой счет в территориальном органе Казначейства России или в банке. Причем при сдаче денег в банк могут взиматься проценты (об этом ниже).

Сдачу денег в банк кассиром и зачисление их на лицевой счет учреждения (или счет в банке, без удержания процентов) отразите проводками:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Выданы деньги из кассы для сдачи на лицевой счет(на основании расходного кассового ордера, квитанции к объявлению на взнос наличными) 0.210.03.000
одновременно увеличение забалансового счета 17(код аналитики 510)
0.201.34.000
одновременно увеличение забалансового счета 18(код аналитики 610)
2. Зачислены деньги на счет учреждения (на основании выписки с лицевого счета) 0.201.11.000<2>
одновременно увеличение забалансового счета 17(код аналитики 510)
0.210.03.000
одновременно увеличение забалансового счета 18(код аналитики 610)
<2> Счет 201.21 применяйте, если учреждение обслуживается в банке.

В 24–26 разрядах номера счета укажите код вида выбытий (поступлений), соответствующий структуре данных, утвержденных планом финансово-хозяйственной деятельности.

Такой порядок установлен пунктами 37788117–118 Инструкции № 183н и пунктами 365367 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

ВАЖНО! Четких правил, как применять забалансовые счета 17 и 18 по операциям касса–лицевой счет и наоборот, нет. Ранее (в письме 2012 года) Минфин России давал такие разъяснения: и поступление, и выбытие проводить по счету 17 соответственно с кодами 510 и 610. А вот в письмах 2015 года приведен другой вариант (более логичный). Когда поступление проводят по счету 17 и коду 510, а выбытие – по счету18 и коду 610. Учитывая неоднозначность в данном вопросе, выбранный вариант согласуйте с учредителем и закрепите в учетной политике. Это поможет избежать разногласий при сдаче отчетности.

Банк удерживает проценты при сдаче денег на расчетный счет

Если учреждение сдает деньги на расчетный счет, то по договору за зачисление средств банк может взимать комиссию. Порядок расчетов прописывается в договоре. Как правило, это определенный процент, который банк удерживает сразу из поступившей суммы либо отдельным платежом.

В зависимости от условий договора эту комиссию в учете отразите так:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Выданы деньги из кассы для сдачи на расчетный счет(на основании расходного кассового ордера, квитанции к объявлению на взнос наличными) 0.210.03.000
одновременно увеличение забалансового счета 17(код аналитики 510)
0.201.34.000
одновременно увеличение забалансового счета 18(код аналитики 610)
2. Начислена комиссия банка за зачисление средств на расчетный счет (на основании выписки с расчетного счета) 0.109.ХХ.226<3> 0.302.26.000
Банк сразу удерживает комиссию из поступивших средств:<4>
1. Удержана банком комиссия за зачисление средств на расчетный счет (на основании выписки с расчетного счета) 0.210.05.000 0.210.03.000
одновременно увеличение забалансового счета 18(код аналитики 610)
2. Зачтено обязательство учреждения выплатить банку вознаграждение в счет удержанной комиссии 0.302.26.000 0.210.05.000
3. Поступили на расчетный счет деньги за минусом суммы удержанной комиссии 0.201.21.000
одновременно увеличение забалансового счета 17(код аналитики 510)
0.210.03.000
одновременно увеличение забалансового счета 18(код аналитики 610)
Банк удерживает комиссию отдельным платежом:
1. Поступили на расчетный счет деньги в полной сумме (выданной из кассы) 0.201.21.000
одновременно увеличение забалансового счета 17(код аналитики 510)
0.210.03.000
одновременно увеличение забалансового счета 18(код аналитики 610)
2. Удержана банком (или перечислена банку) комиссия за зачисление средств на расчетный счет на основании выписки с расчетного счета (КВР 244) 0.302.26.000 0.201.21.000
одновременно увеличение забалансового счета 18(КОСГУ 226)

XX – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

<3> Если в учетной политике закреплено, что данные расходы не формируют себестоимость готовой продукции (работ, услуг), то списывайте их на счет 401.20.226.

<4> Удержание банком комиссии относится к некассовым операциям. О том, как отражать такие операции в отчетности, см. здесь.

В 24–26 разрядах номера счета укажите код вида выбытий (поступлений), соответствующий структуре данных, утвержденных планом финансово-хозяйственной деятельности.

Такой порядок установлен пунктами 3606178138181 Инструкции № 183н.

О том, как отразить в бухучете поступление денег с лицевого счета в кассу, см. здесь.

Из рекомендации «Как сдать остаток денежных средств в банк»



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 21.15%
  • Над составлением бюджетной сметы 7.69%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 67.31%
  • Над налоговой отчетностью 25%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль