Применение счета 206.11

33

Вопрос

В каких случаях нужно применить счёт 1 206 11 000 в казенном учреждении? Мы применяем в течении месяца выплаты: аванс, отпускные по счёту 1 302 11 000, а при выплате уже заработной за вторую половину месяца применяем счёт 1 304 03 000. Правильно ли мы применяем счета?

Ответ

Отвечает Наталья Силантьева, эксперт

Счет 206.11 «Расчеты по авансам по заработной плате» применяется в случае, если на счете 302.11 «Расчеты по заработной плате» образовалось кредитовое сальдо со знаком «минус». Это могут быть суммы переплат по заработной плате, в том числе по предоставленным авансовым отпускам.

Если при выдаче аванса по зарплате на конец отчетного периода по счету 302.11 образовалось дебетовое сальдо, аванс нужно также перенести на счет 206.11 «Расчеты по оплате труда». В остальных случаях на счете 206.11 операции по выплате зарплаты за первую половину месяца не отражают.

Безналичную выплату зарплаты нужно отражать следующим образом:

Дебет 1.302.11.830 Кредит 1.304.05.211

– перечислены в банк суммы зарплаты для зачисления на зарплатные карты сотрудников (на основании выписки о списании денег со счета учреждения).

Обоснование
 

1. Из ситуации

Станислава Бычкова, заместителя директора департамента бюджетной методологии Минфина России

Как в Сведениях (ф. 0503169) отразить дебетовый остаток по счету 302.13

Дебетовый остаток по счету 302.13 противоречит правилам бухучета и отчетности. Перенесите его на счет 206.13 и отразите в Сведениях (ф. 0503169), сформированных по дебиторской задолженности.

Сведения (ф. 0503169) составляются в двух экземплярах – отдельно по дебиторской и отдельно по кредиторской задолженности. Об этом сказано в абзаце 3 пункта 167 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 28 декабря 2010 г. № 191н.

Значит, дебетовый остаток по счету 302.13 «Расчеты по начислениям на выплаты по оплате труда» надо отразить в Сведениях по дебиторской задолженности.

В этой части сведений всегда отражается дебетовое сальдо. Но не по всем счетам учета, а только по некоторым. Вот они:

  • 205.00 «Расчеты по доходам»;
  • 206.00 «Расчеты по выданным авансам»;
  • 208.00 «Расчеты с подотчетными лицами»;
  • 209.00 «Расчеты по ущербу и иным доходам»;
  • 303.00 «Расчеты по платежам в бюджеты».

Об этом сказано в абзаце 8 пункта 167 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 28 декабря 2010 г. № 191н.

Как видно, дебетовый остаток счета 302.13 в эту часть Сведений включать нельзя.

Но что делать, если на конец отчетного периода по этому счету все же образовалось дебетовое сальдо? Тут нужно применять положения пунктов 202–204 Инструкции к Единому плану счетов № 157н. А именно отразить переплату сотруднику по пособиям как аванс на счете 206.13 «Расчеты по авансам по начислениям на выплаты по оплате труда» (сформировав проводку: Дебет 206.13 Кредит 302.13). И тогда дебетовый остаток по счету 206.13 попадет в Сведения (ф. 0503169) без нарушения правил составления отчетности.

Из рекомендации «Как составить Пояснительную записку (ф. 0503160)»

2. Из ситуации
Нины Ковязиной, заместителя директора департамента медицинского образования и кадровой политики в здравоохранении Минздрава России

Как отразить в бухучете выплату аванса по зарплате

КВР и КОСГУ

Аванс по зарплате выплачивайте аналогично зарплате: в учреждениях – по КВР 111, в госорганах – КВР 121, военнослужащим и приравненным к ним лицам – КВР 131, во внебюджетных фондах – КВР 141. А в бухучете расходы нужно отразить по подстатье КОСГУ 211

Проводки

Проводки по выплате аванса зависят от типа учреждения.

В учете казенных учреждений:

Специалисты финансовых ведомств считают, что при выплате аванса нужно сделать проводки по начислению. Ведь аванс является зарплатой за первую половину месяца. Как отразить начисление, см. здесь.

Выплату аванса наличными деньгами отразите проводкой:

Дебет КРБ.1.302.11.830 Кредит КИФ.1.201.34.610
– выплачен аванс из кассы;

Увеличение забалансового счета 18 (КВР 111)
– отражено выбытие средств из кассы учреждения.

При перечислении аванса на счета сотрудников в банке сделайте проводку:

Дебет КРБ.1.302.11.830 Кредит КРБ.1.304.05.211
– перечислен аванс на банковские карты сотрудников (на основании выписки о списании денег со счета учреждения).

Такой порядок установлен пунктами 249102 Инструкции № 162н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 302.00304.05забалансовый счет 18) и разъяснен в письме Минфина России от 8 июля 2015 г. № 02-07-07/39464.

Из рекомендации «Как выплатить аванс по зарплате»

3. Из рекомендации
Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как перечислить зарплату на банковскую карту сотрудника

Бухучет

Порядок отражения в бухучете операций по перечислению зарплаты на банковскую карту сотрудника зависит от типа учреждения.

В учете казенных учреждений:

Безналичную выплату зарплаты отразите следующим образом:

Дебет КРБ.1.302.11.830 Кредит КРБ.1.304.05.211
– перечислены в банк суммы зарплаты для зачисления на зарплатные карты сотрудников (на основании выписки о списании денег со счета учреждения).

Такой порядок установлен пунктом 102 Инструкции № 162н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 302.00304.05).

Пример, как отразить в бюджетном учете перечисление зарплаты на банковские карты сотрудников

Казенное учреждение «Альфа» перечисляет зарплату сотрудников на банковские карты. Учреждение обслуживается в Казначействе России.

Перечисление зарплаты на банковские карты предусмотрено трудовым договором. Зарплата выдается 20-го числа (зарплата за первую половину месяца в размере 50% от оклада – аванс) и 5-го числа (окончательный расчет) каждого месяца.

Общая сумма начисленной зарплаты сотрудникам технического отдела за август составила 150 000 руб. НДФЛ с этой суммы удержан в размере 19 500 руб.

Операции по начислению и выплате зарплаты сотрудникам технического отдела бухгалтер «Альфы» отразил следующими проводками.

18 августа бухгалтер перечислил сотрудникам аванс – зарплату за первую половину августа. При этом были сделаны проводки:

Дебет КРБ.1.302.11.830 Кредит КРБ.1.304.05.211
– 75 000 руб. – перечислен аванс на банковские счета сотрудников (на основании выписки о списании денег со счета учреждения).

31 августа бухгалтер отразил начисление зарплаты за август:

Дебет КРБ.1.401.20.211 Кредит КРБ.1.302.11.730
– 150 000 руб. – начислена зарплата сотрудникам технического отдела за август;

Дебет КРБ.1.302.11.830 Кредит КРБ.1.303.01.730
– 19 500 руб. – удержан НДФЛ с зарплаты сотрудников технического отдела за август.

При перечислении зарплаты за август из ее общей суммы бухгалтер вычел НДФЛ и зарплату за первую половину августа (аванс), ранее перечисленную сотрудникам.

Сумма зарплаты к выплате составила:
150 000 руб. – 19 500 руб. – 75 000 руб. = 55 500 руб.

3 сентября бухгалтер перечислил зарплату сотрудникам за август:

Дебет КРБ.1.302.11.830 Кредит КРБ.1.304.05.211
– 55 500 руб. – перечислена зарплата за август на банковские счета сотрудников (на основании выписки о списании денег со счета учреждения).

4. Из статьи журнала «Учет в образовании», № 3, март 2016
Дебетовые остатки по счету 302 в отчетности не предусмотрены

Учреждение выплачивает аванс ежемесячно 20-го числа. Окончательный расчет по зарплате производят 5-го числа следующего месяца. Таким образом, на отчетную дату возникает дебиторская задолженность по зарплате. Как отразить ее в отчете по форме 0503769?

Отвечает Елена КЕДРОВА, эксперт журнала «Учет в образовании»

Формами отчетности не предусмотрено наличие дебетовых остатков по счетам группы 302 00 «Расчеты по принятым обязательствам». В частности, нет такой строки в балансе (ф. 0503730).

Приказом от 31 декабря 2015 г. № 227н Минфин России добавил в Инструкцию № 174н новый аналитический счет 206 11 «Расчеты по оплате труда». По его дебету теперь можно отражать выданные авансы по зарплате (письмо Минфина России и Федерального казначейства от 30 декабря 2015 г. № 02-07-07/77754, № 07-04-05/02-919).

Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769) нужно подготовить отдельно по «дебиторке». Если на начало периода дебетовых остатков по зарплате не было, заполните в отчете графы 1, 5 и 9.

5. Из статьи журнала «Зарплата в учреждении», № 3, март 2016

Как отражать удержания из зарплат сотрудников

Иван СИДОРОВ, эксперт журнала «Зарплата в учреждении»

Переплату по отпускам отразите на счете 206 10

По общему правилу начисление и выплату зарплаты, а также отпускных надо отражать на счете 302 11 «Расчеты по заработной плате». Но он пассивный, и сальдо по нему не может быть отрицательным. Поэтому суммы переплат по отпускам следует учитывать на аналитическом счете, открытом к активному счету 206 10. Обратите внимание: на нем не отражают операции по выплате зарплаты за первую половину месяца, а также иные промежуточные выплаты, обязательные в рамках Трудового кодекса РФ (например, когда сотрудник уходит в отпуск). В таких случаях используют счет 302 11.



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 21.15%
  • Над составлением бюджетной сметы 7.69%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 67.31%
  • Над налоговой отчетностью 25%
результаты

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль