Расчеты с почтой

77

Вопрос

У организации заключен договор с почтовым отделением. Почтовое отделение выставляет счет на предоплату. Организация произвела авансовый платеж. Почтовое отделение ежемесячно выставляет накладную по произведенным организацией расходов. Как следует отразить организации расчеты с почтовым отделением? Следует ли использовать счет 401.50.221?

Ответ

Отвечает Елена Павленко, эксперт

Расчеты с почтовым отделением отразите так:

Д. КРБ.1.206.21.560 - К. КРБ.1.304.05.221 – внесен аванс за услуги связи по счету;

Д. КРБ.1.401.20.221 (КРБ.1.109.ХХ.221) – К. КРБ.1.302.21.730 – ежемесячно отражаются расходы на услуги связи на основании накладной;

Д. КРБ.1.302.21.830 - К. КРБ.1.206.21.660 – ежемесячно производится зачет обязательств по оплате услуг связи в счет перечисленного аванса.

Счет 401.50.221 здесь использовать не нужно, так как он предназначен для учета произведенных учреждением в отчетном периоде затрат, но относящихся к следующим отчетным периодам (п. 302 Инструкции № 157н). В данном случае затраты списываются в том отчетном периоде, когда они произведены на основании предоставляемых ежемесячно документов.

Обоснование
 

1. Из рекомендации
Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как отразить в бухучете и при налогообложении расчеты с поставщиками (исполнителями, подрядчиками)

Когда учреждение приобретает товары, работы или услуги по договорам (контрактам), оно принимает на себя обязательства перед поставщиками, подрядчиками или исполнителями (п. 308 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). Расчеты с ними ведите на следующих счетах:

Подробнее применение данных счетов, а также документальное основание для обязательств рассмотрим далее.

Обязательства

Обязательства учреждения по расчетам с поставщиками (исполнителями, подрядчиками) в первую очередь должны найти отражение на счетах санкционирования. Подробнее о том, как это сделать, вы можете посмотреть:

  • для ПБС (в т. ч. казенных учреждений) – здесь;
  • для бюджетных и автономных учреждений – здесь.

Аванс

Учреждения могут предусмотреть в договоре (контракте) с поставщиками, подрядчиками и исполнителями аванс. Причем в некоторых случаях делать это нужно обязательно и размеры авансов строго ограничены. Подробнее о том, когда и какой именно размер аванса можно установить в контракте, см. здесь.

Расчеты по авансам ведите на аналитических счетах счета 206.00 «Расчеты по выданным авансам». Причем на этом счете отражаются авансы любого размера, в том числе и 100-процентная предоплата. То есть при оплате делайте проводку:

  • у ПБС: Дебет 206.00 Кредит 304.05;
  • у бюджетных и автономных учреждений при оплате со счета в Казначействе России: Дебет 206.00 Кредит 201.11. У автономных учреждений при оплате со счета в банке: Дебет 206.00 Кредит 201.21. И не забудьте также отразить уменьшение по забалансовому счету 18.

А уже после отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) отразите зачет обязательств в счет ранее перечисленного аванса: Дебет 302.00 Кредит 206.00.

Такие правила установлены в пунктах 80, 102 Инструкции № 162н, пунктах 97, 98, 129 Инструкции № 174н, пунктах 100, 101, 157 Инструкции № 183н.

Важно! Если учреждение приобретает товары (работы или услуги) с поэтапной приемкой и оплатой, соответствующий порядок расчетов и сроки нужно прописать в договоре (контракте). Сделать это можно так:

Расчеты с почтой

Также аванс можно погашать пропорционально объемам поставленных товаров, выполненных работ или оказанных услуг.

Окончательный расчет

Расчеты с поставщиками (подрядчиками, исполнителями) по контрактам, по которым не предусмотрено авансирование, отражайте сразу на счете 302.00 «Расчеты по принятым обязательствам». Также на этом счете отражается зачет ранее внесенной предоплаты.

<…>

Проводки по указанным счетам при расчетах с поставщиками (исполнителями, подрядчиками) смотрите в таблицах для:

Обязательства принимайте на основании первичных учетных документов (п. 7 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). Обычно это накладные и акты, которые подтверждают приемку товаров, а также выполнение работ (услуг).

<…>

2. Справочник: Перечень типовых корреспонденций счетов бюджетного учета для казенных учреждений. Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Содержание операции Бухгалтерская запись Документальное оформление Основание
дебет кредит
Расчеты с исполнителями за оказанные услуги, с подрядчиками за выполненные работы
Расчеты за услуги связи1 п. 84, 88102 Инструкции № 162н
Отражены расходы на услуги связи КРБ.1.401.20.221,
КРБ.1.109.ХХ.221,
КРБ.1.106.ХХ.3002
КРБ.1.302.21.730 Акт об оказании услуг
Отражены суммы входного НДС КРБ.1.210.12.560 КРБ.1.302.21.730 Счет-фактура
Оплата за услуги связи:      
– с лицевого счета в органе Казначейства; КРБ.1.302.21.830 КРБ.1.304.05.221 Выписка из счета
– из кассы3 КРБ.1.302.21.830 КИФ.1.201.34.610 Расходный кассовый ордер (КО-2)
Оплачены услуги связи через подотчетника КРБ.1.302.21.830 КРБ.1.208.21.660 Авансовый отчет (ф. 0504505)

Зачет обязательства по оплате услуг связи в счет перечисленного аванса

<…>

КРБ.1.302.21.830 КРБ.1.206.21.660 Акт об оказании услуг

Х – соответствующие группа или вид кода синтетического счета.

ХХ – соответствующие группа и вид кода синтетического счета.

1 Аналогичные корреспонденции счетов применяются и при расчетах по гражданско-правовым договорам с гражданами, не состоящими в штате учреждения.

2 В разрезе статей КОСГУ.

3 Одновременно производится запись по забалансовому счету 18.

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль