Имущественный вычет

10

Вопрос

В 2013 году физическое лицо приобрела квартиру. В 2014г. и 2015г. подала 3-НДФЛ на имущественный налоговый вычет за 2013г и 2014г. соответственно. В 2015г. она стала пенсионеркой и не работала. Подала 3-НДФЛ как неработающий пенсионер за 2011г и 2012г. Но остаток имущественного налогового вычета еще остался. С 2016г. вновь устроилась на работу.ВОПРОС: имеет ли право это человек подать 3-НДФЛ на налоговый вычет в 2017г. и последующие годы?

Ответ

Отвечает Наталья Синицына, эксперт

Остаток не полностью использованного имущественного вычета на покупку (строительство) жилья, земельного участка можно перенести на следующий год.

Вычет можно переносить на последующие годы при наличии доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, до тех пор, пока физическое лицо не израсходует положенный вычет. Следовательно, физическое лицо имеет право подать ф. 3-НДФЛ на налоговый вычет в 2017 г. и последующие годы, пока не израсходует положенный вычет.

Обоснование
 

Из рекомендации
Валентины Акимовой, государственного советника налоговой службы РФ III ранга

и

Ольги Красновой, директора БСС «Система Главбух»

Кто может получить налоговые вычеты при покупке (строительстве) жилья, земельного участка

Внимание: В этой рекомендации описан порядок для имущественных вычетов по тем объектам, права на которые возникли начиная с 1 января 2014 года.

То есть документы, подтверждающие право собственности, либо акт на передачу объекта по договору участия в долевом строительстве оформлены начиная с этой даты.

Если же дата документов более ранняя, вычет предоставят по старым правилам (письмо ФНС России от 18 сентября 2013 г. № БС-4-11/16779).

Покупая определенное имущество, человек получает возможность уменьшить НДФЛ, который удерживают с его доходов. Такие налоговые вычеты называют имущественными.

Виды вычетов

При покупке (строительстве) жилья, земельного участка предоставляют следующие имущественные налоговые вычеты в размере фактических расходов:

  • на покупку или строительство имущества;
  • на проценты по целевым займам либо кредитам, взятым у российских организаций и предпринимателей для приобретения или строительства имущества. Вычет на проценты предоставляют и тогда, когда средства выданы в рамках рефинансирования или перекредитования, прошлых заимствований, взятых на указанные цели.

Об этом сказано в подпунктах 3–4 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ.

Право на вычет

Имущественный вычет вправе получить налоговые резиденты России. Такой порядок следует из положений пункта 1 статьи 220, статьи 207 Налогового кодекса РФ.

Родители, в том числе и приемные, а также усыновители, опекуны и попечители вправе получить вычет на покупку или строительство имущества, оформленного в собственность на своих или подопечных детей в возрасте до 18 лет. Такое указание есть в пункте 6 статьи 220 Налогового кодекса РФ.

<…>

Когда возникает право на вычет

Право на имущественные вычеты возникает с того года, в котором соблюдены все условия для их получения. То есть человек ранее не получал такой вычет и на руках у него есть документы, подтверждающие право собственности на имущество. Так, получить вычеты ранее года, в котором резиденту были выданы документы, подтверждающие право собственности на квартиру, нельзя. Это следует из положений пункта 3 статьи 220 Налогового кодекса РФ и подтверждено письмами Минфина России от 20 мая 2010 г. № 03-04-05/7-271, от 5 октября 2009 г. № 03-04-05-01/720, от 2 июля 2009 г. № 03-04-05-01/518 и ФНС России от 2 октября 2012 г. № ЕД-3-3/3545.

Имущественными вычетами в отношении земельного участка под застройку можно воспользоваться только после регистрации права на расположенный на нем жилой дом. При этом дата регистрации права собственности на землю значения не имеет. Такие разъяснения есть в письме ФНС России от 7 марта 2012 г. № ЕД-4-3/3800.

Сколько раз можно получать вычеты

Вычеты при покупке или строительстве жилья и приобретении для этих целей земельного участка можно получить только один раз в жизни. Такое указание есть в пункте 11 статьи 220 Налогового кодекса РФ.

Правда, остаток с разницы между полученным человеком вычетом и его предельным размером 2 000 000 руб. можно переносить и использовать по другому объекту. До тех пор пока лимит не будет полностью исчерпан. Повторным вычетом это считаться не будет.

Например, такое право есть у человека, который купил землю под строительство, получил соответствующий вычет, однако впоследствии расширил участок, докупив землю. А вот в отношении процентов по кредитам и займам на покупку и строительство жилья правило о переносе не действует.

Все это следует из подпункта 1 пункта 3, пункта 8 статьи 220 Налогового кодекса РФ.

Внимание: Эти положения применяют только к вычету по имуществу, право собственности на которое оформлено с 1 января 2014 года. Если же имущественный вычет вы получили в 2013 году и ранее, то его остаток переносить на другой объект нельзя. В этом случае применяются правила статьи 220 Налогового кодекса РФ в редакции до 1 января 2014 года.

Такой порядок следует из положений статьи 2 Закона от 23 июля 2013 г. № 212-ФЗ. Аналогичные разъяснения даны в письмах Минфина России от 21 июля 2014 г. № 03-04-05/35550, от 21 августа 2013 г. № 03-04-05/34150, от 14 августа 2013 г. № 03-04-08/32992, ФНС России от 18 сентября 2013 г. № БС-4-11/16779.

Кроме того, предоставленная человеку ранее льгота по Закону от 7 декабря 1991 г. № 1998-1 не может помешать применить действующий имущественный вычет. Повторного вычета тут нет. Такой вывод имеется в определении Конституционного суда РФ от 15 апреля 2008 г. № 311-О-О и письме Минфина России от 24 июля 2013 г. № 03-04-05/29229. Однако если неиспользованный остаток налогового вычета, предусмотренного Законом от 7 декабря 1991 г. № 1998-1, человек получил после вступления в силу главы 23 Налогового кодекса РФ, то права на имущественный вычет он больше не имеет (письмо Минфина России от 29 апреля 2011 г. № 03-04-05/7-320).

Человек может приобрести сразу несколько объектов. В таком случае изначально заявить имущественный вычет можно только по одному из них на выбор. При этом неважно, какой объект купили раньше остальных.

Но если после этого останется неизрасходованная часть вычета, то ее можно перенести на другой объект. Такой вывод следует из подпункта 1 пункта 3, пунктов 8, 11 статьи 220 Налогового кодекса РФ.

Например, купив участок за 1 000 000 руб. под строительство жилого дома, эти расходы можно заявить к вычету. Если же впоследствии человек построит дом и его фактические расходы составят 2 000 000 руб., то он сможет увеличить сумму заявленного ранее вычета с 1 000 000 руб. до предельных 2 000 000 руб. Однако заявить отдельно второй вычет (и получить 3 000 000 руб. вместо 2 000 000 руб.) он уже не вправе.

<…>

Какие бывают имущественные вычеты по НДФЛ

<…>

Где можно получить вычет

Имущественный вычет при продаже имущества можно получить только в налоговой инспекции (п. 7 ст. 220 НК РФ).

Имущественные вычеты при покупке (строительстве) жилья, земельного участка можно получить либо в налоговой инспекции, либо у работодателя. К кому обратиться, человек вправе решить самостоятельно (п. 7, 8 ст. 220 НК РФ). Прежде чем выбрать тот или иной вариант, оцените плюсы и минусы каждого из них.

Периодичность получения вычета

Имущественный налоговый вычет при продаже имущества может применяться неоднократно. Налоговый кодекс РФ не содержит каких-либо ограничений на этот счет. А вот вычет при покупке (строительстве) жилья, земельного участка предоставляется человеку один раз в жизни.

Размеры и условия предоставления имущественных вычетов прописаны в статье 220 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: можно ли в одном году получить сразу два вида имущественных вычетов – на продажу и на покупку (строительство)

Да, можно. Причем не важно, речь идет об одном и том же имуществе или о разном.

Налоговый кодекс РФ не содержит запрета на одновременное использование указанных вычетов при условии, что правом на получение имущественного вычета на покупку (строительство) жилья, земельного участка гражданин ранее не воспользовался.

Однако возможность одновременного получения имущественных налоговых вычетов ограничена:

  • суммой полученного человеком дохода;
  • максимально разрешенными размерами вычета (например, при продаже жилья, находившегося в собственности гражданина менее трех лет, налоговый вычет ограничен 1 000 000 руб.).

При этом нужно учесть, что вычет при продаже имущества не имеет механизма переноса на следующий год. То есть, если сумма налоговых вычетов за год больше суммы годового дохода, на следующий год эту разницу перенести нельзя (абз. 2 п. 3 ст. 210 НК РФ). А вот остаток не полностью использованного имущественного вычета на покупку (строительство) жилья, земельного участка перенести на следующий год можно.

Такой порядок следует из статьи 220 Налогового кодекса РФ и писем Минфина России от 19 декабря 2014 г. № 03-04-05/65902, от 19 февраля 2013 г. № 03-04-05/9-115, ФНС России от 1 сентября 2014 г. № БС-3-11/2928.

<…>

Плюсы и минусы получения имущественного налогового вычета при покупке жилья у работодателя и в налоговой инспекции

Вариант получения вычета Плюсы Минусы
В налоговой инспекции

1. Излишне уплаченную сумму налога перечислят на расчетный счет заявителя-гражданина (п. 6 ст. 78 НК РФ)

2. Есть возможность одновременно получить вычет по всем доходам (облагаемым НДФЛ по ставке 13%) за год, в том числе от продажи личного имущества или сдачи имущества в аренду (п. 7 ст. 220, п. 3 ст. 228 НК РФ)

1. Перечислить излишне уплаченный налог инспекция сможет только по окончании года (п. 6 ст. 78, п. 7 ст. 220 НК РФ)

2. По окончании года в инспекцию нужно подавать декларацию по форме 3-НДФЛ (п. 7 ст. 220, п. 3 ст. 228 НК РФ)

У работодателя

1. Ждать окончания года не нужно. Как только человек получит уведомление в инспекции и принесет его работодателю, с него перестанут удерживать налог (п. 8 ст. 220 НК РФ). Соответственно, он начнет получать больше денег на руки

2. Нет необходимости подавать в инспекцию налоговую декларацию (п. 8 ст. 220 НК РФ)

3. Если гражданин трудится у нескольких работодателей, он может получить вычет у одного или нескольких работодателей по своему выбору (абз. 3 п. 8 ст. 220 НК РФ, ч. 2 ст. 2 Закона от 23 июля 2013 г. № 212-ФЗ). Это правило применяется независимо от того, когда возникло право на вычет: до 2014 года или после. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 26 марта 2014 г. № 03-04-07/13348 (направлено письмом ФНС России от 9 апреля 2014 г. № ПА-4-11/6649 налоговым инспекциям для использования в работе и размещено на официальном сайте ФНС России в разделе «Разъяснения ФНС, обязательные для применения»)

1. Если гражданин работает не по трудовому, а по гражданско-правовому договору, вычет у налогового агента (организации) получить нельзя (п. 8 ст. 220 НК РФ, ст. 20 ТК РФ)

<…>



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 22.92%
  • Над составлением бюджетной сметы 8.33%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 68.75%
  • Над налоговой отчетностью 22.92%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль