КВР и КОСГУ на подарки для бывших сотрудников и практикантов медучреждения

447

Вопрос

Бюджетное учреждение планирует закупить электрические чайники для вручения ко дню медика бывшим сотрудникам учреждения и стетоскопы для студентов аспирантуры, проходивших обучение в бюджетном учреждении. С какого вида расходов и какого КОСГУ произвести оплату? Как правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете покупку, получение и выдачу закупленных товаров бывшим сотрудникам учреждения?

Ответ

Отвечает Ольга Моргунова, эксперт

Исходя из вопроса, Вы приобретаете чайники и стетоскопы в качестве подарков.

Расходы на приобретение чайников и стетоскопов оплачивайте по элементу вида расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд». А в бухучете отразите их по статье КОСГУ 290 «Прочие расходы».

Ценные подарки учтите на забалансовом счете 07 «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры» по стоимости их приобретения (п. 345 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

В учете отразите проводками:

Дебет 0.401.20.290 Кредит 0.302.91.730– отражены расходы на приобретение чайников и стетоскопов, предназначенных для вручения организациям (гражданам) в качестве ценных подарков во время проведения официальных мероприятий (без НДС);

Дебет 0.210.12.560 Кредит 0.302.91.730– отражен входной НДС по приобретенным канцтоварам;

Увеличение забалансового счета 07– отражены за балансом чайники и стетоскопов, предназначенные для вручения организациям (гражданам) в качестве ценных подарков во время проведения официальных мероприятий

Уменьшение забалансового счета 07– выданы ценные подарки (чайники и стетоскопов).

Ниже подробно описано как учесть стоимость ценных подарков, приобретенных для вручения сотрудникам и другим гражданам во время проведения официальных мероприятий при налогообложении.

Обоснование
 

1.Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Станислава Бычкова, заместителя директора департамента бюджетной методологии Минфина России

Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении канцтовары

<…>

Как учитывать канцтовары, которые дарят

Ситуация: как отразить в бухучете приобретение канцтоваров, предназначенных для вручения организациям (гражданам) в качестве ценных подарков во время проведения официальных мероприятий

При вручении канцтоваров в качестве ценных подарков организациям (гражданам) нужно заключить договор дарения. При этом, если стоимость подарка превышает 3000 руб., нужно оформить письменный договор. Если не превышает, договор может быть заключен устно. Такой порядок следует из статей 574575 Гражданского кодекса РФ.

Ценные подарки учтите на забалансовом счете 07 «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры» по стоимости их приобретения (п. 345 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Расходы на приобретение канцтоваров оплачивайте по элементу вида расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд». А в бухучете отразите их по статье КОСГУ 290 «Прочие расходы». Такой порядок следует из разделов III и Vуказаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н.

Порядок отражения в бухучете приобретения канцтоваров для вручения во время проведения официальных мероприятий зависит от типа учреждения.

<…>

В учете бюджетных учреждений:

Приобретение канцтоваров для вручения во время проведения официальных мероприятий отразите проводками:

Дебет 0.401.20.290 Кредит 0.302.91.730
– отражены расходы на приобретение канцтоваров, предназначенных для вручения организациям (гражданам) в качестве ценных подарков во время проведения официальных мероприятий (без НДС);

Дебет 0.210.12.560 Кредит 0.302.91.730
– отражен входной НДС по приобретенным канцтоварам;

Увеличение забалансового счета 07
– отражены за балансом канцтовары, предназначенные для вручения организациям (гражданам) в качестве ценных подарков во время проведения официальных мероприятий.

Такой порядок установлен пунктами 112128 Инструкции № 174н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета210.10302.00401.20забалансовый счет 07).

<…>

Ситуация: как при расчете налогов учесть стоимость канцтоваров, приобретенных для вручения организациям (гражданам) в качестве ценных подарков во время проведения официальных мероприятий

Вручение ценных подарков во время проведения официальных мероприятий признается безвозмездной передачей, так как у одаряемых организаций (граждан) не возникает обязанности оплатить или вернуть их обратно (п. 1 ст. 572 ГК РФ).

Стоимость безвозмездно переданного имущества (в т. ч. ценных подарков) исключена из состава расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ). Поэтому при расчете налога на прибыль стоимость выданных в качестве ценных подарков канцтоваров не учитывайте.

Передача права собственности на товары (в т. ч. ценные подарки) на безвозмездной основе признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ). Поэтому с нее нужно заплатить НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). О том, как рассчитать налог со стоимости ценных подарков, врученных во время проведения официальных мероприятий, см. Как начислить НДС при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг).

Поскольку выдача ценных подарков считается реализацией, суммы входного НДС, уплаченные поставщикам при их приобретении, можно принять к вычету (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ). Подробнее об условиях применения вычета по НДС см. здесь.

Порядок удержания НДФЛ зависит от того, является гражданин, которому вручается ценный подарок, сотрудником данного учреждения или нет.

Если ценный подарок вручается сотруднику учреждения, то при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы сотрудника, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). То есть ценный подарок, выданный сотруднику, является его доходом. Поэтому со стоимости подарков, не превышающих 4000 руб. в год на одного сотрудника, НДФЛ не удерживайте (п. 28 ст. 217 НК РФ). Если же стоимость подарков на одного сотрудника за год окажется больше этого предела, то с суммы, превышающей 4000 руб., удержите НДФЛ (п. 2 ст. 226 НК РФ). Сделайте это при первой же выплате денег сотруднику. При этом общая сумма налога, которую можно удержать, не должна превышать 50 процентов от зарплаты или другого денежного вознаграждения, причитающихся к выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

При вручении ценного подарка стороннему гражданину удержать НДФЛ с его доходов учреждение не сможет (п. 4 ст. 226 НК РФ). Поэтому при вручении подарка стоимостью более 4000 руб. учреждение должно уведомить об этом налоговую инспекцию в течение месяца с момента его вручения (подп. 2 п. 3 ст. 24п. 5 ст. 226 НК РФ). Если же стоимость подарка не превышает 4000 руб., то уведомлять налоговые органы не нужно. Это связано с тем, что в данном случае учреждение не признается налоговым агентом. При этом учреждению следует вести персонифицированный учет доходов тех граждан, которым вручались подарки и призы. Если в течение года стоимость подарков одному гражданину превысит 4000 руб., учреждение должно будет уведомить об этом налоговую инспекцию (в течение месяца с момента превышения). Об этом сказано в письмах Минфина России от 8 мая 2013 г. № 03-04-06/16327от 5 сентября 2011 г. № 03-04-06/1-202.

Подробнее о том, как предоставить сведения о невозможности удержать НДФЛ, см. здесь.

Кроме того, со стоимости ценного подарка не удерживайте взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование. Так как не облагаются данными страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения по гражданско-правовым договорам, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (в т. ч. подарки) (ч. 3 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

<…>



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Вы сформировали резервы по расходам на 2017 год?

  • Да 18.31%
  • Нет 46.48%
  • Наше учреждение не формирует резервы по расходам 40.85%
Другие опросы

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль