Удержание НДФЛ с затрат на проезд работников к месту работы, отражение в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

780

Вопрос

Вопрос по поводу удержания НДФЛ с проезда работников к месту работы. К какому код дохода относятся эти расходы? Как правильно отразить в справке 2-НДФЛ эти расходы. И в отчете 6-НДФЛ. 

Ответ

Отвечает Наталья Синицына, эксперт

Оплата организацией проезда для работников, либо возмещение работникам стоимости проезда от места жительства до места сбора или от места жительства до места выполнения работ и обратно при условии, что работники организации имеют возможность самостоятельно приобретать проездные билеты, признается доходом работников, полученным в натуральной форме.

В справке 2-НДФЛ доход в натуральной форме отражается по коду 2510 в месяце, в котором оплатили за сотрудника товары, работы, услуги или имущественные права.

Если работнику, например, 01.03.2016 выплачивается доход в натуральной форме, то данная операция отражается в строках 020, 040, 080 раздела 1 и строках 100-140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года. В разделе 2 данная операция должна быть отражена следующим образом: по строке 100 указывается 01.03.2016; по строке 110 - 01.03.2016; по строке 120 - 02.03.2016; по строкам 130 - соответствующий суммовой показатель; по строке 140 - 0. Удержать налог с дохода в натуральной форме невозможно. Обычно в этом случае налог удерживают из других денежных выплат.

Обоснование
 

Из рекомендации

Андрея Кизимова, кандидата экономических наук, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как составить и сдать расчет по форме 6-НДФЛ

С 2016 года о суммах НДФЛ, удержанных из доходов физлиц, нужно отчитываться ежеквартально. Для этого составляют форму 6-НДФЛ. Она утверждена приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450. В этом же документе есть электронный формат и порядок заполнения.

В данной рекомендации – подробно о том, как заполнить каждую графу расчета 6-НДФЛ и как сдать отчет в инспекцию. Но прежде подчеркнем: новая форма не отменяет обязанность составлять годовые справки по форме 2-НДФЛ. Эти отчеты по-прежнему нужно подавать в налоговые инспекции в сроки, установленные пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ, – не позднее 1-го апреля года, следующего за отчетным. Отличие справки 2-НДФЛ и формы 6-НДФЛ в том, что справку сдают за каждого человека, а новую форму – в целом по организации.

<…>

Раздел 2

В разделе 2 указывают даты получения и удержания налога, предельный срок, установленный для перечисления налога в бюджет, а также суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ. Чтобы правильно заполнить раздел 2, все доходы придется сгруппировать:
– по датам, когда они были фактически выплачены;
– по срокам, когда удержанные из этих доходов суммы НДФЛ должны быть перечислены в бюджет.

То есть для каждой даты фактической выплаты указывайте отдельную сумму налога. А если в один день вы выплачивали доходы, для которых установлены разные сроки уплаты НДФЛ, то эти суммы тоже нужно указать раздельно. Об этом сказано в письмах ФНС России от 11 мая 2016 г. № БС-4-11/8312 и от 18 марта 2016 г. № БС-4-11/4538.

Заполняя раздел 2, все операции указывайте в хронологическом порядке. Группировать их по налоговым ставкам, указанным в разделе 1, не нужно. Если на странице закончились свободные строки 100–140, переходите на следующую страницу. И не важно, что она может начинаться с раздела 1 для другой налоговой ставки. Продолжайте вносить операции подряд. Если страниц с заполненными разделами 1 оказалось больше, чем нужно для заполнения раздела 2, то в пустых строках 100–140 поставьте прочерки. Такие разъяснения есть в письме ФНС России от 27 апреля 2016 г. № БС-4-11/7663.

В раздел 2 включайте только те показатели, которые относятся к трем последним месяцам отчетного периода (письмо ФНС России от 18 февраля 2016 г. № БС-3-11/650). Например, в разделе 2 расчета за полугодие нужно отразить доходы и НДФЛ (с разбивкой по датам) по операциям, совершенным в периоде с 1 апреля по 30 июня включительно.

Заполняя раздел 2, укажите:

  • по строке 100 – даты фактического получения доходов,
  • по строке 110 – даты удержания налога,
  • по строке 120 – даты, не позднее которых должен быть перечислен налог в бюджет. Эти даты указывайте в соответствии с пунктом 6 статьи 226 и пунктом 9 статьи 226.1 Налогового кодекса РФ (письмо ФНС России от 20 января 2016 г. № БС-4-11/546). Как правило, это день, следующий за днем выплаты дохода. Но, к примеру, для больничных и отпускных срок перечисления налога в бюджет другой: последнее число месяца, в котором производились такие выплаты. Если установленный срок перечисления налога приходится на выходной день, в строке 120 укажите ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ);
  • по строке 130 – сумму дохода (включая НДФЛ), полученного на дату, которую налоговый агент указал по каждой строке 100;
  • по строке 140 – сумму налога, которую агент удержал на дату по каждой строке 110.

Об этом сказано в пунктах 4.1–4.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450.

<…>

Ситуация: как отразить в расчете 6-НДФЛ доход в натуральной форме. Других доходов человек от налогового агента не получал

Отразите выплату в разделах 1 и 2 как доход, с которого не удержан налог.

Удержать налог с дохода в натуральной форме невозможно. Обычно в этом случае налог удерживают из других денежных выплат. Но если других доходов в организации человек не получает, то и удерживать налог не из чего. В таком случае выплату отразите в форме 6-НДФЛ следующим образом:

В разделе 1

– по строке 020 – сумму дохода;
– по строке 040 – сумму исчисленного налога;
– по строке 080 – сумму налога, которую не удалось удержать.

В разделе 2

– по строке 100 – дату выплаты дохода;
– по строке 110 – дату удержания (совпадает с датой выплаты дохода);
– по строке 120 – следующий рабочий день после даты выплаты;
– по строке 130 – сумму дохода;
– по строке 140 – 0 (т. к. налог удержан не был).

Такой порядок следует из письма ФНС России от 28 марта 2016 г. № БС-4-11/5278.

<…>

ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 28.03.2016 № БС-4-11/5278@

Письмо

[Заполнение расчета по форме 6-НДФЛ: доход в натуральной форме]

Вопрос

О заполнении расчета по форме 6-НДФЛ при выплате дохода в натуральной форме.

Министерство финансов Российской Федерации

Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо ОАО по вопросу заполнения формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), и сообщает следующее.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее - расчет по форме 6-НДФЛ), за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, утвержденным приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме". Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату, соответственно, на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода. Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода. В этой связи строка 020 раздела 1 не соответствует суммовому показателю строк раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ.Строка 030 "Сумма налоговых вычетов" заполняется согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика, утвержденных приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов". Строка 100 раздела 2 "Дата фактического получения дохода" заполняется с учетом положений статьи 223 Кодекса, строка 110 раздела 2 "Дата удержания налога" заполняется с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 Кодекса, строка 120 раздела 2 "Срок перечисления налога" заполняется с учетом положений пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 Кодекса. В случае если работнику 01.03.2016 выплачивается доход в натуральной форме, то данная операция отражается в строках 020, 040, 080 раздела 1 и строках 100-140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года. В разделе 2 данная операция должна быть отражена следующим образом: по строке 100 указывается 01.03.2016; по строке 110 - 01.03.2016; по строке 120 - 02.03.2016; по строкам 130 - соответствующий суммовой показатель; по строке 140 - 0.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.Бондарчук

<…>
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как отразить в бухучете и при налогообложении расходы на доставку сотрудников к месту работы и обратно (к местожительству или месту сбора)

<…>

Ситуация: нужно ли удержать НДФЛ со стоимости доставки сотрудников от местожительства до места вахты и обратно. Сотрудники имеют возможность добираться до места вахты самостоятельно. Пункт сбора учреждение не создает

Да, нужно.

Если сотрудники имеют возможность самостоятельно добраться до места вахты (вахтовый поселок не является местом ограниченной транспортной доступности), то оплата проезда работодателем признается доходом сотрудника в натуральной форме (п. 1 ст. 210, п. 2 ст. 211 НК РФ).

Объясняется это так.

Компенсационные выплаты, предусмотренные законодательством и связанные с выполнением сотрудником трудовых обязанностей, не облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ). Статьей 302 Трудового кодекса РФ определен перечень гарантий и компенсаций лицам, работающим вахтовым методом. Данный перечень является закрытым. Оплата проезда сотрудников от места их постоянного жительства до места проведения вахтовых работ и обратно данной нормой не предусмотрена. Следовательно, расходы на проезд сотрудников от местожительства до места вахты (и обратно) учреждение компенсировать не обязано. Этот вывод подтверждает Верховный суд РФ решением от 17 декабря 1999 г. № ГКПИ 99-924. Получается, что оплата проезда в данном случае не будет компенсационной выплатой, которая установлена законодательством.

А значит, если учреждение оплатит такие расходы, то с компенсации нужно удержать НДФЛ.

Такой вывод подтверждается письмами Минфина России от 26 февраля 2013 г. № 03-04-06/5379, от 22 июня 2009 г. № 03-03-06/1/418, от 8 мая 2009 г. № 03-04-06-01/112.

<…>

Ситуация: нужно ли удержать НДФЛ со стоимости доставки сотрудников до места работы и обратно. Учреждение вахтовый метод не использует, но доставку персонала организует за счет собственных средств

Ответ на этот вопрос зависит от того, могут сотрудники самостоятельно добираться до места работы и обратно общественным транспортом или нет.

Если сотрудники могут самостоятельно добраться до места работы и обратно общественным транспортом, со стоимости доставки сотрудников необходимо удержать НДФЛ. По мнению контролирующих ведомств, стоимость бесплатной доставки сотрудников по инициативе учреждения будет их доходом, полученным в натуральной форме. Его нужно включить в налоговую базу по НДФЛ (п. 1 ст. 210, п. 2 ст. 211 НК РФ). Доходы у сотрудников возникают независимо от того, предусмотрена их доставка трудовым (коллективным) договором или нет. Удержать налог учреждение обязано за счет любых денежных выплат в пользу сотрудника (п. 4 ст. 226 НК РФ).

А если у сотрудников при всем желании нет возможности добраться до работы самостоятельно? Тогда НДФЛ с суммы оплаты проезда не удерживайте. Ведь когда нет общественного транспорта, стоимость проезда сотрудников к месту работы и обратно не является экономической выгодой (доходом) сотрудника (ст. 41 НК РФ).

Правильность данного подхода подтверждают письма Минфина России от 7 сентября 2015 г. № 03-04-06/51326, от 6 марта 2013 г. № 03-04-06/6715, от 24 ноября 2011 г. № 03-03-06/1/778 и др.

Однако обязанности налогового агента по НДФЛ у учреждения возникают, только если оно может определить размер дохода, полученного каждым сотрудником (п. 8 информационного письма Президиума ВАС РФ от 21 июня 1999 г. № 42). Таким образом, чтобы удержать НДФЛ, учреждение должно ежедневно учитывать свои расходы на доставку персонала и распределять их по каждому сотруднику, доставленному на работу в тот или иной день. В письме от 17 июля 2007 г. № 03-04-06-01/247 Минфин России рекомендует определять величину таких доходов исходя из общей стоимости проезда и данных табеля учета рабочего времени (других аналогичных документов).

Исключение из указанного общего случая составляет следующая ситуация. Если учреждение бесплатно обеспечивает доставку на работу и обратно инвалидов, они не могут добираться до работы и обратно самостоятельно. Такие услуги можно отнести к мерам по реабилитации инвалидов (ст. 9 Закона от 24 ноября 1995 г. № 181-ФЗ). При этом стоимость услуг по реабилитации инвалидов, оплаченных учреждением, не облагается НДФЛ (п. 22 ст. 217 НК РФ). Таким образом, обязанность по удержанию НДФЛ при оплате доставки инвалидов до места работы и обратно у учреждения не возникает. Аналогичный вывод содержится в письме УФНС России по г. Москве от 16 ноября 2007 г. № 28-11/109498.

<…>

ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 26.02.2013 № 03-04-06/5379

Письмо

[Об обложении налогом на доходы физических лиц сумм оплаты организацией, деятельность в которой осуществляется вахтовым методом, стоимости проезда сотрудников от места жительства к месту работы и обратно]

Вопрос Вопрос по обложению НДФЛ сумм оплаты стоимости проезда сотрудников от места жительства к месту работы и обратно. Организация осуществляет работы с применением вахтового метода. Работникам, работающим вахтовым методом, оплачивается проезд от места жительства к месту работы и обратно путем приобретения авиабилетов и железнодорожных билетов. Трудовым договором предусмотрена оплата проезда к месту работы и обратно и тем самым подразумевает под собой расходы для производственной деятельности.

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм оплаты организацией, деятельность в которой осуществляется вахтовым методом, стоимости проезда сотрудников от места жительства к месту работы и обратно и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее. Как указывается в рассматриваемом письме, организация, деятельность в которой осуществляется вахтовым методом, оплачивает своим работникам стоимость проезда от места жительства к месту работы и обратно. Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Статья 41 Кодекса определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса. Оплата за налогоплательщика (полностью или частично) организациями товаров (работ, услуг) в его интересах в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 211 Кодекса признается доходом, полученным налогоплательщиком в натуральной форме. Таким образом, оплата организацией, деятельность в которой осуществляется вахтовым методом, стоимости проезда работников от места жительства до места работы и обратно при условии того, что работники имеют возможность добираться до места работы самостоятельно, признается их доходом, полученным в натуральной форме. В соответствии с пунктом 5.19 Положения о Министерстве труда и социальной защиты Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 19.06.2012 № 610, по вопросам уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды следует обращаться в Министерство труда и социальной защиты Российской Федерации.

Заместитель директора
Департамента
С.В.Разгулин

<…>

ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 22.06.2009 № 03-03-06/1/418

Письмо

[О доставке работников от места жительства к пункту сбора вахт и к месту производства работ]

Вопрос

Наша организация расположена в районе Крайнего Севера, использует вахтовый метод работы. Поскольку работники проживают в различных регионах Российской Федерации, организация применительно к специфике работы определила несколько пунктов сбора для организованной отправки работников к месту работы в соответствии с графиками. Таким образом, работники, не проживающие непосредственно в пунктах сбора, вынуждены нести затраты на проезд к месту сбора. Положение о вахтовом методе организации работ, утвержденное организацией и содержащееся в коллективном договоре, предусматривает обязанность организации оплачивать работникам проезд от места жительства до пункта сбора и к месту производства работ, при наличии проездных документов. Кроме того, обязанность организации оплачивать проезд от места жительства до пункта сбора и к месту производства работ прописана в трудовом договоре и в приказе по предприятию. Из-за значительной удаленности от места производства работ и проживания в различных регионах России, работники вынуждены добираться самостоятельно до места работы в районы Крайнего Севера. Среди них есть такие высококвалифицированные специалисты, которые необходимы организации, но проживающие в малом количестве в той или иной местности, и организовать там пункты сбора для предприятия нет возможности. В связи с вышеизложенным, организация и берет на себя обязанность оплачивать им проезд до пункта сбора или от места проживания до места производства работ. К тому же, если вышеуказанные выплаты будут облагаться НДФЛ, организация потеряет необходимых производству специалистов, они попросту уволятся. Подлежат ли данные выплаты обложению ЕСН и НДФЛ? Относятся ли данные выплаты на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль?

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу доставки работников от места жительства к пункту сбора вахт и к месту производства работ и сообщает следующее.

<…>

Налог на доходы физических лиц. Статья 41 Кодекса определяет доход как экономическую выгоду в денежной и натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с главой 23 Кодекса. В силу пункта 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Оплата за налогоплательщика (полностью или частично) организациями товаров (работ, услуг) в его интересах в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 211 Кодекса признается доходом, полученным налогоплательщиком в натуральной форме. Таким образом, оплата организацией проезда для работников либо возмещение работникам стоимости проезда от места жительства до места сбора или от места жительства до места выполнения работ и обратно при условии, что работники организации имеют возможность самостоятельно приобретать проездные билеты, признается доходом работников, полученным в натуральной форме. Соответственно стоимость указанных билетов, оплаченных организацией, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

<…>

Заместитель директора
Департамента
С.В.Разгулин

<…>

2-НДФЛ: доходы, вычеты, коды

Данная таблица поможет правильно отразить доходы и вычеты в форме 2-НДФЛ.

Таблица универсальная – она подходит для отражения доходов, выплаченных не только налоговым резидентам России, но и тем, кто налоговым резидентом не является. Однако, заполняя справки на нерезидентов, учитывайте следующие особенности:
– все доходы облагаются по ставке 30 процентов (кроме иностранцев со специальным порядком налогообложения, их доходы от трудовой деятельности облагаются по ставке 13%);
стандартные, имущественные, социальные и профессиональные вычеты к доходам нерезидентов не применяются независимо от того, по какой ставке облагается доход. Поэтому раздел 4 справки не заполняйте. И профессиональные вычеты по гражданско-правовым и авторским договорам (коды 403, 404, 405) в разделе 3 не указывайте.

Вид дохода Как отразить в справке 2-НДФЛ
В разделе 3 В разделе 4
Код дохода Месяц (его порядковый номер) Сумма дохода (с учетом НДФЛ) Код вычета Сумма вычета
Доходы, облагаемые по ставке 13 процентов
Зарплата 2000

Месяц, за который начислен доход. Зарплату за декабрь отчетного года, выплаченную в январе, отражайте в декабре.

Обратите внимание: сумму НДФЛ с зарплаты за декабрь прошлого года нужно отразить в справке за этот же год по строкам раздела 5:
– «Сумма налога исчисленная»;
– «Сумма налога удержанная»;
– «Сумма налога перечисленная».

При этом не имеет значения, когда налог удержан и перечислен: в декабре прошлого года или в январе текущего (письма ФНС России от 2 марта 2015 г. № БС-4-11/3283, от 3 февраля 2012 г. № ЕД-4-3/1692)

Сумма начисленной зарплаты с учетом доплат и надбавок Не заполняются*

В разделе 4 указывают коды и суммы вычетов, на которые сотрудник имеет право:
стандартные;
имущественные;
социальные.

Эти вычеты уменьшают все доходы, облагаемые по ставке 13 процентов.

При этом учитывайте, что социальные и имущественные вычеты вправе предоставить только работодатели. А значит, эти вычеты можно предоставить только сотруднику, который работает по трудовому договору. Человеку, который получает выплаты только по гражданско-правовому договору, социальные и имущественные вычеты не предоставляйте. Если сотрудник одновременно работает по трудовому и гражданско-правовому договору, социальные и имущественные вычеты можно предоставить.

Стандартные вычеты физлицу, с которым заключен только гражданско-правовой договор, предоставляйте лишь за месяцы, в течение которых действует данный договор (письмо Минфина России от 7 апреля 2011 г. № 03-04-06/10-81).

Если предоставляете имущественные и социальные вычеты, то в разделе 4 поставьте реквизиты уведомления из налоговой инспекции на соответствующий вычет:
– на имущественный – по форме, утвержденной приказом ФНС России от 14 января 2015 г. № ММВ-7-11/3;
– на социальный вычет на лечение и обучение – по форме, утвержденной приказом ФНС России от 27 октября 2015 г. № ММВ-7-11/473.

Обратите внимание: социальные вычеты на обучение и лечение (коды 320, 321, 324, 326) работодатель вправе предоставить только с 2016 года. То есть в справках за 2015 год таких вычетов быть не должно.

Подробнее см.:
Как предоставить стандартный налоговый вычет на ребенка;
Размер и условия применения стандартных налоговых вычетов по НДФЛ;
Как предоставить сотруднику имущественные налоговые вычеты при покупке (строительстве) жилья, земельного участка;
Как предоставить социальные вычеты по НДФЛ на лечение и обучение;
Как получить социальный налоговый вычет на добровольное пенсионное страхование (негосударственное пенсионное обеспечение);
Как получить социальный вычет по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии;
Как получить социальный налоговый вычет на добровольное страхование жизни

Выплаты по гражданско-правовым договорам 2010 Месяц, в котором выплатили доход Сумма вознаграждения 403 Подтвержденная сумма расходов
Ежемесячная премия, которую выплачивают с зарплатой 2000 Месяц, за который начислена премия Сумма начисленной премии Не заполняются*

Премия за достигнутые результаты, ежеквартальная производственная премия.

Годовая производственная премия

2000 Месяц, в котором выплатили премию (письмо Минфина России от 27 марта 2015 г. № 03-04-07/17028) Сумма начисленной премии Не заполняются*
Непроизводственная премия 4800
Больничные 2300 Месяц, в котором выплатили больничное пособие Сумма больничного пособия Не заполняются*
Отпускные 2012 Месяц, в котором выплатили отпускные. Например, сотрудник уходит в отпуск в марте, а отпускные выплатили в феврале. В справке отпускные отразите в феврале

Сумма начисленных отпускных.

Если сотрудник был отозван из отпуска, по коду 2012 отразите только отпускные за использованные дни отпуска (письмо ФНС России от 24 октября 2013 г. № БС-4-11/19079). Выплаты за остальные дни отразите по коду 2000

Не заполняются*
Зарплата в натуральной форме 2530 Месяц, за который начислена зарплата Рыночная стоимость товаров, переданных в счет выплаты зарплаты Не заполняются*
Доход в натуральной форме (оплата за сотрудника товаров, работ, услуг, например коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения) 2510 Месяц, в котором оплатили за сотрудника товары, работы, услуги или имущественные права Стоимость оплаченных товаров, работ, услуг Не заполняются*
Полная или частичная оплата товаров, работ, услуг в интересах сотрудника 2520 Месяц, в котором:
– либо передали сотруднику товары;
– либо выполнили работы (оказали услуги) в интересах сотрудника
Стоимость оплаченных товаров, работ, услуг Не заполняются*
Подарки 2720 Месяц, в котором выдали подарок Рыночная стоимость выданного подарка 501

4000 руб. за год.

Если были еще подарки и общая сумма превышает 4000 руб., вычет в дальнейшем не указывайте.

Если стоимость подарков за год не превышает 4000 руб., организация не является налоговым агентом по таким выплатам. Однако в справке данные выплаты лучше отразить. При этом вычет поставьте в сумме, равной стоимости подарка. Например, за год выдали подарок на сумму 1500 руб. Вычет также будет равен 1500 руб.

Материальная помощь 2710 Месяц, в котором выплатили материальную помощь Сумма материальной помощи 503

4000 руб. за год.

Если было несколько выплат и общая сумма превышает 4000 руб., то вычет в дальнейшем не указывайте.

Если сумма материальной помощи за год не превысила 4000 руб., организация не является налоговым агентом по таким выплатам. Однако в справке данные выплаты лучше отразить. При этом вычет поставьте в сумме, равной сумме материальной помощи. Например, за год выплатили матпомощь в сумме 2000 руб. Вычет также будет равен 2000 руб.

Материальная помощь бывшим сотрудникам 2760
Единовременная материальная помощь при рождении (усыновлении) ребенка 2762 Месяц, в котором выплатили материальную помощь Сумма материальной помощи 508

50 000 руб. – если сумма материальной помощи составила 50 000 руб. и более.

Если выплата менее 50 000 руб., вычет укажите в сумме, равной материальной помощи. Например, при выплате в сумме 25 000 руб. вычет также равен 25 000 руб.

Суточные сверх норм 4800 Месяц, в котором утвержден авансовый отчет сотрудника, вернувшегося из командировки Сумма суточных сверх установленных норм (700 руб. или 2500 руб.) Не заполняются*
Компенсация за неиспользованный отпуск 4800 Месяц, в котором компенсацию выплатили Сумма начисленной компенсации Не заполняются*
Выходное пособие 4800 Месяц, в котором выходное пособие выплатили

Сумма выходного пособия, которая превышает необлагаемый норматив.

Если выходное пособие меньше необлагаемой суммы, в справке 2-НДФЛ его не отражайте

Не заполняются*
Авторское вознаграждение 2201
2202
2203
2204
2205
2206
2207
2208
2209
Месяц, в котором выплатили авторское вознаграждение Сумма авторского вознаграждения 404 Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов
405 Норматив затрат (если документы, подтверждающие расходы, отсутствуют)
Аренда транспортных средств 2400 Месяц, в котором выплатили арендную плату Сумма вознаграждения по договору аренды Не заполняются*
Аренда прочего имущества 1400
Материальная выгода от приобретения товаров (работ, услуг) 2630 Месяц, в котором приобретены товары (работы, услуги) по ценам ниже рыночных Сумма материальной выгоды Не заполняются*

<…>



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Вы сформировали резервы по расходам на 2017 год?

  • Да 18.31%
  • Нет 46.48%
  • Наше учреждение не формирует резервы по расходам 40.85%
Другие опросы

Вас заинтересует

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль