Механизм списания 109 счета при начислении резерва отпусков

358

Вопрос

Разъясните, пожалуйста, механизм списания 109 счета при начислении резерва отпусков. Получается, что на конец года у нас остается незакрытый счет? Или его все-таки закрывать поквартально (согласно учетной политики). А на конец года остается только остаток по 401 60? Спасибо 

Ответ

Отвечает Олеся Орлова, эксперт

Когда формируют резервы на текущий год, делают проводку:

Дебет 0.109.60 Кредит 0.401.60 – сформированы резервы предстоящих расходов.

Когда делают начисления за счет начисленных резервов, отражают их так:

Дебет 0.401.60 Кредит 0.302.00 - начислены расходы, на которые ранее был создан резерв. Таким образом, счет учета резервов (401.60) закрывается. Если на конец года есть остаток на счете резервов, его корректируют – доначисляют или уменьшают методом «красное сторно».

Счет 109 при этом закрывают поквартально (или в сроки, установленные учетной политикой) на финансовый результат по доходам:

Дебет 0.401.10 Кредит 0.109.60 – отнесена себестоимость работ (услуг) на финансовый результат (п.67 Инструкции №174н).

О том, нужно ли создавать резервы в бухучете, смотрите здесь.

Обоснование
 

Из справочников

Перечень типовых корреспонденций счетов бухучета для бюджетных учреждений. Формирование резервов предстоящих расходов


О том, нужно ли создавать резервы в бухучете, см. здесь.

Важно: в таблице счет 401.60 приведен с аналитикой (401.61, 401.62 и т. д.), которую предложил Минфин России в письме от 20 мая 2015 г. № 02-07-07/28998. Чтобы использовать эту аналитику, а также утвердить аналитику для тех случаев, которые специалисты финансового ведомства не рассмотрели, закрепите ее в рабочем плане счетов.

Содержание операции Бухгалтерская запись Документальное оформление Примечание
дебет кредит
Формирование резервов
Резерв на оплату отпусков за фактически отработанное время: П. 160.1 Инструкции № 174н,письмо Минфина России от 20 мая 2015 г. № 02-07-07/28998
– на отпускные (на сумму отложенных обязательств) 0.109.ХХ.211
0.401.20.211
0.401.61.211 Учетная политика
– на страховые взносы (на сумму отложенных обязательств) 0.109.ХХ.213
0.401.20.211
0.401.61.213 Учетная политика
Резерв на оплату обязательств, по которым в срок не поступили расчетные документы:
– по услугам связи 0.109.ХХ.221
0.401.20.221
0.401.62.221 Учетная политика
– по транспортным услугам 0.109.ХХ.222
0.401.20.222
0.401.62.222
– по коммунальным услугам 0.109.ХХ.223
0.401.20.223
0.401.62.223
– по арендной плате за пользование имуществом 0.109.ХХ.224
0.401.20.224
0.401.62.224
– по работам, услугам по содержанию имущества 0.109.ХХ.225
0.401.20.225
0.401.62.225
– по прочим работам, услугам 0.109.ХХ.226
0.401.20.226
0.401.62.226
Резерв на ремонт имущества 0.109.ХХ.225
0.401.20.225
0.401.60.225 Учетная политика
Резерв на гарантийное обслуживание и гарантийный ремонт 0.109.ХХ.2001 0.401.60.0001 Учетная политика
Резерв для оплаты обязательств по претензиям, предъявленным в адрес учреждения (в т. ч. оспариваемым в судебном порядке) 0.401.20.290 0.401.63.290 Учетная политика
Резерв на реструктуризацию деятельности, реорганизацию в части:
– выплат персоналу 0.401.20.211 0.401.64.211 Учетная политика
– страховых взносов 0.401.20.213 0.401.64.213
– прочих услуг 0.401.20.226 0.401.64.226
– прочих расходов 0.401.20.290 0.401.64.290
Использование резервов
Начислены расходы (расчеты по обязательствам), на которые ранее был создан резерв:
– по выплате отпускных (компенсации за неиспользованный отпуск) 0.401.61.211 0.302.11.730 Первичные, расчетные документы (ведомости на зарплату, накладные, акты и др.)
– по выплате страховых взносов на следующее:
- социальное страхование 0.401.61.213 0.303.02.730
- страхование от несчастных случаев и профзаболеваний 0.303.06.730
- медицинское страхование 0.303.07.730
- пенсионное страхование 0.303.10.730
– при поступлении расчетных документов 0.401.62.2001 0.302.21.730
0.302.22.730
0.302.23.730
0.302.24.730
0.302.25.730
0.302.26.730
– по ремонту имущества 0.401.60.225 0.302.25.730
– по гарантийному ремонту и обслуживанию 0.401.60.2001 0.302.ХХ.730
– при выплате по претензионным требованиям (искам) 0.401.63.290 0.302.91.730
– по оплате других обязательств, в том числе признанных в судебном порядке за счет резерва, созданного на эти цели 0.401.60.2001 0.302.ХХ.730
0.303.ХХ.730
– при реструктуризации деятельности 0.401.64.2001 0.302.ХХ.730
0.303.ХХ.730

X – аналитический код группы синтетического счета объекта учета.

ХХ – соответствующие группа и вид кода синтетического счета.

1 В разрезе КОСГУ.

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Опрос

Часто ли к Вам приходит учредитель с проверкой и находит ошибки в учете ОС?

  • Приходит редко и не находит ошибок 100%
  • Приходит часто и находит ошибки от 1 до 5 0%
  • Приходит часто и находит ошибки свыше 5 0%
результаты

Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль