Документы и отражение в учете расходов на ОСАГО

244

Вопрос

Мы перечисляем в ОСАГО за страхование транспортного средства. Есть договор и счет. Акт оказанных услуг они не выписывают. Каким документом закрыть дебиторскую задолженность. Спасибо

Ответ

Отвечает Людмила Абрамова, эксперт

Основанием для отражения расходов является сам договор (полис) ОСАГО, ДСАГО, КАСКО. Поэтому расходы на страхование следует признавать в бухучете с даты вступления страхового договора в силу.

Если срок действия страхового полиса не выходит за пределы текущего отчетного периода, то уплаченную страховую премию включите в состав расходов текущего финансового года. Иначе - в состав расходов будущих периодов. Затем, затраты подлежат списанию на финансовый результат текущего финансового года. Порядок их списания учреждение устанавливает самостоятельно.

Подробнее см. в рекомендации.

Обоснование
 

Из рекомендации

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как отразить в бухучете и при налогообложении расходы на страхование автомобиля

<…>

«Основанием для отражения расходов является сам договор (полис) ОСАГО, ДСАГО, КАСКО. Поэтому расходы на страхование следует признавать в бухучете с даты вступления страхового договора в силу. Если такая дата договором не предусмотрена, то он считается вступившим в силу в момент уплаты страховой премии. Это следует из статьи 957Гражданского кодекса РФ.

При заключении договора страхования страховщик вручает страхователю страховой полис, который подтверждает страхование (п. 7 ст. 15 Закона от 25 апреля 2002 г. № 40-ФЗп. 3 ст. 930п. 2 ст. 940 ГК РФ). Срок выдачи полиса – в день оплаты страховой премии наличными либо на следующий день после поступления безналичной оплаты (абз. 5 п. 1.4Правил, утвержденных положением Банка России от 19 сентября 2014 г. № 431-П). Поэтому безналичное перечисление оплаты следует всегда рассматривать как авансовый платеж и отражать на счете 0.206.26.000 «Расчеты по авансам по прочим работам, услугам» (п. 202204 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

При заключении договоров добровольного страхования (ДСАГО, КАСКО) страховой полис может быть выдан как до, так и после оплаты страховой премии (п. 13 ст. 954 ГК РФ). Поэтому, если полис (так же как и по договору ОСАГО) будет вручен после уплаты страховой премии, перечисление оплаты отразите как авансовый платеж. Если страховой полис будет вручен до перечисления страховой премии, перечисление отразите через счет 302.26 «Расчеты по прочим работам, услугам» (п. 254 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Порядок отражения в учете затрат на страхование автомобиля зависит от периода действия страхового полиса. Такие затраты могут быть включены:

  • либо в состав расходов будущих периодов;
  • либо в состав расходов текущего финансового года.

Если срок действия страхового полиса не выходит за пределы текущего отчетного периода, то уплаченную страховую премию включите в состав расходов текущего финансового года.

Если срок, на который выдан страховой полис, выходит за пределы текущего отчетного периода, то расходы на уплату страховой премии включите в состав расходов будущих периодов. Затраты на страхование, учтенные в составе расходов будущих периодов, подлежат списанию на финансовый результат текущего финансового года. Порядок их списания учреждение устанавливает самостоятельно. Например, учреждение может списывать такие расходы равными долями в течение срока, на который получен страховой полис.

Такой порядок следует из положений пункта 302 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

В бюджетных и автономных учреждениях под отчетным периодом следует понимать текущий финансовый год (п. 160 Инструкции № 174нп. 188 Инструкции № 188н).

В отношении казенных учреждений Инструкцией № 162н не определено, какой период следует понимать под отчетным для расходов будущих периодов (месяц, квартал или текущий год). Поэтому такие учреждения могут установить его самостоятельно. Как вариант, аналогично бюджетным и автономным учреждениям – текущий финансовый год (п. 160 Инструкции № 174нп. 188 Инструкции № 188н). При этом такой порядок учета затрат на страхование закрепите в учетной политике для целей бухучета (ч. 3 ст. 8 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗп. 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Если договор страхования действует не с первого числа месяца, сумму списываемых расходов рассчитайте пропорционально количеству оставшихся дней месяца.

КВР и КОСГУ

Оплату страховой премии относите на элемент вида расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд».

Для справки: в бухучете и отчетности расходы на страховую премию по страхованию автомобиля (как обязательному, так и добровольному) должны пройти по подстатье КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги». То есть отражать их нужно на счетах, которые увязаны с этим кодом401.20.226, 109.00.226, 302.26 и т. д.

Об этом сказано в разделах IIIV указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н.

Проводки

Уплата страховой премии

Если учреждение перечисляет страховую премию до момента получения страхового полиса, в учете сделайте проводки:

Дебет КРБ.1.206.26.560 Кредит КРБ.1.304.05.226
– перечислена страховая премия (авансовый платеж);

Дебет КРБ.1.302.26.830 Кредит КРБ.1.206.26.660
– зачтена сумма аванса при получении страхового полиса.

Если учреждение перечисляет страховую премию после получения страхового полиса, в учете сделайте проводку:

Дебет КРБ.1.302.26.830 Кредит КРБ.1.304.05.226
– оплачена страховая премия.

Такой порядок установлен пунктами 80102 Инструкции № 162н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 206.00302.00).

Учет расходов на страхование автомобиля

Порядок отражения в учете расходов на страхование зависит от того, на какой срок заключен договор страхования.

Если срок договора страхования не превышает один финансовый год или учреждение платит страховую премию в рассрочку, включите в состав затрат страховую премию в том месяце, когда договор страхования вступил в силу (была уплачена страховая премия):

Дебет КРБ.1.401.20.226 (КРБ.1.109.60.226–КРБ.1.109.90.226) Кредит КРБ.1.302.26.730
– отражены расходы на страхование автогражданской ответственности в составе расходов текущего финансового года.

Обратите внимание, что использовать счет 109.00 при отражении расходов на страхование нужно только в части формирования стоимости изготавливаемой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг), которую учреждение реализует за плату (п. 40 Инструкции № 162н).

Если страховой договор заключен на срок, превышающий один финансовый год, сумму страховой премии отнесите на расходы будущих периодов:

Дебет гКБК.1.401.50.226 Кредит КРБ.1.302.26.730
– включены расходы на страхование автогражданской ответственности в состав расходов будущих периодов.

В дальнейшем ежемесячно в течение срока действия договора в учете делайте проводку:

Дебет КРБ.1.401.20.226 Кредит гКБК.1.401.50.226
– отражено списание суммы страховой премии с расходов будущих периодов на текущие затраты.

Такой порядок установлен в пунктах 102121124 Инструкции № 162н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 109.00302.00401.20401.50).

Пример отражения в бухучете расходов на ОСАГО

1 марта 2016 года казенное учреждение «Альфа» застраховало служебный автомобиль по договору ОСАГО. Договор заключен сроком на один год (с 1 марта 2016 года по 28 февраля 2017 года).

Годовая страховая премия составила 3000 руб. (уплачивается единовременно до получения страхового полиса).

Ежемесячно начиная с марта 2016 года по февраль 2017 года (включительно) бухгалтер списывает на расходы часть страховой премии, учитывая количество календарных дней в каждом месяце (такой порядок установлен в учетной политике).

Расходы на страхование бухгалтер «Альфы» отразил так.

В марте:

Дебет КРБ.1.206.26.560 Кредит КРБ.1.304.05.226
– 3000 руб. – перечислена годовая премия по договору ОСАГО;

Дебет КРБ.1.302.26.830 Кредит КРБ.1.206.26.660
– 3000 руб. – зачтена предварительная оплата по договору ОСАГО при получении страхового полиса;

Дебет гКБК.1.401.50.226 Кредит КРБ.1.302.26.730
– 3000 руб. – отнесены на расходы будущих периодов расходы по ОСАГО;

Дебет КРБ.1.401.20.226 Кредит гКБК.1.401.50.226
– 255 руб. (3000 руб. : 365 дн. × 31 дн.) – включена в состав затрат часть страховой премии по договору ОСАГО за март 2016 года».

<…>

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Опрос

Часто ли к Вам приходит учредитель с проверкой и находит ошибки в учете ОС?

  • Приходит редко и не находит ошибок 100%
  • Приходит часто и находит ошибки от 1 до 5 0%
  • Приходит часто и находит ошибки свыше 5 0%
результаты

Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль