Дооснащение ОС: проводки

41

Вопрос

Подскажите, пожалуйста,  какими проводками отразить в учете:у нас монитор к компьютеру числиться на счете 105 а системный блок на счете 101.Монитор и системный блок были приобретены в разное время. Какими проводками нам перенести монитор со счета 105 на счет 101. Нам необходимо монитор и системный блок соединить в одно основное средство Компьютер.

Ответ

Отвечает Елена Павленко, эксперт

Вам нужно провести дооборудование системного блока монитором. В учете оформите проводки:

Д. 0.106.Х1.000 – К. 0.105.Х6.000 – учтен монитор при дооборудовании основного средства;

Д. 0.101.ХХ.000 – К. 0.106.Х1.000 – увеличена первоначальная стоимость основного средства на стоимость монитора.

При дооборудовании компьютера унифицированная форма акта не предусмотрена. Вы можете составить акт приема-сдачи (ф. 0504103), где отразить все проделанные работы. Или составить акт в произвольной форме. Использование унифицированной или произвольной формы акта закрепите в учетной политике.

Не забудьте сведения о дооборудовании отразить в инвентарной карточке учета нефинансовых активов по форме № 0504031.

Обоснование
 

Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как провести и отразить в бухучете и при налогообложении достройку (дооборудование) основных средств

В связи с производственной необходимостью учреждение может основное средство достроить (дооборудовать).

Ситуация: что понимается под достройкой и дооборудованием основных средств

Достройка и дооборудование проводятся с целью придать основному средству новые качества и характеристики (абз. 2 п. 2 ст. 257 НК РФ).

Дооборудование – это дополнение основного средства новыми частями, деталями и другими механизмами, которые придадут ему новые дополнительные функции или изменят показатели работы. Новые части (детали, механизмы) должны составлять с основным средством единое целое, и раздельное их применение невозможно. Такое определение дано в пункте 310.2 письма Минфина России от 5 февраля 2010 г. № 02-05-10/383. Это письмо фактически утратило силу, но только в части КБК. Приведенное в нем определение дооборудования по сути не изменилось. К дооборудованию, например, относится установка в компьютере CD-ROM, монтаж кунга на шасси автомобиля (письмо Минфина России от 21 февраля 2012 г. № 03-03-06/1/94).

Термин «достройка» в законодательстве не определен. Вместе с тем, в пункте 45 Инструкции к Единому плану счетов № 157н установлено, какие приспособления и принадлежности должны учитываться вместе с основным средством. Следуя этим требованиям, можно определить достройку основного средства следующим образом.

Достройка – это возведение новых частей зданий (сооружений). Например, пристройка к зданию. При этом возведенные части должны составлять единое целое со зданием (сооружением) и не иметь самостоятельного хозяйственного назначения. Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 14 февраля 2007 г. № 03-03-06/1/91. Кроме того, в письме Минфина России от 26 апреля 2007 г. № 03-03-06/1/251 сказано, что к достройке можно отнести внутренние и наружные работы по отделке зданий (сооружений). При условии, что эти работы проводятся не в связи с ремонтом здания (сооружения).

Способы выполнения

Достройку (дооборудование) основных средств можно выполнить:

  • хозспособом (т. е. собственными силами учреждения);
  • подрядным способом (т. е. с привлечением сторонних организаций (предпринимателей, граждан)).

Если учреждение выполняет достройку (дооборудование) не собственными силами, то с исполнителями нужно заключить договор подряда (ст. 702 ГК РФ). Подробнее об этом см. Как заключить контракт.

Документальное оформление

При непосредственной передаче основного средства на достройку (дооборудование) нужно оформить первичный (подтверждающий) документ (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, п. 7 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). Причем форма документа будет зависеть от того, кто проводит работы – вы сами или сторонняя организация.

Достройку (дооборудование) проводит сторонняя организация? Тогда с исполнителем нужно заключить договор подряда (ст. 702 ГК РФ). Подробнее об этом см. рекомендации о заключении контракта по правилам Закона № 44-ФЗ, договора по правилам Закона № 223-ФЗ.

Чтобы зафиксировать факт передачи основного средства подрядчику, оформите об этом акт в произвольной форме. Если основное средство будет утрачено (испорчено) подрядчиком, подписанный акт позволит учреждению потребовать возмещения причиненных убытков (ст. 15, 714 ГК РФ). При отсутствии такого акта доказать передачу основного средства подрядчику будет затруднительно.

Работы проводите своими силами в учреждении? Тогда при передаче объекта в специальное подразделение (например, ремонтную службу), составьте накладную на внутреннее перемещение по форме № 0504102. Если при достройке (дооборудовании) местонахождение основного средства не меняется, то никаких передаточных документов составлять не нужно. Такой порядок следует из Методических указаний по заполнению формы № 0504102, утвержденных приказом Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н.

По окончании работ по достройке (дооборудованию) основного средства составьте акт о приеме-сдаче работ. Так, при достройке зданий и сооружений подрядным способом должны быть составлены акт приемки по форме № КС-2 и справка о стоимости выполненных работ и затрат по форме № КС-3, утвержденным постановлением Госкомстата России от 11 ноября 1999 г. № 100.

В других случаях при достройке (дооборудовании) основных средств унифицированная форма акта не предусмотрена. Но можно составить акт приема-сдачи (ф. 0504103), где отразить все проделанные работы. Или составить акт в произвольной форме (например, так). Использование унифицированной или произвольной формы акта закрепите в учетной политике.

В любом случае акт должны подписать:

  • члены комиссии по поступлению и выбытию активов, созданной в учреждении;
  • ваши сотрудники или представители подрядчика, которые передали объект после работ;
  • сотрудники, ответственные за сохранность основного средства после достройки (дооборудования).

После этого акт утверждает руководитель учреждения и его передают бухгалтеру.

Не забудьте сведения о дооборудовании отразить в инвентарной карточке учета нефинансовых активов по форме № 0504031 (№ 0504032). Это предусмотрено в Методических указаниях по заполнению форм № 0504031, № 0504032, утвержденных приказом Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н.

<…>

Бухучет

Затраты на достройку (дооборудование) основных средств учитывайте на счете 0.106.01.000 «Вложения в основные средства» (п. 130 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

<…>

В учете автономных учреждений:

Затраты на достройку (дооборудование) основных средств собственными силами отразите проводкой:

Дебет 0.106.11.000 (0.106.21.000, 0.106.31.000) Кредит 0.105.36.000 (0.105.26.000, 0.302.11.000, 0.303.02.000...)
– учтены расходы на достройку (дооборудование) основного средства (стоимость расходных материалов, зарплата сотрудников, отчисления с зарплаты и т. д.).

Если учреждение достраивает (дооборудует) основное средство с привлечением подрядчика, то его вознаграждение отразите проводкой:

Дебет 0.106.11.000 (0.106.21.000, 0.106.31.000) Кредит 0.302.31.000 (0.302.26.000…)
– учтены затраты на достройку (дооборудование) основного средства, выполненную подрядным способом.

По завершении работ по достройке (дооборудованию) затраты, учтенные на счете 0.106.01.000, увеличивают первоначальную стоимость основного средства (п. 27 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). При этом сделайте проводку:

Дебет 0.101.11.000 (0.101.21.000, 0.101.34.000...) Кредит 0.106.11.000 (0.106.21.000, 0.106.31.000)
– увеличена первоначальная стоимость основного средства на сумму затрат на достройку (дооборудование).

В 24–26 разрядах номера счета укажите код вида выбытий (поступлений), соответствующий структуре данных, утвержденных планом финансово-хозяйственной деятельности.

Такой порядок установлен пунктами 3, 9, 51, 53 Инструкции № 183н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 101.00, 106.01, 302.00).

Увеличение срока полезного использования

Достройка (дооборудование) может привести к увеличению срока полезного использования основного средства. В этом случае для целей бухучета оставшийся срок полезного использования основного средства должен быть пересмотрен. Это делает комиссия по поступлению и выбытию активов при принятии основного средства из достройки (дооборудования), исходя из следующих факторов:

  • срока, в течение которого планируется использовать основное средство после достройки (дооборудования) для управленческих нужд, для производства продукции (выполнения работ, оказания услуг) и иного извлечения доходов;
  • срока, по окончании которого основное средство предположительно будет непригодно к дальнейшему использованию (т. е. физически изношено);
  • режима (количества смен) условий эксплуатации основного средства, а также системы (периодичности) проведения ремонта.

Это следует из пункта 44 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

О том, что срок изменился или остался прежним, комиссия по поступлению и выбытию активов может указать в акте (ф. 0504103), если использование этого акта предусмотрено учетной политикой. Тогда сделать это нужно в разделе 3 графе 8 «Срок полезного использования» и в заключении комиссии в реквизите «Изменения в сроке полезного использования объекта по окончании работ по ремонту, реконструкции, модернизации».

А если используете акт в произвольной форме, то новый срок полезного использования укажите в нем.

<…>

ОСНО: налог на прибыль

<…>

В налоговом учете бюджетных и автономных учреждений расходы на достройку (дооборудование) объектов непроизводственного назначения не учитывайте. Связано это с тем, что все расходы, уменьшающие налоговую базу, должны быть экономически обоснованны (п. 1 ст. 252 НК РФ). То есть связаны с производственной деятельностью учреждения.

Расходы на достройку (дооборудование) основного средства производственного назначения в течение периода проведения этих работ налоговую базу по налогу на прибыль не уменьшают. После того как основное средство будет полностью достроено (дооборудовано), расходы на проведение этих работ включите в его первоначальную стоимость (при линейном методе начисления амортизации) или в суммарный баланс амортизационной группы, в которую входит данное основное средство (при нелинейном методе начисления амортизации). Далее эти расходы будут погашаться посредством амортизации. Такой порядок следует из пункта 2 статьи 257, абзаца 2 пункта 3 статьи 259.2 Налогового кодекса РФ.

Если учреждение применяет метод начисления, первоначальную стоимость основного средства увеличьте после завершения работ по достройке (дооборудованию) (п. 1 ст. 272 НК РФ). Если же учреждение применяет кассовый метод, первоначальную стоимость основного средства увеличьте по мере окончания работ по достройке (дооборудованию) и оплаты расходов на их проведение (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Законодательством не предусмотрен пересчет нормы амортизации в связи с достройкой (дооборудованием) основного средства. Поэтому после достройки (дооборудования) амортизацию по основному средству начисляйте по прежним нормам.

<…>

ОСНО: НДС

<…>

Входной НДС по материалам (работам, услугам), приобретенным для достройки (дооборудования) основного средства, примите к вычету в обычном порядке (абз. 1 п. 5 ст. 172 НК РФ). То есть после принятия на учет указанных материалов (работ, услуг) и при наличии счета-фактуры (п. 1 ст. 172 НК РФ). Исключение из этого правила составляют случаи, когда учреждение:

В этих случаях входной НДС учитывайте в стоимости материалов (работ, услуг), использованных при достройке (дооборудовании) основного средства. Такой порядок следует из пункта 2 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

Если учреждение использует основное средство для выполнения как облагаемых, так и не облагаемых НДС операций, входной налог со стоимости материалов (работ, услуг), использованных при его достройке (дооборудовании), распределите (п. 4 ст. 170 НК РФ).

Налог на имущество

При расчете налога на имущество расходы на достройку (дооборудование), включенные в стоимость основного средства, учтите с 1-го числа месяца, следующего за ее окончанием (т. е. после отнесения расходов на счет 0.101.00.000) (п. 4 ст. 376 НК РФ).

<…>

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль