Какой датой и на каких счетах производить учет оказанных услуг

44

Вопрос

Во втором полугодии 2015г. наша организация оказала услуги компании А на 500 000,00 руб. Компания А акты не подписали. Наша организация обратилась в суд и выиграла суд первой инстанции. Компания А подала апелляцию и суд второй инстанции частично признал решение суда первой инстанции, уменьшив сумму задолженности на 100 000,00 руб. 6 мая 2016 г. было вынесено решение о взыскании 400 000,00 с компании А, а также суммы пени и госпошлины. Согласно решения оно вступает в законную силу со дня его принятия, может быть обжаловано "путем подачи кассационной жалобы в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме". Необходимо ли нам на основании решения производить корректировки, если будет подана кассационная жалоба? Когда, какой датой, на каких счетах производить учет в бухгалтерском и налоговом учете? Услуги оказаны без НДС.

Ответ

Отвечает Екатерина Самодурова, старший эксперт
В соответствии с пунктом 11 Инструкции 157н, записи в регистры бухгалтерского учета (Журналы операций, иные регистры бухгалтерского учета) осуществляются по мере совершения операций и принятия к бухгалтерскому учету первичного (сводного) учетного документа, но не позднее следующего дня после получения первичного (сводного) учетного документа, как на основании отдельных документов, так и на основании группы однородных документов. Следовательно, в соответствии с данным пунктом Инструкции 157н, учреждение должно отразить в учете на основании решения суда доходы от оказания услуг, пени и сумму возмещения госпошлины в день получения решения суда, но не позднее следующего дня после получения, следующими проводками:

Дебет 2.205.31.560 Кредит 2.401.10.130 - начислен доход за оказанные услуги;

Дебет 2.209.30.560 Кредит 2.401.10.130 – начислена сумма компенсации госпошлины;

Дебет 2.209.40.560 Кредит 2.401.10.140 - начислена задолженность Заказчика по уплате пеней.

В налоговом учете дату включения доходов по решению суда в расчет налоговой базы определяйте в зависимости от того какой способ учета доходов и расходов при расчете налога на прибыль учреждение применяет: методом начисления или кассовым методом (ст. 271 или 273НК РФ).

Обоснование
 

1. ИЗ ПРИКАЗА МИНФИНА РОССИИ ОТ 01.12.2010 № 157Н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» (с изменениями на 29 августа 2014 года)

«Приложение № 2
к приказу Министерства финансов
Российской Федерации
"Об утверждении Единого плана счетов
бухгалтерского учета для государственных
органов власти (государственных
органов), органов местного
самоуправления, органов управления
государственными внебюджетными фондами,
государственных академий наук,
государственных (муниципальных)
учреждений и
Инструкции по его применению"
от 1 декабря 2010 года № 157н

Приложение 2. Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для государственных органов власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений

I. Общие положения*

11. Систематизация и накопление информации, содержащейся в принятых к учету первичных (сводных) учетных документах, в целях отражения ее на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской (финансовой) отчетности, осуществляется субъектом учета в регистрах бухгалтерского учета, составляемых по формам, установленным органом, осуществляющим согласно законодательству Российской Федерации регулирование бухгалтерского учета.

Данные проверенных и принятых к учету первичных (сводных) учетных документов систематизируются в хронологическом порядке (по датам совершения операций, дате принятия к учету первичного документа) и (или) группируются по соответствующим счетам бухгалтерского учета накопительным способом с отражением в следующих регистрах бухгалтерского учета:

Журнал операций по счету "Касса";

Журнал операций с безналичными денежными средствами;

Журнал операций расчетов с подотчетными лицами;

Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками;

Журнал операций расчетов с дебиторами по доходам;

Журнал операций расчетов по оплате труда;

Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов;

Журнал по прочим операциям;

Журнал по санкционированию (далее - Журналы операций);

Главная книга;

иных регистрах, предусмотренных настоящей Инструкцией, а также субъектом учета в рамках формирования своей учетной политики.

Записи в регистры бухгалтерского учета (Журналы операций, иные регистры бухгалтерского учета) осуществляются по мере совершения операций и принятия к бухгалтерскому учету первичного (сводного) учетного документа, но не позднее следующего дня после получения первичного (сводного) учетного документа, как на основании отдельных документов, так и на основании группы однородных документов. Корреспонденция счетов в соответствующем Журнале операций записывается в зависимости от характера операций по дебету одного счета и кредиту другого счета.* В части операций по забалансовым счетам операция отражается в зависимости от характера изменений объекта учета записью о поступлении (увеличении) или выбытии (уменьшении) объекта учета.»

2. Из справочников

Перечень типовых корреспонденций счетов бухучета для бюджетных учреждений. Расчеты с дебиторами по доходам

Содержание операции Бухгалтерская запись Документальное оформление Основание
дебет кредит
Доходы от выполнения работ, оказания услуг
Увеличение дебиторской задолженности по доходам:
Начислены доходы за реализованную готовую продукцию и товары, выполненные работы, оказанные услуги 2.205.31.560 2.401.10.130* Акт о выполнении работ, оказании услуг, накладные, акты приема-передачи и другие первичные документы п. 93 Инструкции № 174н
Начислены доходы по долгосрочным договорам за выполненные и сданные заказчикам отдельные этапы готовой продукции, работ, услуг 2.205.31.560 2.401.40.130
Возврат контрагенту излишне полученного дохода (предоплаты):
– с лицевого счета учреждения в органе казначейства1; 2.205.31.560 2.201.11.610 Выписка из лицевого счета
– из кассы1 2.205.31.560 2.201.34.610 Кассовые документы
Списана невостребованная кредиторская задолженность от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг4 2.205.31.000 2.401.10.173 Бухгалтерская справка (ф. 0504833) п. 94 Инструкции № 174н
Уменьшение дебиторской задолженности по доходам:
Поступление платежей за реализованную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги, компенсации затрат учреждения:  п. 94 Инструкции № 174н
– на лицевой счет учреждения в органе казначейства2 2.201.11.510 2.205.31.660 Выписка из лицевого счета
– в кассу учреждения2 2.201.34.510 2.205.31.660 Кассовые документы
Списана нереальная для взыскания дебиторская задолженность по доходам от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг3 2.401.10.173 2.205.31.660 Бухгалтерская справка (ф. 0504833)
Доходы от компенсации затрат учреждения
Увеличение дебиторской задолженности по доходам:
Начислены суммы компенсации затрат государства 2.209.30.560 2.401.10.130 Первичные документы* п. 109110 Инструкции № 174н
Поступление платежей:
– на лицевой счет учреждения в органе Казначейства2 2.201.11.510 2.209.30.660 Выписка из лицевого счета
– в кассу учреждения2 2.201.34.510 2.209.30.660 Кассовые документы
Списание нереальной для взыскания дебиторской задолженности по суммам компенсации затрат государства3 2.401.10.173 2.209.30.660 Бухгалтерская справка (ф. 0504833)
Взаимозачет
Отражен зачет встречных требований 2.302.ХХ.830 2.205.ХХ.660 Бухгалтерская справка (ф. 0504833) п. 94 Инструкции № 183н

ХХ – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

1 Одновременно производится запись по забалансовому счету 17 со знаком «минус».

2 Одновременно производится запись по забалансовому счету 17.

3 Списанная задолженность одновременно отражается на забалансовом счете 04 «Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов».

4 Списанная задолженность одновременно отражается на забалансовом счете 20 «Задолженность, не востребованная кредиторами».

3. Из ситуации

Максима Чемерисова, директора департамента развития контрактной системы Минэкономразвития России

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля ИДПО «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса

Как отразить в бухучете учреждения-заказчика сумму неустойки (штрафа, пеней), полученную от контрагента. Поставщик (исполнитель, подрядчик) нарушил обязательства, предусмотренные контрактом

По общему правилу условие контракта об ответственности поставщика, исполнителя или подрядчика является обязательным (не включать его в контракт можно только в некоторых случаях).

При нарушении (неисполнении) контрагентом обязательства, которое зафиксировано в контракте, заказчик обязан потребовать неустойку (ч. 4 ст. 34 Закона от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ). Размер пени не может быть менее 1/300 ставки рефинансирования, действующей на день ее уплаты.* Штраф за ненадлежащее исполнение обязательств устанавливается в виде фиксированной суммы. Такие правила установлены частями 6–8 статьи 34 Закона от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ. О том, как правильно прописать в контракте условия об ответственности и рассчитать штрафные санкции, см. здесь.

В бухучете сумму неустойки (штрафа, пеней) отразите на счете 209.40* «Расчеты по суммам принудительного изъятия» (п. 220 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). Применять для этих целей счет 205.40 «Расчеты по суммам принудительного изъятия» теперь нельзя. Причем если вдруг у вас на счете 205.40 еще остались остатки по неустойкам, то перенесите их на счет 209.40 прямой проводкой. То есть так: Дебет 209.40 Кредит 205.40. Об этом сказано в письме Минфина России от 25 февраля 2015 г. № 02-06-10/9784.

Далее рассмотрим порядок отражения в бухучете неустоек (штрафов, пеней) для разных типов учреждений.

В учете бюджетных учреждений:

Неустойку (штраф, пени), образовавшуюся при нарушении контрагентом контракта (в т. ч. подлежащего исполнению за счет субсидий на госзадание, целевых субсидий), отразите в составе доходов от приносящей доход деятельности. В учете сделайте проводки:*

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Начислена задолженность поставщика (исполнителя, подрядчика) по уплате неустойки 2.209.40.560 2.401.10.140
2. Поступила сумма неустойки (штрафа, пеней) на лицевой счет 2.201.11.510 2.209.40.560
Увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 140)

Такой порядок установлен пунктами 72109 Инструкции № 174н и разъяснен в письме Минфина России от 25 февраля 2015 г. № 02-06-10/9784.

О том, как отразить в бухучете неустойку, исполненную контрагентом путем зачета встречных требований, см. здесь.

4. Из рекомендации

Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

С каких доходов нужно заплатить налог на прибыль

Какие доходы облагаются налогом на прибыль

Налогом на прибыль облагаются следующие доходы:

Такая классификация доходов предусмотрена пунктом 1 статьи 248 Налогового кодекса РФ.*

Учет доходов

Доходы включайте в расчет налоговой базы одним из способов: методом начисления или кассовым методом (ст. 271 или 273НК РФ). Даты признания доходов при использовании метода начисления приведены в таблице. Даты признания доходов при применении кассового метода приведены в таблице.*

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль