Излишне выплаченная премия и переплата по НДФЛ

25

Вопрос

Нужны нормативные документы об отражение операций в бухгалтерском учете и об отражение сдачи денежных средств на лицевой счет, в казначейство по возврату излишне выплаченной премии руководителю в кассу учреждения, и последующего перечисления учредителю согласно акта проверки финансового органа. Бюджетное учреждение

Ответ

Отвечает Наталья Кузнецова, эксперт

Записи по отражению этих операций в учете будут следующими:

1) методом «красное сторно» -

- Дебет 0.401.20.211 (0.109.ХХ.211) Кредит 0.302.11.730 — отражено уменьшение суммы начисленной заработной платы,

- Дебет 0.302.11.830 Кредит 0.303.01.730 — отражено уменьшение суммы удержанного НДФЛ.

Образовавшуюся переплату по НДФЛ по данному сотруднику можно зачесть в счет предстоящих налоговых платежей по этому сотруднику.

2) Дебет 0.201.34.510 Кредит 0.302.11.730 – отражен возврат в кассу излишне выплаченной суммы,

Дебет 0.210.03.560 Кредит 0.201.34.610 - выданы деньги из кассы для сдачи на лицевой счет.

Дебет 0.201.11.510 Кредит 0.201.34.610 – зачислены денежные средства на счет учреждения (на основании выписки с лицевого счета учреждения).

3) Дебет 0.401.20.290 Кредит 0.303.05.730 – начислена сумма для перечисления в доход бюджета (учредителю),

Дебет 0.303.05.830 Кредит 0.201.11.610 – перечислено в доход бюджета (учредителю)

Обоснование
 

Из рекомендации

Нины Ковязиной, заместителя директора департамента медицинского образования и кадровой политики в здравоохранении Минздрава России

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как удержать излишне выплаченную зарплату

Когда производят удержания

Взыскать с сотрудника излишне выплаченную зарплату можно, если:

  • излишняя выплата произошла в результате счетной ошибки. При этом под счетной ошибкой понимается арифметическая ошибка, то есть ошибка, допущенная при арифметических подсчетах (письмо Роструда от 1 октября 2012 г. № 1286-6-1, определение Верховного суда РФ от 20 января 2012 г. № 59-В11-17);
  • доказана вина сотрудника в невыполнении норм труда или в простое (эти обстоятельства должны быть установлены комиссией по трудовым спорам или судом);
  • ошибка была вызвана неправомерными действиями самого сотрудника. Например, если он подал в бухгалтерию неправильные документы на стандартные налоговые вычеты (это обстоятельство должно быть подтверждено судом).

Такие правила установлены статьей 137 Трудового кодекса РФ.

Когда нельзя произвести удержания

В остальных случаях ошибочно выданную зарплату удержать с сотрудника нельзя – он может возместить ее только по собственному желанию (п. 3 ст. 1109 ГК РФ). В частности, нельзя взыскать с сотрудника излишне выплаченную зарплату, если переплата произошла в результате технической ошибки (определение Верховного суда РФ от 20 января 2012 г. № 59-В11-17).

Документальное оформление

О взыскании излишне выданной зарплаты руководитель учреждения должен издать приказ (письмо Роструда от 9 августа 2007 г. № 3044-6-0). Издать приказ нужно не позже чем через один месяц со дня окончания срока, установленного сотруднику для возврата переплаты. Если такой срок сотруднику не устанавливали, приказ нужно выпустить не позднее месяца после обнаружения излишней выплаты зарплаты. Удержание возможно, только если сотрудник не оспаривает факт и сумму переплаты. Такой вывод следует из статьи 137 Трудового кодекса РФ. Кроме того, чтобы избежать споров с трудовой инспекцией, можно оформить докладную записку с обоснованием причины удержания переплаты.

Бухучет

Если зарплату сотруднику начислили и выплатили в большем размере по ошибке, скорректируйте излишне начисленные суммы способом «красное сторно». Исправления оформите Бухгалтерской справкой (ф. 0504833). В ней укажите номер и дату исправляемого журнала операций, а также дайте обоснование исправлениям. Такой порядок установлен пунктом 18 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Причем в двух случаях излишне начисленную зарплату со счета 302.11 «Расчеты по заработной плате» нужно перевести на счет 209.30 «Расчеты по компенсации затрат». А именно:

Так в частных разъяснениях советуют поступать специалисты профильных ведомств. Хотя из Инструкции № 157н (п. 220) это четко не следует. И можно решить, что независимо от того, согласен сотрудник вернуть переплату или нет, ее нужно переводить на счет 209.30. А раз есть неоднозначность в формулировках, безопасней согласовать такой вариант с учредителем.

В учете при этом сторнируйте излишние начисления и сделайте дополнительную запись: Дебет 209.30 Кредит 302.11.

В учете бюджетных учреждений:

Корректировку излишне начисленных сумм зарплаты отразите проводкой:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Сторнирована излишне начисленная зарплата: Методом «красное сторно»
– которая формирует себестоимость услуг (работ, готовой продукции); 0.109.ХХ.211 0.302.11.730
– которая сразу списывается в расходы и не формирует себестоимость услуг (работ, готовой продукции) 0.401.20.211
XX – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

Такие правила установлены пунктом 128 Инструкции № 174н.

Из рекомендации

Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как сдать остаток денежных средств в банк

Бухучет: сдача налички кассиром

Порядок отражения в бухучете операций по сдаче денег в банк кассиром и зачислению их на счет учреждения зависит от типа учреждения.

В учете казенных учреждений:

Операции по сдаче денег на счет отражаются на основании объявления на взнос наличными (ф. 0402001) и расходного кассового ордера по форме КО-2.

В учете бюджетных учреждений:

Сдачу денег в банк кассиром и зачисление их на лицевой счет учреждения отразите проводками:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Выданы деньги из кассы для сдачи на лицевой счет (на основании расходного кассового ордера, квитанции к объявлению на взнос наличными) 0.210.03.560
одновременно увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 510)
0.201.34.610
одновременно увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 610)
2. Зачислены деньги на счет учреждения (на основании выписки с лицевого счета) 0.201.11.510
одновременно увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 510)
0.210.03.660
одновременно увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 610)

Такой порядок установлен пунктами 114, 115 Инструкции № 174н и пунктами 365, 367 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

ВАЖНО! Четких правил, как применять забалансовые счета 17 и 18 по операциям касса–лицевой счет и наоборот, нет. Ранее (в письме 2012 года) Минфин России давал такие разъяснения: и поступление, и выбытие проводить по счету 17 соответственно с кодами 510 и 610. А вот в письмах 2015 года приведен другой вариант (более логичный). Когда поступление проводят по счету 17 и коду 510, а выбытие – по счету 18 и коду 610. Учитывая неоднозначность в данном вопросе, выбранный вариант согласуйте с учредителем и закрепите в учетной политике. Это поможет избежать разногласий при сдаче отчетности.

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль