Коды доходов и коды видов расходов в автономном учреждении при реализации

114

Вопрос

Автономное учреждение применяет коды доходов и коды расходов с 1 января 2016 г. При реализации материальных запасов (Издательская деятельность,реализация газеты.) делаем следующие проводки с увазанием КВР: Дт КВР440 КФО2 205.74 560 Кт КВР 440 КФО 2 401.10.172 Дт КВР 440 КФО 2 401.10.172 КВР 244 105.В8 440 Подскажите, пожайлуста, верно ли это?

Ответ

Эксперты Системы Главбух

Ваш вопрос от 23.05.2016

Валентина Малофеева, эксперт

Нет, неверно. В соответствии с абзацем 1 пункта 5.1.1 Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденных приказом № 65н, в редакции приказа Министерства финансов Российской Федерации от 1 декабря 2015 года № 190н виды расходов детализируют расходы государственных автономных учреждений.
Согласно пункту 5.1.2 Указаний государственные автономные учреждения при отражении расходов применяют соответствующие подгруппы и элементы видов расходов.

Обоснование
 

1.Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как отразить при налогообложении реализацию материальных запасов

Пример, как отразить реализацию материальных запасов. Автономное учреждение применяет упрощенку и рассчитывает налог с разницы между доходами и расходами

В январе автономное учреждение «Альфа» в рамках деятельности, приносящей доход, приобрело материальные запасы (1000 единиц) на сумму 59 000 руб. (в т. ч. НДС 9000 руб.). В этом же месяце была произведена оплата поставщику в полном объеме.

В феврале «Альфа» использовала 500 единиц в рамках своей деятельности.

В марте «Альфа» продает неиспользованные материальные запасы в количестве 100 единиц. Фактическая себестоимость этих материальных запасов за единицу составляет 59 руб. (в т. ч. НДС – 9 руб.). Цена реализации 100 единиц по договору – 9440 руб. «Альфа» оценивает в бухучете материалы по фактической стоимости.

Бухгалтер «Альфы» сделал в учете следующие проводки.

Содержание операции Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
В январе:
1. Оприходованы материальные запасы 2.105.36.000 2.302.34.000 59 000 
2. Перечислена оплата поставщику 2.302.34.000 2.201.11.000
одновременно увеличение забалансового счета 18 (КВР 244)
59 000 
В феврале:
1. Списана стоимость израсходованных материальных запасов (на формирование стоимости оказываемых услуг)
(59 руб./ед. × 500 ед.) 
2.109.60.272 2.105.36.000 29 500 
В марте:
1. Списана стоимость реализованных материальных запасов (59 руб./ед. × 100 ед.)  2.401.10.172 2.105.36.000 5900 
2. Начислен доход от реализации материальных запасов 2.209.83.000<2> 2.401.10.172 9440 
3. Получена оплата от покупателя 2.201.11.000
одновременно увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 440)
2.209.83.000<2> 9440
<2>Внимание! Проводки по реализации материальных запасов (через счет 209.83) приведены с учетом проекта Минфина России о внесении изменений в Инструкцию № 183н (см. проект). Но пока эти изменения не приняты, использовать новую корреспонденцию можно только после согласования с учредителем. Как отражать реализацию материальных запасов без учета положений проекта (по-старому), см. здесь.

При расчете единого налога бухгалтер «Альфы»:

  • в январе включил в состав расходов 59 000 руб. (в т. ч. 50 000 руб. – стоимость 1000 единиц материальных запасов, 9000 руб. – НДС, уплаченный поставщику при приобретении 1000 единиц материальных запасов;
  • в марте включил в состав доходов выручку от реализации 100 единиц материальных запасов в размере 9440 руб.

2.Из рекомендации
Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как отразить в бухучете и при налогообложении выпуск готовой продукции

Государственные и муниципальные учреждения оказывают услуги (выполняют работы), как правило, в рамках государственных и муниципальных полномочий. Но некоторые учреждения в силу специфики деятельности или с целью получить доход самостоятельно изготавливают материальные ценности. И если они предназначены для реализации (продажи) – это уже готовая продукция (п. 121 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). К ней, к примеру, относят:

  • печатные и периодические издания учреждений, имеющих типографию;
  • изделия, изготовленные в учреждениях ФСИН России заключенными;
  • заготовленную донорскую кровь в станциях переливания крови;
  • сельхозпродукцию в подсобных хозяйствах учреждений и т. п.

О том, как учитывать затраты на изготовление продукции, можно узнать из отдельной рекомендации.

Бухучет

Готовую продукцию учитывайте на одноименном счете 105.07 (п. 121 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Порядок отражения в бухучете операций по учету готовой продукции зависит от типа учреждения.

В учете автономных учреждений:

Готовую продукцию отражайте на счетах:

  • 0.105.37.000 «Готовая продукция – иное движимое имущество учреждения»;
  • 0.105.27.000 «Готовая продукция – особо ценное движимое имущество учреждения».

Об этом сказано в пункте 31 Инструкции № 183н.

Принятие к учету готовой продукции на дату ее выпуска отразите проводкой:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Принята к учету готовая продукция по плановой себестоимости на основании накладной (ф. 0504102) 0.105.Х7.000 0.109.60.200<4>

По результатам месяца определите отклонения фактической себестоимости от плановой (нормативно-плановой) стоимости.

2.

Отражено превышение фактической себестоимости над плановой (на основании Бухгалтерской справки ф. 0504833).

Проводки делайте по видам расходов

2.1. в сумме нереализованной продукции 0.105.Х7.000 0.109.60.200<4>
2.2. в сумме продукции, реализованной за плату (на увеличение финансового результата) 0.401.10.130 0.109.60.200<4>
2.3. в сумме естественной убыли (разница списана на финансовый результат) 0.401.20.272 0.109.60.200<4>
2.4. в части безвозмездной передачи:
– между головным учреждением, обособленным подразделением; 0.304.04.340 0.109.60.200<4>
– госорганам, государственным и муниципальным организациям; 0.401.20.241 0.109.60.200<4>
– коммерческим и некоммерческим организациям (кроме государственных и муниципальных) 2.401.20.242 0.109.60.200<4>

Х – аналитический код группы синтетического счета объекта учета:
– 3 – иное движимое имущество учреждения;
– 2 – особо ценное движимое имущество учреждения.

<4> В разрезе КОСГУ.

Если фактическая себестоимость оказалась меньше плановой, приведенные проводки оформите методом «Красное сторно».

В 24–26 разрядах номера счета укажите код вида выбытий (поступлений), соответствующий структуре данных, утвержденных планом финансово-хозяйственной деятельности.

Такие проводки приведены в пунктах 3940, 63, 64 Инструкции № 183н. Правда, в Инструкции № 183н проводка по корректировке себестоимости при передаче продукции между головным учреждением и обособленными подразделениями (Дебет 304.04 Кредит 109.60) не приведена. Поэтому согласуйте ее с учредителем и закрепите в своей учетной политике.

3.ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 15.03.2016 № 02-05-11/14269

О видах расходов государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений

Департамент бюджетной методологии Министерства финансов Российской Федерации (далее - Департамент) рассмотрел письмо и сообщает.
В соответствии с абзацем 1 пункта 5.1.1 Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 1 июля 2013 года № 65н, в редакции приказа Министерства финансов Российской Федерации от 1 декабря 2015 года № 190н (далее - Указания) виды расходов детализируют расходы государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений.
Согласно пункту 5.1.2 Указаний государственные (муниципальные) бюджетные и автономные учреждения при отражении расходов применяют соответствующие подгруппы и элементы видов расходов:
- расходы на выплаты персоналу учреждения, включая расходы на оплату труда, осуществление иных выплат, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с учетом страховых взносов по обязательному социальному страхованию в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации с указанных сумм оплаты труда и иных выплат, а также командировочных и иных выплат в соответствии с трудовыми договорами - по соответствующим элементам подгруппы видов расходов 110 "Расходы на выплаты персоналу казенных учреждений";
- расходы на выплату денежного довольствия военнослужащим и сотрудникам, имеющим специальные звания, расходы, направленные на осуществление в пользу военнослужащих, сотрудников, имеющих специальные звания, выплат, зависящих от размера их денежного довольствия, и иные выплаты персоналу и сотрудникам, имеющим специальные звания, - по соответствующим элементам подгруппы видов расходов 130 "Расходы на выплаты персоналу в сфере национальной безопасности, правоохранительной деятельности и обороны" (131, 133, 134);
- расходы на приобретение товаров, работ и услуг (за исключением расходов на осуществление капитальных вложений), включая аренду имущества, - по соответствующим подгруппам и элементам группы видов расходов 200 "Закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд";
- расходы на социальное обеспечение и иные выплаты населению - по соответствующим подгруппам и элементам группы видов расходов 300 "Социальное обеспечение и иные выплаты населению" (321, 323, 340, 350, 360);
- расходы на капитальные вложения (приобретение объектов недвижимого имущества, строительство (реконструкцию, в том числе с элементами реставрации, техническое перевооружение) объектов капитального строительства) - по соответствующим элементам подгруппы видов расходов 410 "Бюджетные инвестиции";
- расходы, связанные с исполнением судебных актов Российской Федерации и мировых соглашений по возмещению вреда, причиненного в результате деятельности учреждения, - по виду расходов 831 "Исполнение судебных актов Российской Федерации и мировых соглашений по возмещению вреда, причиненного в результате незаконных действий (бездействия) органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления либо должностных лиц этих органов, а также в результате деятельности учреждений";
- расходы на уплату налогов (включаемых в состав расходов), государственной пошлины, сборов и обязательных платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также иных платежей и взносов - по соответствующим элементам подгруппы видов расходов 850 "Уплата налогов, сборов и иных платежей";
- расходы на предоставление платежей, взносов, безвозмездных перечислений субъектам международного права - по соответствующим элементам подгруппы вида расходов 860.
Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 1 декабря 2015 года № 190н "О внесении изменений в Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 1 июля 2013 года № 65н" размещен на официальном сайте Минфина России в рубрике "Бюджет", подрубрике "Бюджетная классификация Российской Федерации", разделе "Бюджетная классификация Российской Федерации".

Заместитель директора
Департамента бюджетной методологии
С.В.Сивец

4.Справочно

1.Отнесение затрат на соответствующий вид расходов бюджетной классификации

https://www.gosfinansy.ru/?utm_source=www.budgetnik.ru&utm_medium=refer&utm_campaign=qa_innerlink&#/document/117/20291//?step=50

2. 20 ошибок, которые совершают учреждения при использовании видов расходов

https://www.gosfinansy.ru/#/documentvideo/145/3828/?step=53

3. ИНФОРМАЦИЯ МИНФИНА РОССИИ от 16.12.2015

Сопоставительная таблица соответствия видов расходов классификации расходов бюджетов и статей (подстатей) классификации операций сектора государственного управления, относящихся к расходам и применяемых бюджетными и автономными учреждениями

https://www.gosfinansy.ru/#/document/99/420324968/?step=56



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 36.36%
  • Над составлением бюджетной сметы 9.09%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 72.73%
  • Над налоговой отчетностью 9.09%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль