Суточные сверх нормы по загранкомандировке: проводки, удержание НДФЛ

285

Вопрос

Какой проводкой отразить начисление суточных по загранкомандировке сверх нормы в бюджетной организации не через авансовый отчет? Какой проводкой отразить начисление и удержание НДФЛ с суточных по загранкомандировке сверх нормы в бюджетной организации не через авансовый отчет? С какой статьи и КВР произвести оплату НДФЛ с суточных по загранкомандировке сверх нормы в бюджетной организации не через авансовый отчет?

Ответ

Отвечает Ольга Моргунова, эксперт

Исходя из вопроса, Вы не выдали суточные сверх норм сотруднику авансом в подотчет.

Суточные сверх норматива выплачивают как при суточных по нормам по КВР 112 «Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда". В бухучете и отчетности суточные должны пройти по коду КОСГУ 212 «Прочие выплаты».

Данную ситуацию в учете отразите проводками:

Дебет 0.401.20.212(0.109.ХХ.212) Кредит 0.302.12.730 – начислены суточные сверх нормативов

Дебет 0.302.12.830 Кредит 0.303.01.730 – удержан НДФЛ с сверхнормативных суточных

И оплату НДФЛ так же отразите по КВР 112 «Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда", а в учете отразите коду КОСГУ 212 «Прочие выплаты».

В учете отразите проводкой:

Дебет 0.303.01.830 Кредит 0.201.11.610 – перечислен в бюджет НДФЛ

одновременно увеличение забалансового счета 18 (КОСГУ 212)

Обращаем Ваше внимание, направляя сотрудника в командировку, учреждение обязано выдать ему аванс. По завершению сотрудника из командировки, сотрудник должен предоставить авансовый отчет и подтверждающие документы к нему.

Обоснование
 

1.Из рекомендации
Нины Ковязиной, заместителя директора департамента медицинского образования и кадровой политики в здравоохранении Минздрава России

Как и в каком размере выдавать суточные

<…>

НДФЛ

Суточные нормируются только при расчете НДФЛ. Так, не облагаются этим налогом суточные в пределах:

  • 700 руб. в день – при командировке по России;
  • 2500 руб. в день – при загранкомандировке.

Суточные сверх этой нормы облагаются НДФЛ. Такой порядок установлен в абзаце 10 пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ.

<…>

2.Из рекомендации

Станислав Бычков, заместитель директора департамента бюджетной методологии Минфина России

Игорь Кузьмин, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса

Как отразить в бухучете выплаты командированному сотруднику

<…>

КВР и КОСГУ

Компенсацию командировочных расходов (суточные, проезд, проживание и другие расходы) сотруднику выплачивайте по одному из следующих элементов вида расходов:

  • 112 – если компенсация выплачена сотруднику учреждения: казенного, бюджетного, автономного;
  • 122 – для персонала государственных (муниципальных) органов;
  • 134 – для военнослужащих и приравненным к ним лиц;
  • 142 – для сотрудников государственных внебюджетных фондов.

В бухучете и отчетности все командировочные расходы (суточные, проезд, проживание) должны пройти по коду КОСГУ 212 «Прочие выплаты». То есть отражать ее нужно на счетах, которые увязаны с этим кодом401.20.212, 109.00.212, 208.12.

Эти коды применяйте даже в том случае, если сотрудник едет в командировку на служебном автомобиле и вы возмещаете ему расходы на ГСМ, ремонт авто (в т. ч. покупку запчастей).

Проезд и проживание оплачивает непосредственно учреждение (по договорам, контрактам)? Тогда расходы отнесите на элемент вида расходов 244. А в бухучете эти расходы должны пройти по:

Об этом сказано в разделах IIIV указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н.

<…>

3.Перечень типовых корреспонденций счетов бухучета для бюджетных учреждений. Расчеты с персоналом по оплате труда

Содержание операции Бухгалтерская запись Документальное оформление Основание
дебет кредит
Расчеты с сотрудниками по заработной плате и прочим выплатам
Начисление: п. 128129Инструкции № 174н
– зарплаты; 0.401.20.211
0.109.ХХ.211
0.302.11.730 Расчетно-платежная ведомость (ф. 0504401),
расчетная ведомость (ф. 0504402)
– прочих выплат; 0.401.20.212
0.109.ХХ.212
0.302.12.730
– пособий по соцпомощи; 0.401.20.262 0.302.62.730
– социальных выплат бывшим сотрудникам 0.401.20.263 0.302.63.730
Удержание НДФЛ:
– из зарплаты; 0.302.11.830 0.303.01.730 Бухгалтерская справка (ф. 0504833)
– из прочих выплат 0.302.12.830 0.303.01.730
<…>

4.Из рекомендации

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

Как налоговому агенту перечислить НДФЛ в бюджет

<…>

Пример расчетов с бюджетом по НДФЛ в платной деятельности. Лицевой счет бюджетного учреждения открыт в Казначействе России

Бюджетное учреждение «Альфа» начислило зарплату сотрудникам, занятым в производственном процессе в деятельности, приносящей доход, за сентябрь в размере 300 000 руб. Других налогооблагаемых выплат в сентябре не было. Сумма исчисленного НДФЛ составила 39 000 руб.

Срок выплаты зарплаты, установленный в учреждении, – 5-е число следующего месяца. 5 октября кассир получил в банке 261 000 руб. (300 000 руб. – 39 000 руб.) и выдал сотрудникам зарплату (за вычетом удержанного налога). 6 октября учреждение подало заявку на кассовый расход на перечисление НДФЛ в бюджет.

Указанные операции бухгалтер «Альфы» отразил в учете так.

Содержание операции Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
31 октября:
1. Начислена зарплата сотрудникам 2.109.60.211 2.302.11.730 300 000 
5 ноября:
1. Подана заявка на получение наличных денег 2.210.03.560
одновременно увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 510)
2.201.11.610одновременно увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 610) 261 000 
2. Получены деньги в кассу на выплату зарплаты 2.201.34.510одновременно увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 510) 2.210.03.660
одновременно увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 610)
261 000 
3. Удержан НДФЛ с зарплаты сотрудников 2.302.11.830 2.303.01.730 39 000 
4. Выплачена зарплата сотрудникам (КВР 111) 2.302.11.830 2.201.34.610одновременно увеличение забалансового счета 18 (КОСГУ 211) 261 000 
6 октября:
1. Перечислен в бюджет НДФЛ за сентябрь (КВР 111) 2.303.01.830 2.201.11.610одновременно увеличение забалансового счета 18 (КОСГУ 211) 39 000 

<…>

5.Из рекомендации

Андрей Кизимов, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Что оформить при возвращении сотрудника из командировки


Чтобы правильно закрыть командировку и подтвердить расходы на нее, сотрудник должен сдать в бухгалтерию все необходимые документы. А именно:

  • авансовый отчет и подтверждающие документы к нему – подтверждают расходы сотрудника в командировке. К отчету сотрудник должен приложить проездные билеты, счета за проживание, кассовые и товарные чеки, квитанции электронных терминалов (слипы) и т. п.;
  • ксерокопии загранпаспорта – с отметками о пересечении границы, если сотрудник находился в загранкомандировке.

Все эти документы сотрудник должен принести в течение трех дней после возвращения из командировки. Отсчитывать надо рабочие дни. Если сотрудник вернулся из поездки в выходной день или в праздник, то трехдневный срок считайте с того дня, когда он вышел на работу. Этот срок распространяется как на внутренние, так и на зарубежные командировки.

Такой порядок следует из пункта 26 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749, и пункта 6.3указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У.

А что если сотрудник принесет авансовый отчет и другие документы по командировке с опозданием? В таком случае бухгалтерию, конечно, никто не накажет. Кодексом РФ об административных правонарушениях не предусмотрены штрафы за подобное нарушение.

<…>

6.Из рекомендации

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

Как отразить в бухучете приобретение товаров (работ, услуг) через подотчетное лицо

<…>

Ситуация: как отразить в бухучете расчеты с сотрудником за приобретенные товары (работы, услуги). Заявление на выдачу денег под отчет он не писал

По общему правилу деньги на хозяйственные нужды выдаются сотруднику по его письменному заявлению, которое подписано руководителем учреждения. Суммы, выданные по такому заявлению, отражаются на счете 208.00 «Расчеты с подотчетными лицами». Об этом сказано в пунктах 213 и 212 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

В рассматриваемой ситуации деньги для выдачи под отчет не заказывались, так как сотрудник не писал заявление. Сотрудник приобрел товары (работы, услуги) за свой счет. Например, произошла авария, нужно было срочно купить какие-то детали. И нет возможности ждать, пока заявление завизируют, закажут деньги. В результате чего у учреждения возникает кредиторская задолженность перед сотрудником.

Для того чтобы отразить принятые перед сотрудником обязательства, можно использовать как счет 208.00 «Расчеты с подотчетными лицами», так и счет 302.00 «Расчеты по принятым обязательствам». Выбранный вариант закрепите в учетной политике для целей бухучета (п. 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

При этом стоит учитывать, что представители Минфина России рекомендуют отражать рассматриваемую задолженность на счете 208.00. Дело в том, что сумма перерасхода подотчетника над ранее выданным авансом отражается насчете 208.00 и признается принятым перед сотрудником денежным обязательством (п. 216 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). Следуя принципу единообразия бухучета (ст. 20 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ), кредиторскую задолженность перед сотрудником, не получившим предварительного аванса, корректно отразить на счете 208.00.

Такие разъяснения приведены в письме Минфина России от 30 сентября 2011 г. № 02-06-05/4406.

<…>

В учете бюджетных учреждений:

Погашение кредиторской задолженности перед сотрудником отразите так:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
Если принято решение применять счет 208:
1. Погашена кредиторская задолженность перед сотрудником 0.208.00.560 0.201.34.610
Увеличение забалансового счета 18 (соответствующий КОСГУ и КВР)
Если принято решение применять счет 302:
1. Погашена кредиторская задолженность перед сотрудником 0.302.00.830 0.201.34.610
Увеличение забалансового счета 18 (соответствующий КОСГУ и КВР)
ХХ – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

Такой порядок следует из пунктов 105129 Инструкции № 174н.

<…>

7.Из рекомендации

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

Нины Ковязиной, заместителя директора департамента медицинского образования и кадровой политики в здравоохранении Минздрава России

Как оформить и отразить в бухучете выдачу аванса на командировку по России

Направляя сотрудника в командировку, учреждение обязано выдать ему аванс. Аванс выдают с учетом продолжительности командировки, места назначения, возможности дополнительных затрат и т. п. Сумма аванса должна покрыть затраты на проезд, наем жилья и дополнительные расходы, связанные с проживанием (суточные). Такой порядок предусмотрен статьей 168Трудового кодекса РФ, пунктом 10 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749.

Ситуация: Можно ли отправить сотрудника в командировку без аванса

Нет, нельзя. Работодатель обязан выдать сотруднику аванс на оплату проезда, проживания и суточные перед отъездом в командировку. Об этом прямо сказано в пункте 10 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749.

Если вы этого не сделаете, не исключено, что проверяющие могут признать это нарушением трудового законодательства. А за это предусмотрен штраф.

Но бывает, что в силу каких-либо причин учреждение вынуждено отправлять сотрудника в командировку без аванса. К примеру, в казенных учреждениях – при задержке финансирования (ЛБО). Либо если возникла срочная необходимость в командировке и сотрудника нужно отправить в тот же день. А ведь деньги с лицевого счета на выплату аванса уже не получить – заявку на это нужно подать в орган Казначейства России за один день. В таком случае заручитесь письменным согласием сотрудника на отправку в командировку без аванса. А также документально подтвердите срочность командировки.

Также случается, что аванс не выдан по вине самого сотрудника (например, он не пришел за ним). Тогда возьмите с него объяснительную.

Эти документы (письменное согласие, объяснительная, документы, подтверждающие срочность командировки) помогут вам объяснить проверяющим, почему возникло нарушение и что вины учреждения (должностного лица) тут нет.

О том, как отразить в таком случае возмещение расходов в бухучете, см. здесь.

<…>



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Вы сформировали резервы по расходам на 2017 год?

  • Да 18.31%
  • Нет 46.48%
  • Наше учреждение не формирует резервы по расходам 40.85%
Другие опросы

Вас заинтересует

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль