Штраф за несвоевременную подачу декларации по вине сотрудника бухгалтерии

32

Вопрос

Казённому учреждению пришло уведомление из налоговой инспекции о необходимости уплаты штрафа за несвовевременную подачу декларации в размере 1400 руб. В возникновении данного штрафа виновен сотрудник бухгалтерии, который через дебетовую карту вносит собственные средства на лицевой счёт учреждения на КБК 93201045310000190853. После поступления средств учреждение с данного расходного КБК перечисляет штраф. При этом в доход бюджета сумма не уходит, а идёт на погашение штрафа. Какими проводками правильно отразить данную ситуацию в бухгалтерском учёте?

Ответ

Отвечает Ольга Моргунова, эксперт

Данную ситуацию в учете отразите проводками:

Дебет КРБ.1.401.20.290 Кредит КРБ.1.303.05.730 – начислен административный штраф

Дебет КДБ.1.209.30.560 Кредит КДБ.1.401.10.130 – начислена задолженность сотрудника по уплате штрафа

Дебет КРБ.1.304.05.290 Кредит КДБ.1.209.30.560 – зачислены на счет денежные средства на уплату штрафа

Дебет КРБ.1.303.05.830 Кредит КРБ.1.304.05.290 – уплачен штраф

Обоснование
 

Из рекомендации
Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как отразить в бухучете и при налогообложении административные штрафы

<…>

Ситуация: как отразить в бухучете и при налогообложении возмещение ущерба сотрудником. На учреждение наложили административный штраф по вине сотрудника. Сотрудник добровольно компенсирует ему эти расходы

Сумма штрафа, которую сотрудник возмещает учреждению, это не что иное, как компенсация затрат работодателя (ст. 242 ТК РФ). Поэтому отражать такие расчеты нужно на счете 209.30 «Расчеты по компенсации затрат» (п. 220 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

В учете казенных учреждений:

Средства, которые поступили в возмещение затрат, будут неналоговым доходом бюджета. А значит, в полном объеме должны быть перечислены в соответствующий бюджет (п. 3 ст. 41 Бюджетного кодекса РФ). При перечислении нужно указать код доходов 000 1 13 02990 00 0000 130 «Прочие доходы от компенсации затрат государства».


В учете сделайте проводки:

№  Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Начислен административный штраф КРБ.1.401.20.290 КРБ.1.303.05.730
2. Уплачен административный штраф  КРБ.1.303.05.830  КРБ.1.304.05.290

Такой порядок установлен пунктами 104111 Инструкции № 162н.

<…>


Ситуация: как отразить в бухучете и при налогообложении возмещение ущерба сотрудником. На учреждение наложили административный штраф по вине сотрудника. Сотрудник добровольно компенсирует ему эти расходы

Сумма штрафа, которую сотрудник возмещает учреждению, это не что иное, как компенсация затрат работодателя (ст. 242 ТК РФ). Поэтому отражать такие расчеты нужно на счете 209.30 «Расчеты по компенсации затрат» (п. 220 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

В учете казенных учреждений:

Средства, которые поступили в возмещение затрат, будут неналоговым доходом бюджета. А значит, в полном объеме должны быть перечислены в соответствующий бюджет (п. 3 ст. 41 Бюджетного кодекса РФ). При перечислении нужно указать код доходов 000 1 13 02990 00 0000 130 «Прочие доходы от компенсации затрат государства».

Средства от сотрудника могут поступать так.

1. Учреждение может удержать из зарплаты сотрудника сумму уплаченного по его вине штрафа.

В учете сделайте следующие проводки:

№  Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Начислен доход в сумме компенсации уплаченного штрафа КДБ.1.209.30.560 КДБ.1.401.10.130
2. Удержана из зарплаты сотрудника сумма штрафа (с его согласия) КРБ.1.302.11.830 КРБ.1.304.03.730
3. Отражено погашение долга КРБ.1.304.03.830 КДБ.1.209.30.660

Дальнейшие проводки по перечислению полученной компенсации в доход бюджета зависят от полномочий учреждения по администрированию доходов.

№  Содержание операции Дебет счета Кредит счета
Учреждение наделено только полномочиями по начислению доходов
1. Перечислены средства в счет компенсации затрат государства (на основании выписки из лицевого счета ПБС) КДБ.1.303.05.830 КРБ.1.304.05.211
2. Отражено уведомление администратора кассовых поступлений о предстоящем поступлении доходов в виде компенсации от сотрудника (на основании извещения по ф. 0504805) КДБ.1.304.04.130 КДБ.1.303.05.730
Учреждение наделено всеми правами администратора доходов бюджета
1. Перечислены средства в счет компенсации затрат государства (на основании выписки из лицевого счета ПБС) КДБ.1.303.05.830 КРБ.1.304.05.211
2. Зачислена сумма компенсации затрат государства в доход бюджета (на основании выписки из лицевого счета администратора доходов) КДБ.1.210.02.130 КДБ.1.303.05.730

Такой порядок следует из пунктов 91104109 Инструкции № 162н, пунктов 220221 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

2. Сотрудник самостоятельно перечисляет средства в бюджет. Для этого сообщите ему необходимые реквизиты (в т. ч. код классификации доходов бюджетов).

№  Содержание операции Дебет счета Кредит счета
Учреждение наделено только полномочиями по начислению доходов
1. Начислена компенсация затрат государства КДБ.1.209.30.560 КДБ.1.401.10.130
2. Отражено уведомление администратора кассовых поступлений о предстоящем поступлении доходов(на основании извещения поф. 0504805) КДБ.1.304.04.130 КДБ.1.303.05.730
3. Отражено поступление доходов в бюджет
(на основании извещенияф. 0504805, полученного от администратора кассовых поступлений)
КДБ.1.303.05.830 КДБ.1.209.30.660
Учреждение наделено всеми правами администратора доходов бюджета
1. Начислена компенсация затрат государства КДБ.1.209.30.560 КДБ.1.401.10.130
2. Зачислена компенсация в доход бюджета  КДБ.1.210.02.130 КДБ.1.209.30.660

Такой порядок следует из пунктов 8691104109 Инструкции № 162н, пунктов 220221 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

При расчете налога на прибыль компенсацию затрат на уплату штрафа, полученную от сотрудника, включите в состав доходов.

<…>



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 40%
  • Над составлением бюджетной сметы 20%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 60%
  • Над налоговой отчетностью 0%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль