Приход и сдача металлолома

21274

Вопрос

Добрый день! Бюджетное учреждение, получатель субсидий, списывает основное средство (амортизация 100%) и сдает полученный при ликвидации металлолом. Как отразить в бух. и налоговом учете приход металлолома в учреждении (по какой цене?) и его сдачу в специализированную организацию?

Ответ

Налог на прибыль организаций

Рыночная стоимость металлолома включается в состав внереализационных доходов учреждения на основании п. 13 ст. 250, п. 5 ст. 274 Налогового кодекса РФ.

Доходы учреждения, связанные с реализацией металлолома, подлежат учету при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе доходов от реализации на основании п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ (см. также письмо Минфина РФ от 10.11.2011 № 03-03-05/105).

При исчислении налога на прибыль полученный доход учреждение уменьшает на стоимость металлолома по правилам пп. 2 п. 1 ст. 268, п. 2 ст. 254 НК РФ. Следовательно, налогооблагаемая база по рассматриваемой операции равна нулю.

Налог на добавленную стоимость

Согласно пп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ от налогообложения НДС освобождаются операции по реализации промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, лома и отходов драгоценных металлов (в случае, если они приобретаются лицом, непосредственно осуществляющим производство или аффинаж драгоценных металлов). В иных случаях реализация металлолома облагается НДС на общих основаниях. Аналогичную точку зрения содержит письмо Минфина РФ от 27.06.2007 № 03-07-11/200.

Если учреждение не освобождено от обязанностей налогоплательщика по НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ, рассматриваемая реализация облагается по ставке 18% на основании п. 3 ст. 164 НК РФ.

Бухгалтерский учет

Стоимость металлолома определяется по текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету. Это установлено п. 106 Инструкции по применению Единого плана счетов, утвержденной приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н.

Доходы от реализации металлолома относятся к доходам от иной приносящей доход деятельности бюджетного учреждения (письмо Минфина России от 16.04.2012 № 02-04-10/1305).

Операции отражаются в учете согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной приказом Минфина РФ от 16.12.2010 № 174н следующим образом.

 

Содержание операции

Дебет

Кредит

Принят к учету металлолом

2 105 36 340
«Увеличение стоимости прочих материальных запасов - иного движимого имущества учреждения»

2 401 10 172
«Доходы от операций с активами»

Списан с учета металлолом при его реализации

2 401 10 172
«Доходы от операций с активами»

2 105 36 440
«Уменьшение стоимости прочих материальных запасов - иного движимого имущества учреждения»

Начислен доход от реализации металлолома

2 205 74 560
«Увеличение дебиторской задолженности по доходам от операций с материальными запасами»

2 401 10 172
«Доходы от операций с активами»

Поступили денежные средства на лицевой счет за реализованный металлолом

2 201 11 510
«Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства»
+
Забалансовый счет 17

2 205 74 660
«Уменьшение дебиторской задолженности по доходам от операций с материальными запасами»

 



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 33.33%
  • Над составлением бюджетной сметы 10%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 70%
  • Над налоговой отчетностью 20%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль