Отражение в бух.учете штрафных санкции в соответствии с условиями договора

306

Вопрос

Наша академия (Подрядчик) заключила договор с организацией (Заказчик) на выполнение работ. Однако академия не завершила работы в полном объеме в срок, указанный в договоре. За нарушение условий договора академии были начислены заказчиком штрафные санкции в соответствии с условиями договора. Академия произвела оплату штрафа за неисполнение условий договора по предъявленной претензии. Как отразить в учете бюджетного учреждения оплату штрафа и начисления расходов? Можно ли отнести данные расходы на уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль?

Ответ

В соответствии с приведенным материалом, начисление и уплату штрафа за не своевременное выполнение работ отразите в учете следующими проводками: Дебет 2.401.20.290 Кредит 2.302.91.730 – отражено обязательство по уплате штрафа за нарушение сроков выполнения работ; Дебет 2.302.91.830 Кредит 2.201.11.610 – перечислена сумма штрафа Заказчику. При расчете налога на прибыль сумму штрафа включите в состав внереализационных расходов (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ).

 

1. Статья: Перечисляем неустойку за нарушение договора

Бухгалтерские записи

В соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации (утверждены приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н) уплата штрафов за несвоевременную оплату поставки товаров, работ, услуг, других экономических санкций отражается по коду 290* «Прочие расходы» КОСГУ.

Таким образом, наиболее правомерным представляется отражение обязательств по уплате неустойки бухгалтерской проводкой по дебету счета 4 401 20 290* «Прочие расходы» и кредиту счета 4 302 91 730* «Увеличение кредиторской задолженности по прочим расходам» – на сумму начисленных штрафов или пеней.

В том случае, когда обязанность по уплате неустойки возникает в связи с исполнением государственного или муниципального контракта (расходов, финансируемых за счет средств субсидии на выполнение государственного или муниципального задания), использование кода финансового обеспечения «2» представляется необоснованным, так как расходы не связаны с ведением бюджетным учреждением приносящей доход деятельности.

В целях минимизации расходов в условиях нерегулярного финансирования собственные средства учреждения могут быть временно направлены на погашение задолженности по штрафам или пеням, однако при этом должна использоваться схема бухгалтерских проводок с применением счета 0 304 06 000 «Расчеты с прочими кредиторами».

Журнал «Учет в бюджетных учреждениях» №6, июнь 2014

2. Рекомендация: Как выплатить и отразить в бухучете и при налогообложении санкции, предъявленные организации

Организации могут быть предъявлены санкции:

за нарушение условий договора с контрагентом;*

за неуплату (несвоевременную уплату) налога в бюджет;

в других случаях нарушения действующего законодательства (например, за административное правонарушение).

Виды санкций

За нарушение условий договора контрагент может потребовать от организации уплаты:

неустойки (штрафа, пеней);*

процентов за просрочку исполнения, если организация не исполнила денежное обязательство или возможность взыскать проценты прямо предусмотрена в Гражданском кодексе РФ.

Об этом сказано в статьях 330 и 395 Гражданского кодекса РФ.

Одновременно взыскать и неустойку, и проценты по общему правилу нельзя. Однако исключения из этого правила могут быть установлены, например, в договоре с контрагентом. Об этом сказано в пункте 6 постановления Пленумов Верховного суда РФ и ВАС РФ от 8 октября 1998 г. № 13/14.

Неустойка

Условие о неустойке может быть прописано в договоре (ст. 331 ГК РФ). Законодательно формы неустоек не определены. На практике применяют два вида неустоек:

– штрафы (устанавливаются в твердой сумме либо как процент от суммы договора);*

– проценты или пени (начисляются за дни, когда обязательства по договору не выполнялись или выполнялись с нарушениями; конкретный размер пеней определяется договором).

ОСНО

При расчете налога на прибыль неустойку и проценты за просрочку включите в состав внереализационных расходов (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ).*

При методе начисления дату признания расходов в виде неустоек и процентов за просрочку определите как дату признания долга либо вступления в законную силу решения суда о взыскании долга (подп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ, письмаФНС России от 26 июня 2009 г. № 3-2-09/121, Минфина России от 23 декабря 2004 г. № 03–03–01–04/1/189). Признание должником долга могут подтверждать любые документы, свидетельствующие о том, что должник согласен уплатить неустойку (проценты за просрочку). Например, письмо должника или акт сверки задолженностей между организациями (письма Минфина России от 23 декабря 2004 г. № 03-03-01-04/1/189, ФНС России от 26 июня 2009 г. № 3-2-09/121).

При кассовом методе неустойку и проценты за просрочку включите в состав расходов в тот момент, когда они фактически уплачены (п. 3 ст. 273 НК РФ).

 

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Опрос

Часто ли к Вам приходит учредитель с проверкой и находит ошибки в учете ОС?

  • Приходит редко и не находит ошибок 100%
  • Приходит часто и находит ошибки от 1 до 5 0%
  • Приходит часто и находит ошибки свыше 5 0%
результаты

Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль