Удержание за неотработанные дни отпуска увольняющегося работника

404

Вопрос

Казенное учреждение при увольнении работника произвело удержание за неотработанные дни отпуска. На сумму отпускных ранее были начислены страховые взносы. Нужно ли их сторнировать? Уточнение: удержание происходит в августе, сумма зарплаты больше суммы удержаний

Ответ

Да, нужно.

 

Если суммы выплат сотруднику при увольнении достаточно для удержания суммы отпускных за неотработанные дни отпуска, действуйте так.

В бухучете отразите начисление последней зарплаты сотрудника (без уменьшения ее на сумму излишне выплаченных отпускных). С суммы зарплаты удержите НДФЛ, начислите взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

 

1. Ситуация: Как удержать НДФЛ и начислить страховые взносы при удержании отпускных за неотработанные дни отпуска. Отпуск и увольнение приходятся на разные отчетные периоды, но в пределах одного года *

Ответ на этот вопрос зависит от того, достаточна сумма последней зарплаты сотрудника для удержания суммы отпускных за неотработанные дни отпуска или нет.*

В рассматриваемой ситуации возможны, в частности, такие варианты:

Если суммы выплат сотруднику при увольнении достаточно для удержания суммы отпускных за неотработанные дни отпуска, действуйте так.*

В бухучете отразите начисление последней зарплаты сотрудника (без уменьшения ее на сумму излишне выплаченных отпускных). С суммы зарплаты удержите НДФЛ, начислите взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.*

Сумму излишне начисленных отпускных в бухучете сторнируйте.* Такой вывод следует из пункта 18 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, письма Минфина России от 20 октября 2004 г. № 07-05-13/10. Соответственно, сделайте сторнирующие проводки по удержанию НДФЛ и начислению страховых взносов с суммы излишне выплаченных отпускных. Основанием для исправительных записей служит справка по форме № 0504833, отражающая сумму отпускных за неотработанные дни отпуска.*

Последнюю зарплату сотруднику выдайте за вычетом удержанных сумм отпускных.*

При выплате отпускных (в т. ч. и за неотработанные дни отпуска) с них был удержан и уплачен в бюджет НДФЛ. Поэтому НДФЛ за последний месяц работы сотрудника исчислите с зачетом налога, удержанного с отпускных за неотработанные дни отпуска.* Поступить так позволяют положения пунктов 2 и 3 статьи 226 Налогового кодекса РФ. То есть уплате в бюджет подлежит разница между НДФЛ, исчисленным с последней зарплаты сотрудника, и НДФЛ, удержанным с суммы излишне выплаченных отпускных.

Заполняя форму 2-НДФЛ за текущий год, отразите сумму отпускных за минусом излишне выплаченных отпускных за неотработанные дни отпуска. Сделайте это в том месяце, когда отпускные были выплачены. При увольнении датой получения дохода считается последний день работы (п. 2 ст. 223 НК РФ). Поэтому последнюю зарплату сотрудника в форме 2-НДФЛ отразите в месяце увольнения (в фактически начисленной сумме, без уменьшения на сумму удержанных отпускных).

Страховые взносы с последней зарплаты сотрудника подлежат уплате за вычетом ранее перечисленных взносов, начисленных с отпускных за неотработанные дни отпуска (т. е., сторнированных взносов).* Это следует из положений пункта 3 статьи 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Подавать уточненные расчеты по форме РСВ-1 ПФР и форме-4 ФСС за тот отчетный период, в котором сотрудник был в отпуске, учреждение не обязано. Ведь в данной ситуации взносы с отпускных были исчислены правильно, то есть речи об исправлении ошибок не идет. Такая позиция высказана в письмах ФСС России от 17 ноября 2011 г. № 14-03-11/08-13985, Минздравсоцразвития России от 28 мая 2010 г. № 1376-19 и Минфина России от 6 марта 2007 г. № 03-04-06/02/38.

Указанные расчеты составляются нарастающим итогом с начала года суммарно по всем сотрудникам. Заполняя расчеты за тот отчетный период (например, полугодие, девять месяцев), в котором произошло увольнение, уменьшите общую сумму начисленных взносов на сумму сторнированных взносов.

Корректирующий раздел 6 расчета РСВ-1 ПФР за тот период, когда сотрудник был в отпуске, подавать также не нужно.

Пример для казенного учреждения. Отражение в учете удержаний из зарплаты сотрудника сумм за неотработанные дни отпуска*

Кассир казенного учреждения «Альфа» А.В. Дежнева увольняется с 24 мая 2014 года по собственному желанию.

В феврале 2014 года Дежнева использовала ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней за рабочий год с 20 июля 2013 года по 19 июля 2014 года включительно. Выплаты в пользу сотрудницы, облагаемые взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, не превысили с начала года 624 000 руб.

Учреждение платит взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний по ставке 0,2 процента.

Средний дневной заработок Дежневой для оплаты отпуска составил 421 руб./дн. Сумма отпускных составила: 11 788 руб. (421 руб./дн. × 28 дн.).

За отработанные дни мая 2014 года Дежневой начислена зарплата в сумме 27 480 руб.

На день увольнения Дежнева отработала в рабочем году 10 месяцев и 5 дней (с 20 июля 2013 года по 24 мая 2014 года). При расчете суммы удержаний учитываются только 10 месяцев, отработанные полностью.

Количество неотработанных месяцев составляет:
12 мес. – 10 мес. = 2 мес.

Сумма, которая должна быть удержана с Дежневой за неотработанные дни отпуска, равна:
421 руб./дн. × 2 мес. × 28 дн. : 12 мес. = 1965 руб.

Всю сумму неотработанных отпускных бухгалтер «Альфы» удержал из зарплаты Дежневой за май.

В учете учреждения сделаны следующие записи.

Содержание операции

Дебет счета

Кредит счета

Сумма, руб.

В феврале:

Начислены отпускные Дежневой

КРБ.1.401.20.211

КРБ.1.302.11.730

11 788

Удержан НДФЛ с суммы отпускных
(11 788 руб. × 13%)

КРБ.1.302.11.830

КРБ.1.303.01.730

1532

Перечислен НДФЛ в бюджет

КРБ.1.303.01.830

КРБ.1.304.05.211

1532

Выплачены отпускные из кассы
(11 788 руб. – 1532 руб.)

КРБ.1.302.11.830

КИФ.1.201.34.610

10 256

Начислены пенсионные взносы
(11 788 руб. × 22%)

КРБ.1.401.20.213

КРБ.1.303.10.730

2593

Начислены взносы в ФСС России
(11 788 руб. × 2,9%)

КРБ.1.401.20.213

КРБ.1.303.02.730

342

Начислены взносы в ФФОМС
(11 788 руб. × 5,1%)

КРБ.1.401.20.213

КРБ.1.303.07.730

601

Начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний
(11 788 руб. × 0,2%)

КРБ.1.401.20.213

КРБ.1.303.06.730

24

В мае:

 

Начислена зарплата Дежневой за май

КРБ.1.401.20.211

КРБ.1.302.11.730

27 480

 

Удержан НДФЛ с суммы зарплаты
(27 480 руб. × 13%)

КРБ.1.302.11.830

КРБ.1.303.01.730

3572

 

Начислены пенсионные взносы
(27 480 руб. × 22%)

КРБ.1.401.20.213

КРБ.1.303.10.730

6046

 

Начислены взносы в ФСС России
(27 480 руб. × 2,9%)

КРБ.1.401.20.213

КРБ.1.303.02.730

797

 

Начислены взносы в ФФОМС
(27 480 руб. × 5,1%)

КРБ.1.401.20.213

КРБ.1.303.07.730

1401

 

Начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний
(27 480 руб. × 0,2%)

КРБ.1.401.20.213

КРБ.1.303.06.730

55

 

Сторнированы отпускные, начисленные за неотработанные дни отпуска

КРБ.1.401.20.211

КРБ.1.302.11.730

1965

 

Сторнирована сумма НДФЛ с излишне выплаченных отпускных
(1965 руб. × 13%)

КРБ.1.302.11.830

КРБ.1.303.01.730

255

 

Сторнирована сумма пенсионных взносов с излишне выплаченных отпускных
(1965 руб. × 22%)

КРБ.1.401.20.213

КРБ.1.303.10.730

432

 

Сторнирована сумма взносов в ФСС России с излишне выплаченных отпускных
(1965 руб. × 2,9%)

КРБ.1.401.20.213

КРБ.1.303.02.730

57

 

Сторнирована сумма взносов в ФФОМС с излишне выплаченных отпускных
(1965 руб. × 5,1%)

КРБ.1.401.20.213

КРБ.1.303.07.730

101

 

Сторнированы взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с излишне выплаченных отпускных
(1965 руб. × 0,2%)

КРБ.1.401.20.213

КРБ.1.303.06.730

4

 

Выплачена из кассы зарплата за вычетом удержанных отпускных
(27 480 руб. – 3572 руб. – (1965 руб. – 255 руб.))

КРБ.1.302.11.830

КИФ.1.201.34.610

22 198

 

Перечислен НДФЛ в бюджет
(3572 руб. – 255 руб.)

КРБ.1.303.01.830

КРБ.1.304.05.211

3317

 
               

Учреждение перечислило в бюджет НДФЛ с выплат Дежневой:

  • с суммы отпускных, начисленных в феврале, – 1532 руб.;
  • с суммы последней зарплаты Дежневой, начисленной в мае (за минусом НДФЛ с излишне выплаченных отпускных), – 3317 руб. (3572 руб. – 255 руб.).

В справке по форме 2-НДФЛ, выданной Дежневой за 2014 год, бухгалтер отразил:

  • в составе доходов за февраль – сумму отпускных за минусом излишне выплаченных отпускных – 9823 руб. (11 788 руб. – 1965 руб.), код дохода – 2012;
  • в составе доходов за май – сумму последней зарплаты сотрудницы – 27 480 руб., код дохода – 2000.

 

Аналогичный порядок применяется, если зарплаты, выплачиваемой сотруднику в момент увольнения, не хватает для удержания суммы отпускных за неотработанные дни отпуска, и сотрудник согласился добровольно вернуть сумму излишне выплаченных отпускных. Но есть ряд нюансов.*

Так, разница между НДФЛ, исчисленным с последней зарплаты сотрудника, и НДФЛ, удержанным с суммы излишне выплаченных отпускных, в данном случае будет отрицательной. Эта разница подлежит возврату сотруднику в соответствии с положениями статьи 231 Налогового кодекса РФ.

Уточненные расчеты по форме РСВ-1 ПФР и форме-4 ФСС за тот отчетный период, в котором сотрудник был в отпуске, не сдавайте.

В данной ситуации при окончательном расчете с сотрудником может образоваться отрицательная сумма доначислений страховых взносов в ПФР. Это произойдет, если сумма выплат, начисленная сотруднику в квартале увольнения, меньше суммы излишне выплаченных отпускных (например, если человек увольняется в начале первого месяца квартала).

В этом случае подайте корректирующий раздел 6 расчета РСВ-1 ПФР за период, в котором сотрудник был в отпуске. Его нужно сдать в составе расчета РСВ-1 ПФР за тот период, в котором сотрудник уволился. Корректирующую форму раздела 6 сдайте вместе с исходной формой раздела 6 за текущий период. При этом в корректирующей форме раздела 6 укажите как первоначальные сведения (до корректировки), так и исправленные сведения. Такой порядок следует из пункта 37.2 Порядка, утвержденного постановлением Правления ПФР от 16 января 2014 г. № 2п.

Главбух советует:есть аргументы в пользу того, что при отрицательной сумме доначислений пенсионных взносов уточненный расчет по форме РСВ-1 ПФР лучше сдать.

Они заключаются в следующем.

По общему правилу учреждение обязано подать уточненный расчет по форме РСВ-1 ПФР только в случае, когда произошло занижение сумм страховых взносов. Во всех остальных случаях подача уточненного расчета является правом, а не обязанностью учреждения. Это следует из частей 1–2 статьи 17 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Если по взносам на обязательное пенсионное страхование образовалась отрицательная сумма доначислений, подавать уточненный расчет по форме РСВ-1 ПФР учреждение не обязано, поскольку речь идет не о занижении, а о завышении сумм страховых взносов в предыдущем отчетном периоде. Однако оно вправе это сделать.

Дело в том, что начиная с отчетности за I квартал 2014 года сведения персонифицированного учета надо подавать в Пенсионный фонд РФ в составе расчета РСВ-1 ПФР. При корректировке таких сведений нужно заполнить раздел 6 Расчета по форме РСВ-1 с символом «Х» в поле «корректирующая» (п. 37.2 Порядка, утвержденного постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п). При этом учреждение вправе уточнить и сам расчет взносов. То есть внести корректировки в иные разделы формы РСВ-1 ПФР. В них отразите суммы взносов на обязательное пенсионное страхование за минусом пенсионных взносов, начисленных с излишне выплаченных отпускных.

Если же сам уточненный расчет по форме РСВ-1 ПФР не сдавать, то это приведет к несовпадению данных персонифицированного учета в разделе 6 Расчета по форме РСВ-1 и остальных разделов отчета по форме РСВ-1 ПФР. Это может вызвать претензии со стороны инспекторов Пенсионного фонда РФ при камеральной проверке.

Таким образом, чтобы избежать проблем, учреждение вправе подать уточненный расчет по форме РСВ-1 ПФР за тот отчетный период, в котором сотрудник уходил в отпуск. В нем отразите суммы взносов на обязательное пенсионное страхование за минусом пенсионных взносов, начисленных с излишне выплаченных отпускных.

Пример для казенного учреждения. Отражение в учете возврата уволившимся сотрудником сумм за неотработанные дни отпуска*

Кассир казенного учреждения «Альфа» А.В. Дежнева увольняется с 7 мая 2014 года по собственному желанию.

В феврале 2014 года Дежнева использовала ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней за рабочий год с 1 июля 2013 года по 30 июня 2014 года включительно. Выплаты в пользу сотрудницы, облагаемые взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, не превысили с начала года 624 000 руб.

Учреждение платит взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний по ставке 0,2 процента.

Средний дневной заработок Дежневой для оплаты отпуска составил 421 руб./дн. Сумма отпускных составила: 11 788 руб. (421 руб./дн. × 28 дн.).

За отработанные дни мая 2014 года Дежневой начислена зарплата в сумме 1263 руб.

На день увольнения Дежнева отработала в рабочем году 10 месяцев и 7 дней (с 1 июля 2013 года по 7 мая 2014 года). При расчете суммы удержаний учитываются только 10 месяцев, отработанные полностью.

Количество неотработанных месяцев составляет:
12 мес. – 10 мес. = 2 мес.

Сумма, которая должна быть удержана с Дежневой за неотработанные дни отпуска, равна:
(421 руб./дн. × 28 дн.) : 12 мес. × 2 мес. = 1965 руб.

Дежнева согласна с удержанием суммы неотработанных отпускных из зарплаты. Поскольку зарплаты за май 2014 года не хватает для удержания всей суммы отпускных за неотработанные дни отпуска, Дежнева добровольно вернула недостающую сумму в кассу учреждения.

В учете учреждения сделаны следующие записи.

Содержание операции

Дебет счета

Кредит счета

Сумма, руб.

В феврале:

Начислены отпускные Дежневой

КРБ.1.401.20.211

КРБ.1.302.11.730

11 788

Удержан НДФЛ с суммы отпускных
(11 788 руб. × 13%)

КРБ.1.302.11.830

КРБ.1.303.01.730

1532

Перечислен НДФЛ в бюджет

КРБ.1.303.01.830

КРБ.1.304.05.211

1532

Выплачены отпускные из кассы
(11 788 руб. – 1532 руб.)

КРБ.1.302.11.830

КИФ.1.201.34.610

10 256

Начислены пенсионные взносы
(11 788 руб. × 22%)

КРБ.1.401.20.213

КРБ.1.303.10.730

2593

Начислены взносы в ФСС России
(11 788 руб. × 2,9%)

КРБ.1.401.20.213

КРБ.1.303.02.730

342

Начислены взносы в ФФОМС
(11 788 руб. × 5,1%)

КРБ.1.401.20.213

КРБ.1.303.07.730

601

Начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний
(11 788 руб. × 0,2%)

КРБ.1.401.20.213

КРБ.1.303.06.730

24

В мае:

 

Начислена зарплата Дежневой за май

КРБ.1.401.20.211

КРБ.1.302.11.730

1263

 

Удержан НДФЛ с суммы зарплаты
(1263 руб. × 13%)

КРБ.1.302.11.830

КРБ.1.303.01.730

164

 

Начислены пенсионные взносы
(1263 руб. × 22%)

КРБ.1.401.20.213

КРБ.1.303.10.730

278

 

Начислены взносы в ФСС России
(1263 руб. × 2,9%)

КРБ.1.401.20.213

КРБ.1.303.02.730

37

 

Начислены взносы в ФФОМС
(1263 руб. × 5,1%)

КРБ.1.401.20.213

КРБ.1.303.07.730

64

 

Начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний
(1263 руб. × 0,2%)

КРБ.1.401.20.213

КРБ.1.303.06.730

3

 

Сторнированы отпускные, начисленные за неотработанные дни отпуска

КРБ.1.401.20.211

КРБ.1.302.11.730

1965

 

Сторнирована сумма НДФЛ с излишне выплаченных отпускных
(1965 руб. × 13%)

КРБ.1.302.11.830

КРБ.1.303.01.730

255

 

Сторнирована сумма пенсионных взносов с излишне выплаченных отпускных
(1965 руб. × 22%)

КРБ.1.401.20.213

КРБ.1.303.10.730

432

 

Сторнирована сумма взносов в ФСС России с излишне выплаченных отпускных
(1965 руб. × 2,9%)

КРБ.1.401.20.213

КРБ.1.303.02.730

57

 

Сторнирована сумма взносов в ФФОМС с излишне выплаченных отпускных
(1965 руб. × 5,1%)

КРБ.1.401.20.213

КРБ.1.303.07.730

101

 

Сторнированы взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с излишне выплаченных отпускных
(1965 руб. × 0,2%)

КРБ.1.401.20.213

КРБ.1.303.06.730

4

 
               

Сумма НДФЛ с последней зарплаты Дежневой, начисленной в мае, – 164 руб. Сумма НДФЛ с излишне выплаченных отпускных – 255 руб. Отрицательная разница – 91 руб. (164 руб. – 255 руб.). Эта сумма должна быть возвращена сотруднице в порядке, предусмотренном положениями статьи 231 Налогового кодекса РФ. А именно ее нужно перечислить на счет сотрудницы (п. 1 ст. 231 НК РФ).

Бухгалтер сделал следующие записи:

Содержание операции

Дебет счета

Кредит счета

Сумма, руб.

Отражена сумма излишне удержанного НДФЛ с отпускных за неотработанные дни отпуска для перечисления на счет Дежневой

КРБ.1.302.11.830

КРБ.1.304.03.730

91

Возвращена Дежневой сумма излишне удержанного НДФЛ с отпускных за неотработанные дни отпуска

КРБ.1.304.03.830

КРБ.1.304.05.211

91

Внесена в кассу Дежневой недостающая сумма за неотработанные дни отпуска
(1965 руб. – 1263 руб.)

КИФ.1.201.34.510

КРБ.1.302.11.730

702

Задолженность бюджета перед учреждением по НДФЛ с излишне выплаченных отпускных (дебетовое сальдо по счету 1.303.01.000 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц») в размере 91 руб. может быть зачтена в счет предстоящих платежей по налогу.

В справке по форме 2-НДФЛ, выданной Дежневой за 2014 год, бухгалтер отразил:
– в составе доходов за февраль – сумму отпускных за минусом излишне выплаченных отпускных – 9823 руб. (11 788 руб. – 1965 руб.), код дохода – 2012;
– в составе доходов за май – сумму последней зарплаты сотрудницы – 1263 руб., код дохода – 2000.

<…>

Такой же порядок действий будет применяться, если сотрудник отказался добровольно вернуть сумму излишне выплаченных отпускных. Однако возврат НДФЛ сотруднику не производится, и при этом некоторые нюансы имеет заполнение справки по форме 2-НДФЛ. Так, в составе доходов сотрудника отразите в месяце выплаты отпускных:*

  • сумму начисленных отпускных за минусом отпускных за неотработанные дни отпуска (код дохода – 2012);
  • сумму, которую сотрудник не вернул в кассу учреждения (код дохода – 4800).

Последнюю зарплату сотрудника в форме 2-НДФЛ укажите в месяце увольнения (в фактически начисленной сумме, без уменьшения на сумму удержанных отпускных), код дохода – 2000.

Пример для казенного учреждения. Отражение в бухучете и при налогообложении удержаний из зарплаты сотрудника сумм за неотработанные дни отпуска. Сотрудник отказался добровольно вернуть сумму излишне выплаченных отпускных*

Кассир казенного учреждения «Альфа» А.В. Дежнева увольняется с 7 мая 2014 года по собственному желанию.

В феврале 2014 года Дежнева использовала ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней за рабочий год с 1 июля 2013 года по 30 июня 2014 года включительно. Выплаты в пользу сотрудницы, облагаемые взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, не превысили с начала года 624 000 руб.

Учреждение платит взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний по ставке 0,2 процента.

Средний дневной заработок Дежневой для оплаты отпуска составил 421 руб./дн. Сумма отпускных составила 11 788 руб. (421 руб./дн. × 28 дн.).

На момент ухода в отпуск Дежнева отработала рабочий год не полностью – фактически отработано только 7 месяцев рабочего года.

Количество неотработанных месяцев составляет:
12 мес. – 7 мес. = 5 мес.

За отработанные дни мая 2014 года Дежневой начислена зарплата в сумме 1263 руб.

На день увольнения Дежнева отработала в рабочем году 10 месяцев и 7 дней (с 1 июля 2013 года по 7 мая 2014 года). При расчете суммы удержаний учитываются только 10 месяцев, отработанные полностью.

Количество неотработанных месяцев составляет:
12 мес. – 10 мес. = 2 мес.

Сумма, которая должна быть удержана с Дежневой за неотработанные дни отпуска, равна:
11 788 руб. : 12 мес. × 2 мес. = 1965 руб.

Дежнева не согласна с удержанием суммы неотработанных отпускных из зарплаты. Зарплаты за май 2014 года не хватает для удержания всей суммы отпускных за неотработанные дни отпуска. Дежнева добровольно не захотела возвращать недостающую сумму в кассу учреждения.

В учете учреждения сделаны следующие записи.

Содержание операции

Дебет счета

Кредит счета

Сумма, руб.

В феврале:

Начислены отпускные Дежневой

КРБ.1.401.20.211

КРБ.1.302.11.730

11 788

Удержан НДФЛ с суммы отпускных
(11 788 руб. × 13%)

КРБ.1.302.11.830

КРБ.1.303.01.730

1532

Перечислен НДФЛ в бюджет

КРБ.1.303.01.830

КРБ.1.304.05.211

1532

Выплачены отпускные из кассы
(11 788 руб. – 1532 руб.)

КРБ.1.302.11.830

КИФ.1.201.34.610

10 256

Начислены пенсионные взносы
(11 788 руб. × 22%)

КРБ.1.401.20.213

КРБ.1.303.10.730

2593

Начислены взносы в ФСС России
(11 788 руб. × 2,9%)

КРБ.1.401.20.213

КРБ.1.303.02.730

342

Начислены взносы в ФФОМС
(11 788 руб. × 5,1%)

КРБ.1.401.20.213

КРБ.1.303.07.730

601

Начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний
(11 788 руб. × 0,2%)

КРБ.1.401.20.213

КРБ.1.303.06.730

24

В мае:

 

Начислена зарплата Дежневой за май

КРБ.1.401.20.211

КРБ.1.302.11.730

1263

 

Удержан НДФЛ с суммы зарплаты
(1263 руб. × 13%)

КРБ.1.302.11.830

КРБ.1.303.01.730

164

 

Начислены пенсионные взносы
(1263 руб. × 22%)

КРБ.1.401.20.213

КРБ.1.303.10.730

278

 

Начислены взносы в ФСС России
(1263 руб. × 2,9%)

КРБ.1.401.20.213

КРБ.1.303.02.730

37

 

Начислены взносы в ФФОМС
(1263 руб. × 5,1%)

КРБ.1.401.20.213

КРБ.1.303.07.730

64

 

Начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний
(1263 руб. × 0,2%)

КРБ.1.401.20.213

КРБ.1.303.06.730

3

 

Сторнированы отпускные, начисленные за неотработанные дни отпуска

КРБ.1.401.20.211

КРБ.1.302.11.730

1965

 

Сторнирована сумма НДФЛ с излишне выплаченных отпускных
(1965 руб. × 13%)

КРБ.1.302.11.830

КРБ.1.303.01.730

255

 

Сторнирована сумма пенсионных взносов с излишне выплаченных отпускных
(1965 руб. × 22%)

КРБ.1.401.20.213

КРБ.1.303.10.730

432

 

Сторнирована сумма взносов в ФСС России с излишне выплаченных отпускных
(1965 руб. × 2,9%)

КРБ.1.401.20.213

КРБ.1.303.02.730

57

 

Сторнирована сумма взносов в ФФОМС с излишне выплаченных отпускных
(1965 руб. × 5,1%)

КРБ.1.401.20.213

КРБ.1.303.07.730

101

 

Сторнированы взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с излишне выплаченных отпускных
(1965 руб. × 0,2%)

КРБ.1.401.20.213

КРБ.1.303.06.730

4

 
               

Сумма НДФЛ с последней зарплаты Дежневой, начисленной в мае, – 164 руб. Сумма НДФЛ с излишне выплаченных отпускных – 255 руб. Отрицательная разница – 91 руб. (164 руб. – 255 руб.).

Сотрудница отказалась вернуть сумму излишне выплаченных отпускных. Бухгалтер сделал в учете проводку по зачету излишне удержанного налога в счет погашения задолженности:

Содержание операции

Дебет счета

Кредит счета

Сумма, руб.

Удержан НДФЛ с дохода сотрудницы в виде не возвращенных учреждению денежных средств

КРБ.1.302.11.830

КРБ.1.303.01.730

91

В итоге за сотрудницей остался долг в сумме 702 руб. (1965 руб. – 1263 руб.).

В

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Опрос

Часто ли к Вам приходит учредитель с проверкой и находит ошибки в учете ОС?

  • Приходит редко и не находит ошибок 100%
  • Приходит часто и находит ошибки от 1 до 5 0%
  • Приходит часто и находит ошибки свыше 5 0%
результаты

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль