Учет расчетов между головным учреждением и обособленным подразделением

1387

Вопрос

Какие бухгалтерские проводки нужны при правильном оформление следующей бухгалтерской операции, головное предприятие оплачивает по договору услуги сторонней организации, но половину оплаченной суммы головному предприятию будет возмещать их структурное подразделение.

Ответ

При оплате услуг сторонней организации учреждению следует всю сумму по договору списать в расходы.

Принятие к учету расчетов между головным учреждением и обособленным подразделением по договору услуги, в котором должны быть прописаны условия возмещения затрат, оформляется на основании Извещения (ф.0504805) бухгалтерскими записями по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0.304.04.ХХХ "Внутриведомственные расчеты" и кредиту счетов 0.201.11.610 "Выбытия денежных средств учреждения с лицевого счета в органе казначейства", с отражением на забалансовом счете 17.

1. Ситуация: Как учредителю (казенное учреждение) отразить в бюджетном учете передачу основного средства подведомственному бюджетному или автономному учреждению

Счет 0.304.04.000 используется для консолидации внутренних расчетов между участниками бюджетного процесса по движению между ними финансовых, нефинансовых активов и обязательств. А именно для расчетов между:

  • главным распорядителем, распорядителями и получателями бюджетных средств, находящимися в их ведении учреждений (главным администратором источников финансирования дефицита бюджета, администраторами источников финансирования дефицита бюджета; главным администратором доходов бюджета, администраторами доходов бюджета);
  • головным учреждением и обособленными структурными подразделениями.*

Об этом сказано в пункте 276 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пунктах 109–110 Инструкции № 162н. Также это следует из порядка заполнения справки по консолидируемым расчетам (ф. 0503125), утвержденного приказом Минфина России от 28 декабря 2010 г. № 191н.

2. ПРИКАЗ МИНФИНА РОССИИ от 16.12.2010 № 174н

Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению

Счет 030404000 "Внутриведомственные расчеты"

141. Для ведения бухгалтерского учета расчетов между головным учреждением и обособленными подразделениями (филиалами) (далее - внутренние расчеты), применяются счета в соответствии с классификацией операций сектора государственного управления:

030404226 "Внутриведомственные расчеты по прочим работам, услугам";

143. Принятие к учету расчетов между головным учреждением, обособленными подразделениями (филиалами) по передаче нефинансовых, финансовых активов (принятию обязательств) оформляется на основании Извещения (ф.0504805) бухгалтерскими записями по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030404000 "Внутриведомственные расчеты" и кредиту:

соответствующих счетов аналитического учета счетов 010100000 "Основные средства", счета 010200000 "Нематериальные активы", 10300000 "Непроизведенные активы", 010500000 "Материальные запасы", 010600000 "Вложения в нефинансовые активы", 020500000 "Расчеты по доходам", 020600000 "Расчеты по выданным авансам", 020700000 "Расчеты по кредитам, займам (ссудам)", 020800000 "Расчеты с подотчетными лицами", 020900000 "Расчеты по ущербу", счета 021001660 "Уменьшение дебиторской задолженности по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам", 021006660 "Уменьшение расчетов с учредителем" - в сумме активов (имущества, расчетов с дебиторами), переданных в рамках внутренних расчетов (головному учреждению, обособленному подразделению, филиалу);

соответствующих счетов аналитического учета счета 010400000 "Амортизация" - в сумме основных средств, нематериальных активов, полученных в рамках внутренних расчетов (от головного учреждения, обособленного учреждения, филиала);

счетов 020111610 "Выбытия денежных средств учреждения с лицевого счета в органе казначейства",* счета 020127510 "Выбытия денежных средств учреждения в иностранной валюте со счета в кредитной организации" - в сумме денежных средств, перечисленных головным учреждением (обособленным подразделением, филиалом);

3.Ситуация: Как бюджетному (автономному) учреждению отразить в бухучете перераспределение средств, полученных от приносящей доход деятельности, между головным учреждением и его обособленными подразделениями (филиалами) без прав юридического лица


Расчеты между головным учреждением и его обособленными подразделениями (филиалами) в части распределения средств от деятельности, приносящей доход, отражайте на счете 0.304.04.000 «Внутриведомственные расчеты»* (п. 276 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). Учет таких расчетов оформите на основании извещения (ф. 0504805) (Методические указания, утвержденные приказом Минфина России от 15 декабря 2010 г. № 173н).

Порядок отражения в бухучете операций по перераспределению средств зависит от типа учреждения.

В учете бюджетных учреждений:

Перераспределение средств, полученных от деятельности, приносящей доход, между головным учреждением и обособленными подразделениями (филиалами) без прав юридического лица оформите следующими проводками.

В головном учреждении:

Дебет 2.304.04.610 Кредит 2.201.11.610
– перечислены средства обособленному подразделению;

Кредит 17 (код КОСГУ)
– отражено выбытие средств со счета учреждения.

В обособленном подразделении:

Дебет 2.201.11.510 Кредит 2.304.04.510
– отражено поступление средств от головного учреждения;

Дебет 17 (код КОСГУ)
– отражено поступление средств на счет учреждения.

Следует отметить, что поступления на лицевой счет бюджетного учреждения отражаются по соответствующему коду КОСГУ, указанному в расчетном документе плательщика (головного учреждения или филиала).

Такой порядок установлен пунктами 142–143 Инструкции № 174н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (п. 365, счета 201.01, 304.04, забалансовый счет 17) и разъяснен в письме Минфина России от 8 августа 2011 г. № 42-7.4-05/3.5-528.



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 32.26%
  • Над составлением бюджетной сметы 9.68%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 70.97%
  • Над налоговой отчетностью 19.35%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль