Проводки отражения учета НДС,в реализации имущества

1534

Вопрос

Администрация района реализует имущество, составляющее муниципальную казну, физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем. Средства от реализации (вместе с НДС) зачисляются напрямую в доходы местного  бюджета на счет, открытый в УФК. Вопрос: Какими проводками казённому учреждению  отразить в учете операции по начислению и перечислению НДС с реализации имущества? Нужно ли открывать отдельный счет по внебюджетной деятельности для отражения перечислений НДС?

Ответ

Расходы на уплату НДС в данной ситуации отнесите на подстатью КОСГУ 290 «Прочие расходы» и отразите в учете проводками: Дебет 1.401.20.290 Кредит 1.303.04.730– начислен НДС при реализации имущества казны; Дебет 1.303.04.830 Кредит 1.304.05.290– уплачен НДС. Перечисление НДС Администрация района должна осуществлять за счет ЛБО, поэтому открывать отдельный счет по внебюджетной деятельности для отражения перечислений НДС не нужно.

1. Статья: Когда казенному учреждению нужно уплачивать НДС

Налоговики напомнили, что услуги казенных учреждений по предоставлению в аренду муниципального имущества не являются объектом обложения НДС. Поэтому арендаторы такого имущества этот налог не уплачивают*. Рассмотрим все случаи, когда налог платит само учреждение.

* Письмо ФНС России от 21 апреля 2014 г. № ГД-4-3/7605@.

Если реализовано имущество казны

Продажа имущества, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования, также является объектом обложения НДС.

Согласно пункту 3 статьи 161 Налогового кодекса РФ, при реализации (передаче) на территории Российской Федерации муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну, НДС уплачивают покупатели (в данном случае они выступают в роли налоговых агентов).

Исключение сделано для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. В случае продажи им имущества НДС уплачивается в бюджет органами местного самоуправления (письма Минфина России от 27 июля 2012 г. № 03-07-11/198, от 25 апреля 2011 г. № 03-07-11/107).*

› | Ведомственный перечень госуслуг (работ), оказываемых учреждениями, находящимися в ведении некоторых госорганов (например, МВД России), пока отсутствует. Поэтому операции по реализации учреждениями МВД России высвобождаемого имущества, находящегося в оперативном управлении, не признаются госуслугами, а являются деятельностью, приносящей доход.

Однако следует иметь в виду, что в случае выкупа такого имущества в порядке, установленном Федеральным законом от 22 июля 2008 г. № 159-ФЗ «Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности…», НДС не уплачивается. Данные операции не подлежат налогообложению (подп. 12 п. 2 ст. 146 Налогового кодекса РФ).

Операции по реализации высвобождаемого имущества, находящегося в оперативном управлении казенного учреждения, облагаются НДС в общеустановленном порядке. › |

Важно запомнить
Если казенное учреждение осуществляет операцию, которая облагается НДС, то оно обязано выставить своему контрагенту счет-фактуру. В случае когда НДС уплачивает налоговый агент, счет-фактуру должен составить он.

2. Рекомендация: Как отразить НДС в бухучете и при налогообложении

Бухучет

В бухучете расчеты по НДС отражайте на счете 0.303.04.000* «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» (п. 259 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Порядок отражения в бухучете расчетов по НДС казенным учреждением зависит от типа учреждения и от того, по каким именно операциям начисляется налог.

В учете казенных учреждений:

Выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями не является объектом обложения НДС (подп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Вместе с тем, если учреждение реализует материальные ценности (с разрешения собственника), оно должно начислить и уплатить НДС. Расчеты по НДС включают в себя:

Расходы на уплату налогов (в т. ч. НДС) отразите по статье КОСГУ 290* «Прочие расходы» (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н). Исключение – перечисление НДС при выполнении обязанностей налогового агента. В этом случае расходы отражайте по той статье (подстатье) КОСГУ, по которой у учреждения возникли расходные обязательства.

В бюджетном учете начисление НДС (в случаях, когда у учреждения возникает такая обязанность, например, при реализации основных средств) отразите проводкой:

Дебет КРБ.1.401.20.290 Кредит КРБ.1.303.04.730*
– начислен НДС при реализации товаров (имущественных прав, нефинансовых активов), при безвозмездной передаче товаров.

Перечисление НДС в бюджет отразите проводкой:

Дебет КРБ.1.303.04.830 Кредит КРБ.1.304.05.290*
– уплачен НДС, начисленный при выполнении собственных операций;

Такой порядок установлен пунктом 111 Инструкции № 162н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 303.00,304.05).



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 32.35%
  • Над составлением бюджетной сметы 8.82%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 64.71%
  • Над налоговой отчетностью 23.53%
результаты

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль