Налогообложение компенсации по оплате проезда в отпуск

1795

Вопрос

Как отразить на счетах б/у следующую операцию: работнику был предоставлен проезд к месту отдыха (район Крайнего Севера). Работник проводил отпуск заграницей. Согласно НК стоимость перелета от границы РФ до места отдыха и обратно подлежит обложению НДФЛ. Какие проводки необходимо сделать? Правомерно ли будет отразить следующим образом:1) Д 401.20 К 208.12 - сумма авансового отчета; 2) Д 208.12 К 304.03 - задолженность перед работником 3). Д. 304.03 К 304.05 - перечислено работнику (за вычетом НДФЛ); 4). Д 304.03 К 303.01 - удержан НДФЛ с сумм проезда; 5) Д 303.01 К 304.05 - перечислен НДФЛ со стоимости проезда?

Ответ

Со стоимости проезда (перелета) от места пересечения границы России к месту проведения отпуска за границей и обратно, к границе России, нужно удержать НДФЛ и начислить страховые взносы.

 

Дебет 0.401.20.212 (0.109.60.212–0.109.90.212) Кредит 0.208.12.660
– отражены расходы на проезд (провоз багажа) к месту использования отпуска и обратно.

Дебет 0.302.11. 830 Кредит 302.01.730 -  удержан  НДФЛ из заработной платы.

 

1. Рекомендация: Как учреждению, расположенному в районе Крайнего Севера, отразить в бухучете и при налогообложении стоимость проезда сотрудника к месту использования отпуска и обратно

Бухучет

Суммы произведенных сотрудником расходов на проезд (провоз багажа) к месту использования отпуска и обратно примите к бухучету на основании утвержденного руководителем авансового отчета (ф. 0504049). К авансовому отчету приложите оправдательные документы.

Расходы, связанные с компенсацией стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно сотруднику (членам семьи сотрудника), работающему в учреждении, расположенном в районе Крайнего Севера (приравненной к нему местности), отразите по подстатье КОСГУ 212 «Прочие выплаты» (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н).

В бухучете порядок отражения операций, связанных с оплатой сотрудникам проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно, зависит от типа учреждения.

В учете казенных учреждений:

В учете сделайте проводку:

Дебет КРБ.1.401.20.212 (КРБ.1.109.60.212–КРБ.1.109.90.212) Кредит КРБ.1.208.12.660
– отражены расходы на проезд (провоз багажа) к месту использования отпуска и обратно.

Такой порядок установлен пунктами 41, 84 Инструкции № 162н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 109.00, 208.00, 401.20).

Обратите внимание, что использовать счет 0.109.00.000 при отражении расходов на проезд (провоз багажа) нужно только в части формирования стоимости изготавливаемой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг), которую учреждение реализует за плату (п. 40 Инструкции № 162н).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении компенсации расходов на проезд сотрудника к месту использования отдыха и обратно. Сотрудник работает в федеральном учреждении, расположенном в местности, приравненной к району Крайнего Севера

Федеральное казенное учреждение «Альфа» расположено в г. Мурманске. Один раз в два года каждый сотрудник и его неработающие члены семьи имеют право на компенсацию расходов на проезд к месту использования отдыха и обратно.

В мае экономисту учреждения А.С. Кондратьеву предоставлен очередной оплачиваемый отпуск. Кондратьев вместе с неработающей женой и сыном (10 лет) отпуск будет проводить в г. Санкт-Петербурге.

16 апреля Кондратьев написал заявление о компенсации расходов на проезд к месту использования отпуска и обратно. Согласно заявлению примерная стоимость проезда составляет 45 000 руб.

Компенсацию (исходя из примерной стоимости проезда) Кондратьеву выплатили 30 апреля.

30 мая (по возвращении из отпуска) Кондратьев представил в бухгалтерию проездные документы на общую сумму 55 200 руб.:

  • три билета экономкласса на рейс Мурманск – Санкт-Петербург от 5 мая 2014 года;
  • три билета экономкласса на рейс Санкт-Петербург – Мурманск от 28 мая 2014 года.

В учете учреждения сделаны следующие записи.

30 апреля:

Дебет КРБ.1.208.12.560 Кредит КИФ.1.201.34.610
– 45 000 руб. – выплачена компенсация на основании заявления Кондратьева (исходя из примерной стоимости проезда).

30 мая:

Дебет КРБ.1.401.20.212 Кредит КРБ.1.208.12.660
– 55 200 руб. – отражены расходы на проезд (провоз багажа) к месту использования отпуска и обратно;

Дебет КРБ.1.208.12.560 Кредит КИФ.1.201.34.610
– 10 200 руб. (55 200 руб. – 45 000 руб.) – произведен окончательный расчет с Кондратьевым.

НДФЛ, страховые взносы на сумму компенсации не начисляются.

В учете бюджетных учреждений:

В учете сделайте проводку:

Дебет 0.401.20.212 (0.109.60.212–0.109.90.212) Кредит 0.208.12.660
– отражены расходы на проезд (провоз багажа) к месту использования отпуска и обратно.*

Такой порядок установлен пунктом 106 Инструкции № 174н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 109.00, 208.00, 401.20).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении компенсации расходов на проезд сотрудника к месту использования отдыха и обратно. Сотрудник работает в федеральном учреждении, расположенном в местности, приравненной к району Крайнего Севера

Федеральное бюджетное учреждение «Альфа» расположено в г. Мурманске. Один раз в два года каждый сотрудник и его неработающие члены семьи имеют право на компенсацию расходов на проезд к месту использования отдыха и обратно.

В мае экономисту учреждения А.С. Кондратьеву предоставлен очередной оплачиваемый отпуск. Кондратьев вместе с неработающей женой и сыном (10 лет) отпуск будет проводить в г. Санкт-Петербурге.

16 апреля Кондратьев написал заявление о компенсации расходов на проезд к месту использования отпуска и обратно. Согласно заявлению примерная стоимость проезда составляет 45 000 руб.

Компенсацию Кондратьеву выплатили 30 апреля за счет средств субсидий (исходя из примерной стоимости проезда).

30 мая (по возвращении из отпуска) Кондратьев представил в бухгалтерию проездные документы на общую сумму 55 200 руб.:

  • три билета экономкласса на рейс Мурманск – Санкт-Петербург от 5 мая 2014 года;
  • три билета экономкласса на рейс Санкт-Петербург – Мурманск от 28 мая 2014 года.

В учете учреждения сделаны следующие записи.

30 апреля:

Дебет 4.208.12.560 Кредит 4.201.34.610
– 45 000 руб. – выплачена компенсация на основании заявления Кондратьева (исходя из примерной стоимости проезда).

30 мая:

Дебет 4.109.80.212 Кредит 4.208.12.660
– 55 200 руб. – отражены расходы на проезд (провоз багажа) к месту использования отпуска и обратно;

Дебет 4.208.12.560 Кредит 4.201.34.610
– 10 200 руб. (55 200 руб. – 45 000 руб.) – произведен окончательный расчет с Кондратьевым.

НДФЛ, страховые взносы на сумму компенсации не начисляются.

В учете автономных учреждений:

В учете сделайте проводку:

Дебет 0.401.20.212 (0.109.60.212–0.109.90.212) Кредит 0.208.12.000
– отражены расходы на проезд (провоз багажа) к месту использования отпуска и обратно.

В 24–26 разрядах номера счета укажите код вида выбытий (поступлений), соответствующий структуре данных, утвержденных Планом финансово-хозяйственной деятельности.

Такой порядок установлен пунктами 3, 109 Инструкции № 183н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 109.00, 208.00, 401.20).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении компенсации расходов на проезд сотрудника к месту использования отдыха и обратно. Сотрудник работает в федеральном учреждении, расположенном в местности, приравненной к району Крайнего Севера

Федеральное автономное учреждение «Альфа» расположено в г. Мурманске. Один раз в два года каждый сотрудник и его неработающие члены семьи имеют право на компенсацию расходов на проезд к месту использования отдыха и обратно.

В мае экономисту учреждения А.С. Кондратьеву предоставлен очередной оплачиваемый отпуск. Кондратьев вместе с неработающей женой и сыном (10 лет) отпуск будет проводить в г. Санкт-Петербурге.

16 апреля Кондратьев написал заявление о компенсации расходов на проезд к месту использования отпуска и обратно. Согласно заявлению примерная стоимость проезда составляет 45 000 руб.

Компенсацию Кондратьеву выплатили 30 апреля за счет средств субсидий (исходя из примерной стоимости проезда).

30 мая (по возвращении из отпуска) Кондратьев представил в бухгалтерию проездные документы на общую сумму 55 200 руб.:

  • три билета экономкласса на рейс Мурманск – Санкт-Петербург от 5 мая 2014 года;
  • три билета экономкласса на рейс Санкт-Петербург – Мурманск от 28 мая 2014 года.

В учете учреждения сделаны следующие записи.

30 апреля:

Дебет 4.208.12.000 Кредит 4.201.34.000
– 45 000 руб. – выплачена компенсация на основании заявления Кондратьева (исходя из примерной стоимости проезда).

30 мая:

Дебет 4.109.80.212 Кредит 4.208.12.000
– 55 200 руб. – отражены расходы на проезд (провоз багажа) к месту использования отпуска и обратно;

Дебет 4.208.12.000 Кредит 4.201.34.000
– 10 200 руб. (55 200 руб. – 45 000 руб.) – произведен окончательный расчет с Кондратьевым.

НДФЛ, страховые взносы на сумму компенсации не начисляются.

НДФЛ и страховые взносы

Компенсация расходов на оплату проезда к месту использования отпуска и обратно сотрудникам (с учетом ограничений, установленных законодательством) не облагается:

Если бюджетное и автономное учреждение оплачивает расходы в размерах, превышающих установленные законодательством, то такая выплата не считается компенсационной и должна облагаться НДФЛ и страховыми взносами на общих основаниях.

Что касается компенсации расходов на оплату проезда к месту использования отпуска и обратно членам семьи сотрудника, то она не облагается:

Следует отметить, что такая компенсация освобождается от НДФЛ только при наличии документов, подтверждающих понесенные сотрудником расходы. Состав подтверждающих документов законодательством не определен, поэтому в коллективном (трудовом) договоре учреждения необходимо установить перечень документов, которые должен представить сотрудник для получения компенсации. Если сотрудник не представил подтверждающие документы, с суммы компенсации будет необходимо удержать НДФЛ. Такой вывод следует из письма Минфина России от 11 января 2013 г. № 03-03-06/1/2.

Компенсация проезда к месту использования отпуска и обратно сотрудникам, работающим в других районах (не отнесенных к Крайнему Северу и приравненных к нему местностям), облагается НДФЛ на общих основаниях (письмо Минфина России от 22 августа 2013 г. № 03-04-05/34347).

Ситуация: нужно ли удержать НДФЛ, начислить страховые взносы на оплату проезда сотрудника к месту проведения отпуска (за границу) и обратно. Учреждение расположено в районе Крайнего Севера

Да, нужно. Но только на стоимость проезда за пределами территории России.

Компенсация в виде оплаты проезда с учетом ограничений, установленных законодательством, не облагается:

Перечисленные льготы распространяются только на оплату проезда по территории России. Поэтому независимо от места проведения отпуска сотрудником (на территории России или за ее пределами) от обложения НДФЛ и страховыми взносами освобождается только та часть компенсации, которая относится к стоимости проезда по российской территории – до ближайших к месту пересечения границы России железнодорожной станции, аэропорта, морского (речного) порта, автостанции.*

Стоимость проезда по российской территории должна быть подтверждена документально, например, билетами. Если сотрудник летит за границу прямым рейсом без пересадок, он должен взять в транспортной организации, которая осуществляла рейс, справку о стоимости перелета по территории России, включенной в стоимость билета. Если нет возможности взять справку в транспортной организации, осуществлявшей перевозку, стоимость проезда можно подтвердить справкой из другой транспортной организации. Об этом сказано в письме Казначейства России от 17 сентября 2013 г. № 42-7.4-05/8.2-574.

Со стоимости проезда (перелета) от места пересечения границы России к месту проведения отпуска за границей и обратно, к границе России, нужно удержать НДФЛ и начислить страховые взносы.*

В отношении НДФЛ такой вывод подтверждается письмами Минфина России от 29 декабря 2012 г. № 03-04-06/6-375 и от 12 мая 2009 г. № 03-04-06-01/113.

Арбитражная практика подтверждает такую позицию:

 

2. Рекомендация: Как перечислить НДФЛ в бюджет налоговому агенту<…>

Куда перечислять НДФЛ

Удержанный НДФЛ перечислите по реквизитам той налоговой инспекции, в которой учреждение состоит на учете (абз. 1 п. 7 ст. 226 НК РФ). КБК для перечисления НДФЛ в бюджет в 2014 году приведены в таблице.

Платежные документы на перечисление налога оформляйте в соответствии с Положением Банка России от 19 июня 2012 г. № 383-П и Правилами, утвержденными приказом Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н (подробнее об установленных правилах см. в таблице). В отношении заявок на кассовый расход есть некоторые особенности по заполнению кода УИН начиная с 31 марта 2014 года. Подробнее об этом см. в письме Казначейства России от 19 декабря 2013 г. № 42-7.4-05/5.3-836.

При этом для учреждений, у которых есть обособленные подразделения, действует особый порядок уплаты НДФЛ.

Пример расчетов с бюджетом по НДФЛ в рамках бюджетной деятельности. Лицевой счет учреждения открыт в Казначействе России

Казенное учреждение «Альфа» начислило зарплату сотрудникам за октябрь в размере 300 000 руб. Других налогооблагаемых выплат в октябре не было. Сумма рассчитанного НДФЛ составила 39 000 руб.

Срок выплаты зарплаты, установленный в учреждении, – 5-е число следующего месяца. В данном случае – 5 ноября. В этот день кассир получил в банке 261 000 руб. (300 000 руб. – 39 000 руб.) на выплату зарплаты. В этот же день учреждение подало заявку на кассовый расход на перечисление НДФЛ в бюджет.

Указанные операции бухгалтер «Альфы» отразил в учете так.

Содержание операции

Дебет счета

Кредит счета

Сумма, руб.

31 октября:

1.

Начислена зарплата сотрудникам

КРБ.1.401.20.211

КРБ.1.302.11.730

300 000

2.

Удержан НДФЛ с зарплаты сотрудников

КРБ.1.302.11.830

КРБ.1.303.01.730

39 000

5 ноября:

1.

Подана заявка на получение наличных денежных средств

КРБ.1.210.03.560

КРБ.1.304.05.211

261 000

2.

Получены деньги в кассу на выплату зарплаты

КИФ.1.201.34.510

КРБ.1.210.03.660

261 000

3.

Выплачена зарплата сотрудникам

КРБ.1.302.11.830

КИФ.1.201.34.610

261 000

4.

Перечислен в бюджет НДФЛ за октябрь

КРБ.1.303.01.830

КРБ.1.304.05.211

39 000

         

Пример расчетов с бюджетом по НДФЛ в рамках деятельности, приносящей доход. Лицевой счет бюджетного учреждения открыт в Казначействе России

Бюджетное учреждение «Альфа» начислило зарплату сотрудникам, занятым в производственном процессе в деятельности, приносящей доход, за октябрь в размере 300 000 руб. Других налогооблагаемых выплат в октябре не было. Сумма рассчитанного НДФЛ составила 39 000 руб.

Срок выплаты зарплаты, установленный в учреждении, – 5-е число следующего месяца. В данном случае – 5 ноября. В этот день кассир получил в банке 261 000 руб. (300 000 руб. – 39 000 руб.) на выплату зарплаты. В этот же день учреждение подало заявку на кассовый расход на перечисление НДФЛ в бюджет.

Указанные операции бухгалтер «Альфы» отразил в учете так.

Содержание операции

Дебет счета

Кредит счета

Сумма, руб.

31 октября:

1.

Начислена зарплата сотрудникам

2.109.60.211

2.302.11.730

300 000

2.

Удержан НДФЛ с зарплаты сотрудников

2.302.11.830

2.303.01.730

39 000*

5 ноября:

1.

Подана заявка на получение наличных денежных средств

2.210.03.560

2.201.11.610

261 000

Увеличение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 211)

2.

Получены деньги в кассу на выплату зарплаты

2.201.34.510

2.210.03.660

261 000

3.

Выплачена зарплата сотрудникам

2.302.11.830

2.201.34.610

261 000

4.

Перечислен в бюджет НДФЛ за октябрь

2.303.01.830

2.201.11.610

39 000

Увеличение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 211)

         

Пример расчетов с бюджетом по НДФЛ в рамках деятельности, приносящей доход. Лицевой счет автономного учреждения открыт в финансовом органе

Автономное учреждение «Альфа» начислило зарплату сотрудникам, занятым в производственном процессе в деятельности, приносящей доход, за март в размере 300 000 руб. Других налогооблагаемых выплат в марте не было. Сумма рассчитанного НДФЛ составила 39 000 руб.

Срок выплаты зарплаты, установленный в учреждении, – 5-е число следующего месяца. В данном случае – 4 апреля (5 апреля – суббота). В этот день кассир получил в банке 261 000 руб. (300 000 руб. – 39 000 руб.) на выплату зарплаты. В этот же день учреждение представило в финансовый орган платежное поручение на перечисление НДФЛ в бюджет.

Указанные операции бухгалтер «Альфы» отразил в учете так.

Содержание операции

Дебет счета

Кредит счета

Сумма, руб.

31 марта:

1.

Начислена зарплата сотрудникам

2.109.60.211

2.302.11.000

300 000

2.

Удержан НДФЛ с зарплаты сотрудников

2.302.11.000

2.303.01.000

39 000

4 апреля:

1.

Подана заявка на получение наличных денежных средств

2.210.03.000

2.201.11.000

261 000

Увеличение забалансового счета 18 (по коду выбытий 211)

2.

Получены деньги в кассу на выплату зарплаты

2.201.34.000

2.210.03.000

261 000

3.

Выплачена зарплата сотрудникам

2.302.11.000

2.201.34.000

261 000

4.

Перечислен в бюджет НДФЛ за март

2.303.01.000

2.201.11.000

39 000

Увеличение забалансового счета 18 (по коду выбытий 211)

         

*   

 

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль