Отражение в учете недоимки по страховым взносам

311

Вопрос

Как правильно отразить в учете бюджетного учреждения недоимку по страховым взносам (ФФОМС и ТФОМС) за 2011 и 2013 год, в 2014 (раздельно по 303.11, 303.10 или же все на одном счете)?

Ответ

В бухгалтерском учете недоимку по страховым взносам следует отнести на те же счета: на обязательное медицинское страхование в Федеральный ФОМС следует отразить на счете 0.303.07.730,  в Территориальный ФОМС – на счете 0.303.08.730. Недоимку по пенсионным взносам, начисленным на формирование накопительной части пенсии за 2011 и  2013 года, переносить на другой счет не нужно. То есть отражайте ее на счете 0.303.11.730.

 

1. ПРИКАЗ МИНФИНА РОССИИ от 01.12.2010 № 157н

Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, ... (с изменениями на 12 октября 2012 года)

<…>

Расчеты по платежам в бюджеты

3 0 3

0

0

   
 

3 0 3

0

1

 

Расчеты по налогу на доходы физических лиц

 

3 0 3

0

2

 

Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

 

3 0 3

0

3

 

Расчеты по налогу на прибыль организаций

 

3 0 3

0

4

 

Расчеты по налогу на добавленную стоимость

 

3 0 3

0

5

 

Расчеты по прочим платежам в бюджет

 

3 0 3

0

6

 

Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

 

3 0 3

0

7

 

Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный ФОМС

 

3 0 3

0

8

 

Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в территориальный ФОМС *

 

3 0 3

0

9

 

Расчеты по дополнительным страховым взносам на пенсионное страхование

 

3 0 3

1

0

 

Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии

 

3 0 3

1

1

 

Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части трудовой пенсии *

 

3 0 3

1

2

 

Расчеты по налогу на имущество организаций

 

3 0 3

1

3

 

Расчеты по земельному налогу

2.Рекомендация: Как отразить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование в бухучете и при налогообложении .

Бухучет

Расходы по взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование распределите по статьям (подстатьям) КОСГУ в следующем порядке:

  • взносы, начисленные на вознаграждения, выплачиваемые в рамках трудовых отношений, по подстатье КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда»;
  • взносы, начисленные на вознаграждения, выплачиваемые по гражданско-правовым договорам, по тем же статьям (подстатьям) КОСГУ, что и расходы на оплату работ (услуг), выполненных по этим договорам.*

Об этом сказано в разделе V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н.

 

Внимание: пенсионные взносы в бухучете целесообразно отражать на счете 0.303.10.000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии». Связано это с тем, что с 1 января 2014 года всю сумму пенсионных взносов нужно перечислять единым платежом (без разделения на страховую и накопительную части) по КБК для страховой части трудовой пенсии (ст. 22.2 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ). *

Распределить полученные средства Пенсионный фонд РФ (страховщик) должен самостоятельно на основании данных персонифицированного учета. Такой порядок следует из положений пункта 2 статьи 13, статей 20.1, 33.3 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ.

 

В учете бюджетных учреждений:

Страховые взносы отражайте в корреспонденции со счетом:

  • 0.109.00.000 «Затраты на изготовление продукции, выполнение работ, услуг» – если расходы согласно учетной политике включены в себестоимость изготавливаемой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг);
  • 0.401.20.000 «Расходы текущего финансового года» – если расходы не формируют себестоимость.

В бухучете сделайте проводки:

Содержание операции

Дебет счета

Кредит счета

1.

Начислены страховые взносы, если данные расходы не включаются в себестоимость:

– на социальное страхование<3>;

0.401.20. 200<4>

0.303.02.730

– на медицинское страхование;

0.303.07.730*

– на пенсионное страхование

0.303.10.730

2.

Начислены страховые взносы, если данные расходы формируют себестоимость:

– на социальное страхование<3>;

0.109.ХХ. 200<4>

0.303.02.730

– на медицинское страхование;

0.303.07.730*

– на пенсионное страхование

0.303.10.730

XX – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

<3> Взносы на выплаты по гражданско-правовым договорам в ФСС России не начисляются.

<4> В разрезе КОСГУ.

       

Такой порядок установлен пунктом 131 Инструкции № 174н.

 

3. Рекомендация: Как внести изменения в расчеты по взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование .

Чтобы внести изменения в расчеты по страховым взносам, нужно подать в территориальное отделение внебюджетного фонда уточненные расчеты по форме-4 ФСС или по форме РСВ-1 ПФР. При этом форму-4 ФСС с учетом изменений, внесенных в нее приказом Минтруда России от 11 февраля 2014 г. № 94н, нужно применять при подаче уточненного расчета за отчетные периоды начиная с I квартала 2014 года. Новую форму РСВ-1 ПФР также нужно применять за отчетные периоды начиная с I квартала 2014 года.*

 

Перерасчет взносов и пени

Если уточненный расчет подается по причине занижения облагаемой базы и сумм страховых взносов к уплате, то организации также необходимо:

  • перечислить сумму недоплаты страховых взносов;
  • уплатить пени.

Пени нужно рассчитать исходя из 1/300 ставки рефинансирования, действующей за каждый день просрочки (ч. 6 ст. 25 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Однако есть общие правила, при соблюдении которых ответственности можно избежать. Это зависит от срока подачи уточненного расчета.

 

Форма расчета и порядок заполнения

Подавайте уточненный расчет по форме, которая действовала в том расчетном периоде, за который производится перерасчет страховых взносов. Об этом сказано в части 5 статьи 17 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.*

 

 



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Вы сформировали резервы по расходам на 2017 год?

  • Да 18.31%
  • Нет 46.48%
  • Наше учреждение не формирует резервы по расходам 40.85%
Другие опросы

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль