Выплата единовременного пособия молодым специалистам

1142

Вопрос

Наша школа выплачивает ежегодное единовременное пособие молодым специалистам из числа учителей на основании Закона Камчатского края от 27.04.2010 №429 "О мерах социальной поддержки молодых специалистов из числа учителей и врачей государственных учреждений Камчатского края и муниципальных учреждений в Камчатском крае". Данную выплату производим по КБК 212 "Прочие выплаты". Необходимо ли начислять страховые взносы на это пособие? ФСС нам говорит что не надо, Пенсионный фонд говорит что надо.

Ответ

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего закона:

 

- государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления.

Таким образом, страховыми взносами не облагаются государственные пособия, выплачиваемые как в соответствии с законодательством РФ, так и в соответствии с законодательными актами субъектов РФ и решениями представительных органов местного самоуправления. Поэтому, если пособия установлены региональными (местными) властями, они тоже считаются государственными. Соответственно, начислять с них взносы не нужно. В рассматриваемой ситуации право на получение единовременного пособия молодыми специалистами из числа учителей установлено Законом Камчатского края от 27.04.2010 № 429. Финансовое обеспечение реализации настоящего Закона является расходным обязательством Камчатском края и осуществляется за счет средств краевого бюджета. Следовательно, данное пособие не должно облагаться страховыми взносами на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

В силу неоднозначности признания Пенсионным фондом данных выплат в качестве государственных пособий, рекомендуется обратиться за более подробными разъяснениями в отделение Пенсионного фонда по месту регистрации учреждения. Как свидетельствует судебная практика, решения ПФР о начислении страховых взносов на госпособия  нередко оспариваются в судах (например, постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 09.01.2013 г. № АП-13867/2012-АК, постановление ФАС Уральского округа от 30.01.2014 г. № Ф09-14639/13).  Подробнее об этом в статьях № 3, № 4 и № 5.

 

1. ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОТ 24.07.2009 № 212-ФЗ

О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (с изменениями на 4 июня 2014 года)

Статья 9. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам

1. Не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона:

1) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию;

2. ЗАКОН КАМЧАТСКОГО КРАЯ ОТ 27.04.2010 № 429

О мерах социальной поддержки молодых специалистов из числа учителей и врачей государственных учреждений Камчатского края и муниципальных учреждений в Камчатском крае

Статья 3. Понятия, используемые в настоящем Законе

Для целей настоящего Закона используются следующие понятия:

1) молодой специалист - выпускник образовательного учреждения среднего профессионального, высшего профессионального или послевузовского профессионального образования в возрасте до 30 лет включительно, получивший соответствующий документ об уровне образования и (или) квалификации, принятый на работу в установленном трудовым законодательством порядке учителем в образовательное учреждение или врачом в учреждение здравоохранения;

2) мера социальной поддержки - предоставляемое молодому специалисту ежегодное денежное пособие.*

Статья 4. Перечень населенных пунктов Камчатского края

Перечень населенных пунктов Камчатского края, на территории которых расположены нуждающиеся в молодых специалистах образовательные учреждения и (или) учреждения здравоохранения, определяется постановлением Правительства Камчатског окрая.

Статья 5. Размер и порядок выплаты ежегодного денежного пособия

Размер и порядок выплаты ежегодного денежного пособия определяются постановлением Правительства Камчатского края.

Статья 6. Финансовое обеспечение реализации настоящего Закона

Финансовое обеспечение реализации настоящего Закона является расходным обязательством Камчатском края и осуществляется за счет средств краевого бюджета.*

3. Статья: Региональные пособия и компенсации педагогам взносами не облагаются

ПФР начислил образовательному учреждению страховые взносы, пени и штрафы в связи с тем, что оно не включило в базу для начисления взносов региональные выплаты в пользу педагогов. Однако такое решение удалось оспорить в суде (постановление ФАС Уральского округа от 30 января 2014 г. № Ф09-14639/13).*

Суть спора

Соцстрах по результатам плановой выездной проверки детского сада на предмет правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты страховых взносов решил, что образовательное учреждение занизило взносы. Поскольку не начисляло их с пособий, выплачиваемых молодым педагогам, а также тем, которые вышли на пенсию.

Выплаты данных пособий были предусмотрены решением Пермской городской думы. Поэтому учреждение обратилось в суд.

Решение суда

Арбитры в этом споре заняли сторону учреждения. И вот почему.

Пунктом 1 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации…» определено, что государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, взносами не облагаются.

Решением Пермской городской думы от 25 сентября 2007 г. № 226 в редакции, действовавшей в проверяемом периоде, было утверждено Положение о социальных гарантиях и льготах педагогическим работникам муниципальных образовательных учреждений города Перми. Согласно нормам этого положения, педагогическим работникам муниципальных дошкольных образовательных учреждений дополнительно к федеральным и региональным льготам установлена выплата:

единовременного пособия в размере 18 400 руб. и ежемесячной надбавки в размере 1480 руб. – лицам, впервые окончившим учреждения высшего или среднего профессионального образования по очной форме обучения, имеющим уровень профессиональной подготовки в соответствии с требованиями к квалификации согласно приказу Минздрава России от 26 августа 2010 г. № 761н, поступившим на работу в образовательные учреждения;

единовременное пособие в размере 12 600 руб. – педагогам при увольнении в связи с выходом на пенсию по старости (при стаже педагогической деятельности 25 лет и более) и по инвалидности (независимо от стажа работы).

Таким образом, решением Пермской городской думы молодым специалистами педагогическим работникам, выходящим на пенсию по старости и по инвалидности, установлены пособия, которые не подлежат обложению страховыми взносами в силу действия пункта 1 части 1 статьи 9 Закона № 212ФЗ. А в данном случае учреждение выплачивало выходные пособия именно педагогическим работникам в связи с выходом на пенсию и единовременные пособия молодым специалистам. Иными словами, у фонда не имелось оснований для того, чтобы доначислять с названных сумм страховые взносы.*

Выводы

Страховыми взносами не облагаются государственные пособия, выплачиваемые как в соответствии с законодательством РФ, так и в соответствии с законодательными актами субъектов РФ и решениями представительных органов местного самоуправления. Поэтому, если пособия установлены региональными (местными) властями, они тоже считаются государственными. Соответственно, начислять с них взносы не нужно.*

ЖУРНАЛ «УЧЕТ В СФЕРЕ ОБРАЗОВАНИЯ», № 3, МАРТ 2014

4. Статья: С госпособий молодым специалистам взносы не начисляются

Государственные пособия, выплаченные молодым специалистам, не облагаются взносами. Такой вывод сделан в постановлении Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 9 января 2013 г. № 17АП-13867/2012-АК. Доводы арбитров могут помочь учреждениям отстоять свою правоту.

Суть спора

Образовательное учреждение не начисляло страховые взносы с единовременных пособий, выплаченных молодым специалистам – выпускникам педагогического университета, прибывшим на работу в данное учреждение.

Чиновники по итогам проверки посчитали это основанием для доначисления учреждению страховых взносов, пеней и штрафа. Однако оно решило оспорить действия контролеров в суде.

Решение суда

В этом споре арбитры заняли сторону учреждения. И вот почему.

Согласно части 1 статьи 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ), страховые взносы начисляются с выплат, полагающихся физическим лицам в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров на выполнение работ (услуг). Исключение сделано для выплат, указанных в статье 9 Закона № 212-ФЗ.

Пунктом 1 части 1 статьи 9 Закона № 212ФЗ определено, что страховыми взносами не облагаются государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления. Отметим, что государственное пособие – это безвозмездная денежная выплата за счет государства.

В данном случае законом Пермского края от 12 марта 2010 г. № 587-ПК были предусмотрены социальные гарантии педагогическим работникам. Так, в пункте 1 части 1 статьи 17 этого закона определено, что в Пермском крае педагогическому работнику государственного (краевого) образовательного учреждения и муниципального образовательного учреждения, финансируемого из бюджета Пермского края, устанавливаются дополнительные социальные гарантии и льготы.

Лицам, окончившим учреждения высшего и среднего профессионального образования (по очной форме обучения) и поступающим на работу по полученной специальности в государственные (краевые) образовательные учреждения и муниципальные образовательные учреждения, финансируемые за счет субвенций из бюджета Пермского края, выплачивается единовременное пособие в размере 18 400 руб. и устанавливается ежемесячная надбавка в течение трех лет в размере 1480 руб.

Таким образом, единовременные пособия, выплаченные молодым специалистам образовательным учреждением, являются государственными, то есть относятся к выплатам, не облагаемым страховыми взносами согласно статье 9 Закона № 212-ФЗ.

В связи с этим вывод судей был таким: образовательное учреждение правомерно не начисляло страховые взносы с выплат, полагающихся молодым специалистам.*

 

Журнал «Учет в сфере образования», №3, март 2013

5. Статья: Пособие педагогам

Облагается ли страховыми взносами социальное пособие, выплачиваемое молодым специалистам в образовательных учреждениях?

Нет, если оно установлено законодательством субъекта РФ, решениями представительных органов местного самоуправления и выплачивается за счет средств соответствующего бюджета. Тогда такое пособие нужно рассматривать как государственное, которое не облагается взносами (п. 1 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации…»).*

Журнал «Учет в бюджетных учреждениях», №6, июнь 2011

 

 



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 34.38%
  • Над составлением бюджетной сметы 9.38%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 68.75%
  • Над налоговой отчетностью 18.75%
результаты

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль