Доходы от возмещения расходов, понесенных в связи с эксплуатацией гос. имущества

530

Вопрос

Учреждение получает доходы по КОСГУ 130 (доходы от возмещения расходов, понесенных в связи с эксплуатацией государственного имущества, закрепленного на праве оперативного управления), т .е арендатор оплачивает коммунальные услуги, вывоз мусора. Учреждение в свою очередь оплачивает полученные им с-ф по коммунальным услугам, вывоз мусора частично с  этих денежных средств. Данные доходы для налога по прибыли являются внереализационными, можем ли мы уменьшить их в полном объёме, т.е. не оставлять на уплату налога на прибыль. Мы же не можем продавать данные услуги, мы их просто просим нам возместить

Ответ

Нет, нельзя. Возмещение стоимости коммунальных услуг арендатором является внереализационным доходом бюджетного учреждения и соответственно облагается налогом на прибыль.

 

1. Рекомендация: Какие расходы можно учесть при расчете налога на прибыль

Условия признания расходов

Все расходы учреждения, признаваемые в налоговой базе, должны одновременно быть:

Если хотя бы одно из условий не выполняется, расход для целей налогообложения не признавайте.*
Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ.

 

2.Статья: Компенсация «коммуналки» арендатором. Налогообложение

Лечебное учреждение сдает в аренду индивидуальному предпринимателю помещение. Между больницей и предпринимателем заключен договор на возмещение коммунальных услуг.* Нужно ли платить НДС и налог на прибыль с получаемых сумм?

НДС исчислять и уплачивать не надо. Ведь в данном случае речи о реализации товаров (работ, услуг) нет. Согласны с этим и налоговики, что подтверждает письмо ФНС России от 4 февраля 2010 г. № ШС-22-3/86@.

Что же касается налога на прибыль, то налогоплательщик – бюджетное учреждение в соответствии со статьей 321.1 НК РФ обязано организовать раздельный учет средств целевого финансирования и средств, полученных от иных источников. Все средства, полученные учреждением от сдачи имущества в аренду, признаются полученными от иных источников, а следовательно, облагаются налогом на прибыль.* О том, что выручка, полученная от сдачи имущества в аренду, не является средством целевого финансирования, указано и в определении ВАС РФ от 10 сентября 2008 г. № 10857/08.

Следовательно, возмещение стоимости коммунальных услуг арендатором является внереализационным доходом бюджетного учреждения и соответственно облагается налогом на прибыль.*

ЖУРНАЛ «УЧЕТ В БЮДЖЕТНЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ», № 12, ДЕКАБРЬ 2010

3.Статья: Налог на прибыль в казенных учреждениях

В общем случае казенное учреждение не уплачивает налог на прибыль. Однако есть ситуации, в которых налог придется рассчитать и перечислить в бюджет. И сделать это нужно своевременно, иначе не избежать налоговых санкций*. Кроме того, учреждению необходимо сдавать отчетность по налогуна прибыль. Причем даже если отсутствует налог к уплате.

* Решение Арбитражного суда Тверской области от 25 апреля 2014 г. № А66–2714/2014.

Так, в письме № 03-03-06/4/35325 рассмотрен вопрос налогообложения компенсации сумм коммунальных, эксплуатационных и иных аналогичных услуг, полученной казенным учреждением. Согласно пункту 1 статьи 248 Налогового кодекса РФ, к доходам в целях налогообложения прибыли организаций относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, определяемые в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса РФ. А также внереализационные доходы, предусмотренные статьей 250 Налогового кодекса РФ. При этом исчерпывающий перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы, установлен статьей 251 Налогового кодекса РФ.

Доходы в виде средств, полученных от арендаторов в возмещение коммунальных, эксплуатационных и иных аналогичных услуг, в статье 251 Налогового кодекса РФ не указаны. Поэтому они учитываются в составе внереализационных доходов на основании положений статьи 250 Налогового кодекса РФ.*

 

 



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 31.58%
  • Над составлением бюджетной сметы 5.26%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 68.42%
  • Над налоговой отчетностью 10.53%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль