Расходы на ежегодное денежное пособие молодым специалистам

585

Вопрос

По какому КОСГУ оплатить ежегодное денежное пособие молодым специалистам из числа учителей государственных образовательных учреждений? Облагается или нет НДФЛ  ежегодное денежное пособие молодым специалистам из числа учителей государственных образовательных учреждений?

Ответ

Расходы на выплату ежегодного денежного пособия молодым специалистам из числа учителей государственных образовательных учреждений, следует отнести на подстатью КОСГУ 212.

 

Пособие молодым специалистам из числа учителей выплачивается в соответствии с Законом (см. для примера Закон Камчатского Края).

А значит, расходы на выплату единовременного пособия молодому специалисту из числа учителей обусловлены трудовыми отношениями.

Поэтому выплату такого пособия отразите по подстатье КОСГУ 212.

Аналогично Ситуации 1.

Условия выплаты пособия нужно закрепить в коллективном договоре.

НДФЛ такие пособия облагаются.

Суммы ежегодного пособия молодым специалистам из числа учителей не могут рассматриваться в качестве компенсации потери дохода налогоплательщика, и следовательно, не подпадают под действие пункта 1 статьи 217 Кодекса и облагаются НДФЛ в общеустановленном порядке.

Ниже приведено письмо Минфина, в котором рассматривается обложение НДФЛ единовременного пособия и ежемесячного пособия молодым специалистам агропромышленного комплекса Рязанской области.

Нормы закона, изложенные в этом письме, можно применять и к обложению НДФЛ пособия молодым специалистам из числа учителей.

1. Ситуация: По какой статье (подстатье) КОСГУ отразить расходы на выплату единовременного пособия молодому специалисту в соответствии с Отраслевым соглашением, утвержденным Минспорттуризмом и Профспорттуром России от 21 декабря 2011 г.

Расходы на выплату единовременного пособия молодому специалисту федерального госучреждения, находящегося в ведении Минздрава или Минтруда России, в соответствии с Отраслевым соглашением, утвержденным Минспорттуризмом и Профспорттуром России от 21 декабря 2011 г., отразите по подстатье КОСГУ 212 «Прочие выплаты». Объясняется это так.

По подстатье КОСГУ 212 отражаются расходы учреждения на дополнительные выплаты и компенсации, обусловленные:*

  • условиями трудовых отношений;*
  • статусом сотрудника в соответствии с законодательством.

Об этом сказано в разделе V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н.

В соответствии с Отраслевым соглашением, утвержденным Минспорттуризмом и Профспорттуром России от 21 декабря 2011 г., пособие в размере не менее одного оклада (ставки зарплаты) выплачивается сотруднику, впервые поступившему на работу. Условия выплаты пособия нужно закрепить в коллективном договоре.* Об этом сказано в пунктах 6.9.1.5, 6.9.1.6 Отраслевого соглашения, утвержденного Минспорттуризмом и Профспорттуром России от 21 декабря 2011 г.

Следовательно, в рассматриваемой ситуации расходы на выплату единовременного пособия молодому специалисту обусловлены трудовыми отношениями. Поэтому выплату такого пособия отразите по подстатье КОСГУ 212 «Прочие выплаты».*

Из рекомендации «Как отнести расходы на статьи (подстатьи) КОСГУ»

 

2. Закон Камчатского Края от 27.04.2010 № 429 «О мерах социальной поддержки молодых специалистов из числа учителей и врачей государственных учреждений камчатского края и муниципальных учреждений в Камчатском крае»

«Настоящий Закон регулирует отношения, связанные с предоставлением мер социальной поддержки молодым специалистам из числа учителей государственных образовательных учреждений Камчатского края и муниципальных образовательных учреждений в Камчатском крае, реализующих программы общего образования (далее – образовательные учреждения),* а также молодым специалистам из числа врачей государственных учреждений здравоохранения Камчатского края и муниципальных учреждений здравоохранения в Камчатском крае (далее – учреждения здравоохранения), расположенных в отдельных населенных пунктах Камчатского края.

Статья 2. Правовая основа настоящего Закона

Правовой основой настоящего Закона являются Конституция Российской Федерации, Федеральный закон от 06.10.1999 № 184-ФЗ "Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации" и иные законы и нормативные правовые акты Российской Федерации, а также Устав Камчатского края и законы Камчатского края.

Статья 3. Понятия, используемые в настоящем Законе

Для целей настоящего Закона используются следующие понятия:

1) молодой специалист - выпускник образовательного учреждения среднего профессионального, высшего профессионального или послевузовского профессионального образования в возрасте до 30 лет включительно, получивший соответствующий документ об уровне образования и (или) квалификации, принятый на работу в установленном трудовым законодательством порядке учителем в образовательное учреждение или врачом в учреждение здравоохранения;

2) мера социальной поддержки - предоставляемое молодому специалисту ежегодное денежное пособие.*

Статья 4. Перечень населенных пунктов Камчатского края

Перечень населенных пунктов Камчатского края, на территории которых расположены нуждающиеся в молодых специалистах образовательные учреждения и (или) учреждения здравоохранения, определяется постановлением Правительства Камчатского края.

Статья 5. Размер и порядок выплаты ежегодного денежного пособия

Размер и порядок выплаты ежегодного денежного пособия определяются постановлением Правительства Камчатского края.*

Статья 6. Финансовое обеспечение реализации настоящего Закона

Финансовое обеспечение реализации настоящего Закона является расходным обязательством Камчатском края и осуществляется за счет средств краевого бюджета.

Статья 7. Вступление в силу настоящего Закона

Настоящий Закон вступает в силу через 10 дней после его официального опубликования».

3. письмо Минфина России от 27.08.2012 № 03-04-09/9-88 «О налогообложении НДФЛ сумм единовременного пособия и ежемесячного пособия молодым специалистам агропромышленного комплекса»

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 217 Кодекса освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам.*

Следовательно, в соответствии с пунктом 1 статьи 217 Кодекса не облагаются налогом на доходы физических лиц государственные пособия и выплаты, осуществляемые в соответствии с действующим законодательством в целях компенсации потери доходов налогоплательщика.* Выплаты единовременного пособия и ежемесячного пособия молодым специалистам не носят характер возмещения потери их доходов.*

Таким образом, суммы единовременного пособия и ежемесячного пособия молодым специалистам агропромышленного комплекса Рязанской области, выплачиваемые в соответствии с Законом Рязанской области от 03.08.2009 N 96-ОЗ "О государственной поддержке молодых специалистов агропромышленного комплекса Рязанской области" и Законом Рязанской области от 20.06.2012 N 37-ОЗ "О внесении изменений в Закон Рязанской области "О государственной поддержке молодых специалистов агропромышленного комплекса Рязанской области", не могут рассматриваться в качестве компенсации потери дохода налогоплательщика, и следовательно, не подпадают под действие пункта 1 статьи 217 Кодекса и облагаются налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке».*

 

 



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 33.33%
  • Над составлением бюджетной сметы 6.67%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 73.33%
  • Над налоговой отчетностью 6.67%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль