Учет депонированных сумм

565
В ходе своей деятельности организации встречаются с ситуацией, когда оплата за труд выдается из кассы, но в силу объективных обстоятельств (болезнь, длительная командировка и др.), причитающиеся денежные средства своевременно не получаются. Максимальный срок выплаты заработной платы наличными – пять рабочих дней (пункт 6.5 указаний Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У) (включая день получения наличных денег с банковского счета). По истечении указанного срока, в последний день выдачи, не полученные, денежные средства депонируются. Вопрос депонирования вызывает затруднения у практикующих бухгалтеров. В статье рассмотрим учет, порядок выплаты, получение и выдача депонированных сумм.

Учет депонированных сумм

Ирина Баринова, Методолог отдела контроля качества услуг и методологии Интеркомп ЦБУ

Учет депонированных сумм

В ходе своей деятельности организации встречаются с ситуацией, когда оплата за труд выдается из кассы, но в силу объективных обстоятельств (болезнь, длительная командировка и др.), причитающиеся денежные средства своевременно не получаются. Максимальный срок выплаты заработной платы наличными – пять рабочих дней (пункт 6.5 указаний Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У) (включая день получения наличных денег с банковского счета). По истечении указанного срока, в последний день выдачи, не полученные, денежные средства депонируются. Вопрос депонирования вызывает затруднения у практикующих бухгалтеров. В статье рассмотрим учет, порядок выплаты, получение и выдача депонированных сумм.

Бухгалтерский учет депонированных сумм.

Бюджетные учреждения депонированные суммы учитывают на счете 304.02 «Расчеты с депонентами (п. 270 Инструкции № 157н). Рассмотрим порядок отражения депонирования на примере:

ГБУ культуры № 235, получило в кассу денежные средства в сумме 200000,00 руб. для расчетов с педагогами дополнительного образования за первую половину февраля 2016 г. (срок выплаты заработной платы 16.02.2016 г.). Вновь принятый сотрудник Иванов И.И. в феврале находился в длительной командировке, и за причитающимися ему средствами 20000,00 руб. он не явился. Лимит кассы учреждения на 2016 г. утвержден приказом руководителя учреждения и составляет 5000,00 руб. Не полученная сумма депонирована и перечислена на лицевой счет учреждения. Данные операции отражаются в учете следующим образом:

Содержание операции

Дт

Кт

Сумма, руб.

Списаны денежные средства с лицевого счета

0.210.03.560

0.201.11.610

200000,00

Получены денежные средства в кассу учреждения

0.201.34.510

0.210.03.660

200000,00

Отражена сумма выплаченной заработной платы сотрудникам из кассы (200000,00 руб.- 20000,00 руб.)

0.302.11.830

0.201.34.610

180000,00

Депонирована сумма по не выданной заработной плате

0.302.11.830

0.304.02.730

20000,00

Отражено выбытие депонированной зарплаты из кассы на лицевой счет

0.210.03.560

0.201.34.610

20000,00

Зачислена депонированная сумма на лицевой счет

0.201.11.510

0.210.03.660

20000,00

Ваших коллег сейчас больше всего интересует:
• Как облегчить себе работу над 6-НДФЛ
• Справка для центра занятости: считаем средний заработок
• Исправляем ошибки в расчете пособий по больничным

Советуем оформить подписку на журнал "Зарплата в учреждении" до конца месяца на выгодных условиях.

Действия кассира при депонировании заработной платы

Правила документального оформления депонированных сумм закреплены п. 6.5 указаний Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У и  Приказом Минфина России от 30.03.2015 N 52н.

Действия кассира:

  1. В ведомости на выдачу зарплаты кассир делает отметку «Депонировано», в графе 23 «Расписка в получении» расчетно-платежной ведомости ф. № 0504401 (в графе 6 платежной ведомости ф. № 0504403) напротив фамилий сотрудников, которым зарплата не выплачена;
  2. Составляет  реестр депонированных сумм (ф. 0504047);
  3. В конце ведомости делает запись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах;
  4. Оформляется расходный кассовый ордер (ф. 0310002)на фактически выданные суммы,  регистрирует в кассовой книге.
  5. Денежные средства сдает на лицевой счет учреждения.

Рассмотрим образец заполнения реестра депонированных сумм, используя условия ранее привиденного примера.

Реестр депонированных сумм

КОДЫ

Форма по ОКУД

0504047

    от "

 20

"

февраля 

20

16

г.

          Дата

20.02.2016 

Учреждение

 Государственное бюджетное учреждение культуры № 235

    по ОКПО

 10235647

Структурное подразделение

Единица измерения:  руб

    по ОКЕИ

383

                    Дебет счета

4 302 11 830 

Кредит счета

4 304 02 730 

Структурное
подразделение

Номер платежной ведомости

Фамилия, имя, отчество

Табельный
номер

Сумма

1

2

3

4

5

 Педагоги

 Иванов Иван Иванович

20000,00 

Итого 

20000,00

Главный бухгалтер

Л.Н.Сидорова 

(подпись)

(расшифровка подписи)

"

 20

"

февраля 

20

16 

г.

Кассир

 О.Е.Сорокина

(подпись)

(расшифровка подписи)

Страховые взносы и НДФЛ

Страховые взносы и НДФЛ начисляются в момент начисления заработной платы, поэтому депонированные суммы на сумму начислений влияния не оказывает. Страховые взносы начисляются и оплачиваются в установленном порядке и в установленные сроки - не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начислены взносы (п. 4 ст. 22 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ, ч. 5 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

НДФЛ необходимо перечислить в день получения денежных средств на выплату дохода, т.е. если деньги на выплату снимаются с лицевого счета организации в банке, то НДФЛ должен быть перечислен в бюджет в тот же день (п.6 ст.226 НК РФ). Таким образом, при депонировании НДФЛ в бюджет уже уплачен.

Порядок и сроки  выдачи депонированной заработной платы сотрудникам.

Трудовым законодательством РФ не закреплен порядок и сроки выдачи депонированной заработной платы при обращении сотрудников. Однако Письмом Роструда от 09.12.2009 N 6646-Т3 разъяснено, что срок обращения работника с требованием о выплате депонированной заработной платы к работодателю законодательством не ограничен. Поэтому депонированную заработную плату необходимо выплатить в кратчайший срок после обращения сотрудника.

Воспользуемся условиями рассматриваемого нами примера. Иванов И.И. 24.02.2016 г.  вернулся из командировки и обратился к руководству организации о выплате причитающейся ему сумме, депонированной 20.02.2016 г.

В бухгалтерском учете данная операция будет отражена следующим образом:

Содержание операции

Дт

Кт

Сумма, руб.

Выдана депонированная заработная   

плата

0.304.02.830

0.201.34.610

200000,00

Списание с учета суммы депонированной заработной платы

Сумма депонированной заработной платы числится на счете 0.304.02 в течение трех лет – срок исковой давности (ст. 196 ГК РФ). После истечения указанного срока, на основании данных инвентаризации, бухгалтерской справки (ф. 0504833) и приказа руководителя, задолженность относится на финансовый результат деятельности учреждения. В корреспонденции со счетом  0.401.10.173 "Чрезвычайные доходы от операций с активами" (Дт 0.304.02.830 Кт 0.401.10.173), с одновременным отражением на забалансовом счете 20 "Задолженность, невостребованная кредиторами" (п. 138 Инструкции № 174н).

Читайте в следующих номерах журнала "Зарплата в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Секретные материалы!

      Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Сайт для бухгалтеров по зарплате в учреждениях

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и зарплату учреждениях;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Сайт для главных бухгалтеров и экономистов госучреждений

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль