text
Учет в учреждении

Сроки сдачи отчетности по НДС и другие поправки в Налоговый кодекс

  • 1 января 2015
  • 170
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

В Налоговый кодекс РФ внесено немало правок, которые изменят работу учреждений. Разобраться со всеми новшествами, которые вступили в силу с 1 января 2015 года, и не упустить важного поможет наша статья.

С.П. Королева, налоговый консультант

Изменения по НДС

Значительные изменения претерпели порядок уплаты НДС и отчетность по этому налогу.
Во-первых, срок уплаты НДС и подачи декларации с 2015 года переносят на пять дней – с 20-го на 25-е число (п. 1, 5 ст. 174 Налогового кодекса РФ).
Во-вторых, с 1 января 2015 года можно заявить вычеты НДС по опоздавшим счетам-фактурам, если они пришли до срока подачи декларации. То есть образовательная организация сможет принять налог к вычету в том периоде, в котором товары, работы, услуги или имущественные права были учтены. Это позволяет сделать новый пункт 1.1 статьи 172 Налогового кодекса РФ. Кроме того, новая норма исключит проблемы с переносом вычетов на более поздние периоды: Налоговым кодексом РФ прямо регламентируется, что налогоплательщики вправе поставить налог к вычету в течение трех лет после принятия товаров (работ, услуг), имущественных прав на учет. До сих пор Минфин России был против переноса вычетов (письмо от 12 марта 2013 г. № 03-07-10/7374).
В-третьих, с 1 января 2015 года декларации по НДС сдаются только электронно. Декларация, поданная на бумаге, не считается представленной (п. 5 ст. 174 Налогового кодекса РФ).
В-четвертых, приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558@ утверждена новая форма декларации по НДС. Впервые учреждения будут применять ее при составлении отчетности за I квартал 2015 года. В электронную декларацию должны включаться сведения из книги покупок и книги продаж (п. 5.1 ст. 174 Налогового кодекса РФ). В обновленной форме есть разделы, в которых требуется отражать данные о каждом полученном и выставленном счете-фактуре: его номер, дату, сумму покупок (продаж) и налога, ИНН/КПП продавца (покупателя) и т. д. На каждый полученный счет-фактуру надо заполнять два листа декларации, на каждый выданный – три. Отметим, что учреждения как плательщики НДС освобождаются от обязанности составлять журнал по счетам-фактурам.

Вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур надо будет только посредникам – комиссионерам и агентам, действующим от своего имени. Сведения из журналов учета они должны включать в декларацию по НДС при выставлении посреднических счетов-фактур (п. 5.1 ст. 174 Налогового кодекса РФ).

Изменения по налогу на прибыль

Вступил в силу ряд поправок по налогу на прибыль.
Учет товаров и материалов. Безвозмездно полученные материалы теперь можно списывать в расходы при расчете налога на прибыль (п. 2 ст. 254 Налогового кодекса РФ). При этом расходы будут равны рыночной стоимости активов, признанной в доходах (п. 8 ст. 250 Налогового кодекса РФ). Еще одно изменение связано со способами списания товаров и материалов. Из налогового учета исключен метод ЛИФО (п. 8 ст. 254, подп. 3 п. 1 ст. 268 Налогового кодекса РФ). Этот способ позволял в первую очередь списывать товары, поступившие последними, а они чаще всего дороже тех, которые давно находятся на складе.
Недорогие активы. До 2015 года в налоговом учете инструменты, инвентарь стоимостью 40 тыс. руб. и меньше списывались в расходы при вводе в эксплуатацию. После вступления в силу поправок такое имущество можно списывать в расходы постепенно (подп. 3 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ).
Выходные пособия при увольнении. С 1 января 2015 года такие пособия, выплачиваемые за счет приносящей доход деятельности, независимо от того чем они установлены (трудовыми договорами, соглашениями об их расторжении и т. п.), можно учесть в расходах (п. 9 ст. 255 Налогового кодекса РФ).
Амортизация объектов на реконструкции. С 1 января 2015 года учреждения вправе амортизировать активы, которые находятся на реконструкции или модернизации, но при этом используются (п. 3 ст. 256 Налогового кодекса РФ).
Убыток от уступки права требования. Списывать убытки от уступки права требования «дебиторки», по которой истек срок платежа, теперь проще и выгоднее. Всю сумму разрешается учесть на дату уступки (п. 2 ст. 279 Налогового кодекса РФ).
Суммовые разницы. В налоговом учете больше не будет суммовых разниц, которые возникают, если по договору обязательство выражено в валюте, а стороны рассчитываются в рублях (п. 7 ст. 271, п. 9 ст. 272 Налогового кодекса РФ). Считать разницы все равно надо, но называются они теперь курсовыми. В учете разниц есть два изменения.
Во-первых, переоценивать обязательства, выраженные в валюте, можно не только по курсу ЦБ РФ, но и по курсу, согласованному в договоре (п. 11 ст. 250, подп. 5 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ).
Во-вторых, обязательства и требования в валюте надо будет пересчитывать каждый месяц. А именно на дату прекращения обязательств или на последнее число месяца в зависимости от того, что произошло раньше (п. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272 Налогового кодекса РФ). До 2015 года пересчет требовалось делать на последнее число отчетного или налогового периода.

Документы надо будет получать через интернет

Образовательные организации, которые сдают отчетность электронно, документы от налоговиков должны будут получать также через интернет. Для этого при получении требований из ИФНС надо передать ей квитанцию о приеме электронных документов. Сделать это нужно в течение шести дней с даты отправки запроса налоговиками. Если учреждение не передаст квитанцию в срок, то по его окончании в течение 10 дней инспекция вправе будет заблокировать счет. А разблокирует его только тогда, когда учреждение вышлет квитанцию или представит документы (пояснения) либо его представитель явится в инспекцию для дачи пояснений (п. 5.1 ст. 23, п.3, 3.1 ст. 76 Налогового кодекса РФ).

Новые правила распространяются на все учреждения, которые, согласно Налоговому кодексу РФ, обязаны сдавать отчетность в электронном виде. Поэтому, если учреждение является плательщиком НДС и сдает в обязательном порядке электронную декларацию всего по одному налогу, получать документы из инспекции оно должно тоже через интернет.

Изменились сроки блокировки счетов

Инспекторам ограничен срок, в течение которого они вправе блокировать счет за несданную декларацию. Он составит три года. И исчисление этого срока начинается по окончании 10 дней после крайнего срока для сдачи отчетности (п. 3 ст. 76 Налогового кодекса РФ). Это значит, что налоговики лишатся возможности заблокировать счет, «потеряв» старый отчет, который учреждение сдало много лет назад на бумаге.

Важно запомнить
Образовательные организации, обязанные сдавать отчетность в электронном виде, должны принимать от налоговой инспекции требования и иные документы тоже через интернет.

Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для бухгалтеров госучреждений

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, лучшие статьи доступны только зарегистрированным пользователям.

Чтобы продолжить чтение статьи, зарегистрируйтесь. Это бесплатно.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту!
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.