Особенности предоставления вычетов по НДФЛ на детей

33
Королева Сусанна Павловна
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Работник может обратиться за стандартным вычетом на ребенка в двойном размере, если второй родитель от своего права на вычет отказался. Но для предоставления удвоенного вычета бухгалтеру надо учитывать доходы каждого из родителей*.

Письмо Минфина России от 22 декабря 2014 г. № 03-04-06/66307.

С.П. Королева, налоговый консультант

Кто может получить вычет

Наличие доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, предусмотренной пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ, – одно из условий возникновения права на вычет по НДФЛ на ребенка. Такой вычет предоставляется за каждый месяц календарного года, в котором у работника были облагаемые НДФЛ доходы (п. 3 ст. 210подп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ). При этом доходами считаются не только зарплата, отпускные, но и, например, материальная помощь (письмо Минфина России от 4 сентября 2014 г. № 03-04-06/44338).
Иногда вычет предоставляется, даже если в отдельные месяцы года у работника не было доходов (письмо Минфина России от 6 февраля 2013 г. № 03-04-06/8-36).
Чтобы получить вычет по НДФЛ, работник должен сдать в бухгалтерию заявление и документы, подтверждающие право на вычет: копию свидетельства о рождении ребенка, справку с места учебы и т. д. (п. 3 ст. 218 Налогового кодекса РФписьмо Минфина России от 27 февраля 2013 г. № 03-04-05/8-154). При этом ежегодно собирать с сотрудников такие заявления не нужно (письмо Минфина России от 26 февраля 2013 г. № 03-04-05/8-131). Правда, при условии, что в заявлении не был указан год, в котором сотрудник просит предоставлять вычет, а также если право на вычет не утеряно и его размер не изменился.
Вычет по НДФЛ на ребенка предоставляется с месяца рождения ребенка (установления опеки или попечительства).

Когда право на вычет прекращается

Вычеты на детей предоставляются ежемесячно, но только до тех пор, пока доходы работника не превысили 280 тыс. руб. Начиная с месяца, в котором эта сумма превышена, вычет не полагается.
Право на «детский» вычет у работника сохраняется до конца одного из следующих периодов (подп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ):

Единственному родителю предоставление «детского» вычета в двойном размере прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак. При этом за ним сохраняется право на вычет в одинарном размере (при соблюдении лимита по доходам).

Ваших коллег сейчас больше всего интересует
• Покупки на Новый год должны быть безопасными
• Списываем основное средство: нужно ли его учесть на счете 02
• Длительный отпуск педагога: что учесть бухгалтеру

Советуем оформить подписку на журнал "Учет в образовании" до конца месяца на выгодных условиях.

Если работник обратился за вычетом с опозданием

Если работник с опозданием сдал документы, подтверждающие право на вычет по НДФЛ на ребенка, то налог надо пересчитать (письмо Минфина России от 18 апреля 2012 г. № 03-04-06/8-118). С какого месяца – зависит от момента обращения.
Если право на вычет возникло в текущем году, налог надо пересчитать с месяца его возникновения. Например, если ребенок родился в январе, а свидетельство о рождении сотрудник принес в феврале, то НДФЛ уменьшается за январь.
Если право на вычет возникло в прошлом году, то пересчет надо сделать с января текущего года. Например, у сотрудника ребенок родился в декабре 2014 года, а заявление и копию свидетельства о рождении он принес в феврале 2015 года. Тогда пересчитать налог надо только за январь текущего года.

За возвратом НДФЛ, излишне уплаченного в прошлом году, работник может обратиться в свою инспекцию (письмо УФНС России по г. Москве от 29 ноября 2013 г. № 20-14/124134@).

Вычет в двойном размере

Один из родителей ребенка может отказаться от вычета в пользу второго родителя (подп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ). В этом случае второй родитель имеет право на вычет в двойном размере. Однако это право можно утратить в одной из следующих ситуаций.
Во-первых, если у одного из родителей доход выше лимита, а у другого ниже. В письме Минфина России от 22 декабря 2014 г. № 03-04-06/66307 чиновники пришли к выводу, что родитель теряет право на двойной вычет, если его доход за год превысил 280 тыс. руб. Ведь если первый родитель отказался от вычета в пользу второго, то права на одинарный вычет нет у обоих родителей. А право на двойной вычет возникает только у второго родителя. Раз его доход превысил лимит, работодатель удерживает НДФЛ со всего дохода. Доходы первого родителя в этом случае значения не имеют.
Во-вторых, право на двойной вычет утрачивается, если доход передавшего вычет родителя превысил 280 тыс. руб. По мнению Минфина России, контролировать доходы надо у обоих родителей (письмо от 6 марта 2013 г. № 03-04-05/8-178). И двойной вычет положен только за месяцы, в которых доходы родителя, отказавшегося от льготы, не превышают 280 тыс. руб. Поэтому родитель, который отказался от вычета, должен ежемесячно приносить справку 2-НДФЛ. Если у передавшего вычет родителя доход превысил лимит, а у другого родителя нет, то последнему можно предоставить одинарный вычет.
В-третьих, если мама в декрете или в отпуске по уходу, то она не может передать свое право на вычет. Как считают чиновники, отказаться от вычета можно только имея на него право. А для этого у человека должны быть доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов. Если женщина находится в декрете или в отпуске по уходу за ребенком и получает только пособие, то оно не облагается налогом. Значит, и передать право на вычет она не может (письмо Минфина России от 26 февраля 2013 г. № 03-04-05/8-133). Поэтому отцу двойной вычет не положен.

Читайте другие материалы по налогу на доходы физлиц: «Когда нужно удержать НДФЛ с доходов студента вуза», «Особенности удержания НДФЛ с иностранца».

Но последние две ситуации спорные. В Налоговом кодексе РФ сказано, что один из родителей вправе отказаться от вычета в пользу другого (подп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ). Для этого достаточно получить от него заявление об отказе. Других требований нет. В частности, относительно того, что учреждение должно проверять, получает ли родитель доход и в какой сумме. В то же время, если учреждение не хочет спорить, безопаснее не предоставлять в указанных случаях удвоенный вычет.

Важно запомнить
Если вычеты не предоставлялись работнику из-за того, что он не сдал своевременно документы, необходимые для их получения, право на вычет за эти месяцы за ним все равно сохраняется.



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров образовательных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогут составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль