Рекомендации, как отчитаться о доходах физических лиц за 2014 год

67
Не позднее 1 апреля 2015 года учреждениям надо отчитаться по доходам, начисленным в пользу работников, и по удержанным суммам НДФЛ.

Валентина Михайловна Акимова, государственный советник налоговой службы III ранг

Форма сведений о доходах определена

Для начала напомню, что сведения о доходах работников подаются путем представления в инспекцию справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ, которая была утверждена приказом ФНС России от 17 ноября 2010 г. № ММВ-7-3/611@.
В справке отражают данные о самом учреждении (как налоговом агенте), физлице, получившем доход, сумме выплат, начисленном и удержанном налоге.
Отмечу такой момент.
Если учреждение отчитывается по доходам сотрудников (срок сдачи отчетности – до 1 апреля), то при заполнении справки бухгалтеру необходимо указать признак 1. Однако до 1 февраля налоговые агенты должны были отчитаться о неудержанных суммах налога. В этом случае тоже надо подать справку по форме 2-НДФЛ, но тогда в документе укажите признак 2.
Имейте в виду, что представление данных о не удержанном с сотрудника налоге не освобождает учреждение от обязанности подать сведения о его доходе. То есть до 1 апреля 2015 года учреждение обязано представить сведения по всем физическим лицам, в пользу которых оно начисляло доход (независимо от того, удержан налог или нет и подавало ли оно до 1 февраля информацию налоговикам).

Как подготовить и подать сведения

Порядок представления налоговыми агентами сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ утвержден приказом ФНС России от 16 сентября 2011 г. № ММВ-7-3/576@.
Перед формированием справок рекомендую уточнить персональные данные физлиц, проверить информацию о полученных ими доходах, предоставленных вычетах, примененных ставках НДФЛ.
При необходимости исправьте регистры налогового учета по НДФЛ и только после этого заполните справки.
На каждое физлицо надо оформить отдельную справку. Причем доходы, полностью освобождаемые от налогообложения, показывать не cледует, ведь они не участвуют в расчете налоговой базы и суммы налога.
Напомню, что данные можно направить в инспекцию на бумаге или в электронном виде. Причем не всегда это выбор учреждения.
На бумаге сведения можно подать, только если численность физлиц, которым выплачивали суммы в течение года, не превышает 10 человек.
В остальных случаях сведения по форме 2-НДФЛ надо представлять электронно.
Учтите: данные о доходах лиц, работающих в обособленных подразделениях учреждения, необходимо подать в инспекцию по местонахождению этих подразделений.
На это специалистами главного финансового ведомства обращено внимание еще в письме от 4 декабря 2012 г. № 03-04-06/8-341.
При электронной подаче сведений по каждому обособленному подразделению следует сформировать отдельный файл. В каждом файле должны быть данные с одинаковой комбинацией реквизитов: ИНН и КПП, ОКТМО, отчетный год и, конечно, признак представленных сведений.
Представленной признают только ту электронную отчетность, которая прошла форматный контроль и зафиксирована в соответствующем реестре налоговиков.
Если данные не прошли такой контроль и инспекция не приняла справки, то надо исправить ошибки и сдать их повторно. Для этого сформируйте новые файлы с непринятыми справками и направьте в инспекцию.

При повторной сдаче справок на бумаге или на электронном носителе следует также заново сформировать реестр.

Помните, что в случае подачи уточненных справок в инспекцию надо представить только те сведения, которые скорректированы.

Ваших коллег сейчас больше всего интересует
• Покупки на Новый год должны быть безопасными
• Списываем основное средство: нужно ли его учесть на счете 02
• Длительный отпуск педагога: что учесть бухгалтеру

Советуем оформить подписку на журнал "Учет в образовании" до конца месяца на выгодных условиях.

Решение сложных ситуаций на практике

Далее проанализирую конкретные ситуации, возникающие при подготовке справок по форме 2-НДФЛ.
Ситуация 1. Налог с декабрьского заработка удержан и перечислен в январе 2015 года.
В таком случае сумму налога с доходов 2014 года нужно отразить в справках за 2014 год. Тот факт, что налог удержан и перечислен в бюджет в 2015 году, значения не имеет.
Ситуация 2. В декабре 2014 года работнику вручен подарок к юбилею на сумму 8,5 тыс. руб., но налог не был удержан.
Так как учреждение не удержало налог с декабрьского заработка, оно обязано было сообщить об этом в инспекцию до 1 февраля 2015 года (сформировав справку с признаком 2).
Важно, что уведомить надо не только налоговиков, но и работника. Ведь по полученным сведениям ему придется самому уплатить налог в бюджет.
Кроме того, не позднее 1 апреля 2015 года учреждение должно подать в инспекцию на этого работника еще одну справку за 2014 год с признаком 1. Там также следует отразить стоимость подарка и сумму неудержанного налога.
Ситуация 3. Работник в декабре ушел в отпуск (суммы отпускных начислены и выданы за три дня до начала отдыха). Но позже заболел и находился на больничном до конца года. В январе 2015 года бухгалтерия сделала перерасчет отпускных. Было начислено пособие, а отпускные и НДФЛ за декабрь сторнированы.
При подготовке справки 2-НДФЛ сумму декабрьского заработка и отпускных (с учетом перерасчета) нужно отразить в регистре налогового учета по НДФЛ и в справке о доходах по форме 2-НДФЛ за декабрь 2014 года. Сумму излишне выплаченных отпускных в этой справке не показывайте, ведь она удержана из доходов работника.
Сумму НДФЛ укажите с учетом перерасчета и возврата переплаты по этому налогу (письмо ФНС России от 24 октября 2013 г. № БС-4-11/19079О).
Ситуация 4. Учреждение в 2014 году удерживало с заработка сотрудника дополнительные страховые взносы на накопительную часть пенсии (по его заявлению). На сумму взносов работнику были предоставлены социальные вычеты. Сложность в том, что в справочнике «Коды вычетов» нет кода для такого вида социального вычета. Как быть?
В этом случае следует воспользоваться разъяснениями ФНС России, которые даны в письме от 11 февраля 2014 г. № БС-4-11/2189@. Там отмечено, что суммы уплаченных дополнительных страховых взносов надо показать в разделе 4 справки по коду вычета 620 «Иные суммы, уменьшающие налоговую базу».
Ситуация 5. В учреждении работает иностранец. С января 2014 года НДФЛ с его заработка удерживали по ставке 30 процентов. В июле 2014 года сделан перерасчет налога по ставке 13 процентов и предоставлены стандартные налоговые вычеты. С июля 2014 года он получает доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование займом, облагаемый НДФЛ по ставке 35 процентов.
В рассматриваемом случае человек получает в течение года разные виды доходов, облагаемые по разным ставкам. Заполнять нужно одну справку, но в ней будет больше разделов. В разделе 3 справки отражают доходы, облагаемые по ставке 13 процентов, в разделе 4 – налоговые вычеты, а в разделе 5 – общую сумму дохода, налоговую базу и суммы налога (исчисленного, удержанного и перечисленного) по ставке 13 процентов. Здесь же надо показать сумму налога, удержанного по ставке 30 процентов, так как она зачтена в уплату налога по ставке 13 процентов.
В дополнительном разделе 3 в заголовке справки следует указать «Доходы, облагаемые по ставке 35%» и отразить суммы дохода в виде материальной выгоды.
А вот данные об исчисленном, удержанном и перечисленном налоге надо показать в дополнительном разделе 5 справки.

Обратите внимание: 26 марта пройдет бесплатный вебинар на тему «НДФЛ: правила 2015 года и отчетность за 2014». Подробности на сайте www.budgetnik.ru (в разделе «Вебинары»).

Важно запомнить
Если в представленных сведениях будут выявлены ошибки, надо подать уточненные справки с верными данными.

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в образовании"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Секретные материалы!

      Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Сайт для бухгалтеров образовательных учреждений

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность в образовательных учреждениях;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Сайт для главных бухгалтеров и экономистов госучреждений

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×