8 (800) 511 98 66 Звонок бесплатный! Подпишитесь со скидкой! Активировать гостевой доступ к журналу
Учет в учреждении

Оплатили студентам билеты? Не начисляйте НДС и НДФЛ

  • 1 ноября 2015
  • 67

О чем пойдет речь: образовательное учреждение может выдавать студентам бесплатные билеты и абонементы на культурно-массовые и физкультурно-оздоровительные мероприятия, а также экскурсионные путевки. Их покупку разрешено финансировать из средств, выделенных на выполнение государственного задания. При соблюдении ряда условий начислять на потраченные суммы НДС и удерживать со студентов НДФЛ не нужно.

Валерия СУСЛИКОВА, эксперт журнала «Учет в образовании»

На работу со студентами вне учебы можно тратить деньги из бюджета

Высшим учебным заведениям, оказывающим образовательные услуги за счет ассигнований из федерального бюджета, выделяются средства для организации работы со студентами. Она может включать в себя посещение различных мероприятий:

  • культурно-массовых;
  • физкультурных;
  • спортивных;
  • оздоровительных.

Об этом сказано в части 15 статьи 36 Федерального закона от 29 декабря 2012 г. № 273-ФЗ. Этой же нормой определен и размер выделяемых средств. Он равен двукратному месячному размеру стипендиального фонда по учебным программам высшего образования.

Особенности налогообложения

В письме от 8 сентября 2015 г. № 03-07-07/51585 Минфин России уточнил порядок обложения НДС и НДФЛ стоимости билетов, которые образовательная организация оплатила за счет государственных средств и безвозмездно передала студентам.

Важно запомнить!
Если бланк строгой отчетности не соответствует установленной форме, использовать освобождение от НДС нельзя (см., например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 16 октября 2006 г. по делу № А13-7905/04-14)

Налог на добавленную стоимость

В этой ситуации НДС с сумм, уплаченных учреждением, не взимается. Но только при условии, что форма билетов (абонементов, путевок) утверждена как бланк строгой отчетности. Финансисты сослались на статью 149 Налогового кодекса РФ, в которой перечислены не облагаемые НДС операции. Так, независимо от источника оплаты от налога освобождена реализация некоторых видов билетов, абонементов и путевок. Перечислю их.
1. Входные билеты и абонементы на посещение:

  • театрально-зрелищных мероприятий;
  • культурно-просветительных мероприятий;
  • зрелищно-развлекательных мероприятий;
  • аттракционов в парках культуры и отдыха, зоопарках.
    2. Экскурсионные билеты и экскурсионные путевки.
    Отмечу, что в целях применения упомянутого положения к учреждениям культуры и искусства относят театры, кинотеатры, концертные организации и коллективы, театральные и концертные кассы, цирки, библиотеки, музеи, выставки, дома и дворцы культуры, клубы, дома кино, литератора, композитора (подп. 20 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ).

На заметку

Шесть полезных материалов о налогах
1. «НДФЛ: когда надо удержать налог с доходов студента» (№ 9, 2015).
2. «Организуйте верно раздельный учет “входного” НДС» (№ 8, 2015).
3. «Налоговый учет выплат за счет грантов» (№ 5, 2015).
4. «Право школьной столовой на льготу по НДС» (№ 4, 2015).
5. «Организовано питание учащихся: учет и налоги» (№ 3, 2015).
6. «С материальной помощи студенту начисляется налог» (№ 2, 2015).

Налог на доходы физических лиц

Полученный от вуза бесплатный билет (например, театральный) не является доходом студента в натуральной форме в смысле статьи 221 Налогового кодекса РФ. Но лишь при условии, что посещение данного мероприятия предусмотрено образовательной программой.
Облагаемого НДФЛ дохода также не возникает, если при приобретении билетов на посещение различных мероприятий невозможно персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную каждым студентом.

Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для бухгалтеров госучреждений

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, лучшие статьи доступны только зарегистрированным пользователям.

Чтобы продолжить чтение статьи, зарегистрируйтесь. Это бесплатно.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту!
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.