Оплатили студентам билеты? Не начисляйте НДС и НДФЛ

44
О чем пойдет речь: образовательное учреждение может выдавать студентам бесплатные билеты и абонементы на культурно-массовые и физкультурно-оздоровительные мероприятия, а также экскурсионные путевки. Их покупку разрешено финансировать из средств, выделенных на выполнение государственного задания. При соблюдении ряда условий начислять на потраченные суммы НДС и удерживать со студентов НДФЛ не нужно.

Валерия СУСЛИКОВА, эксперт журнала «Учет в образовании»

На работу со студентами вне учебы можно тратить деньги из бюджета

Высшим учебным заведениям, оказывающим образовательные услуги за счет ассигнований из федерального бюджета, выделяются средства для организации работы со студентами. Она может включать в себя посещение различных мероприятий:

  • культурно-массовых;
  • физкультурных;
  • спортивных;
  • оздоровительных.

Об этом сказано в части 15 статьи 36 Федерального закона от 29 декабря 2012 г. № 273-ФЗ. Этой же нормой определен и размер выделяемых средств. Он равен двукратному месячному размеру стипендиального фонда по учебным программам высшего образования.

Особенности налогообложения

В письме от 8 сентября 2015 г. № 03-07-07/51585 Минфин России уточнил порядок обложения НДС и НДФЛ стоимости билетов, которые образовательная организация оплатила за счет государственных средств и безвозмездно передала студентам.

Важно запомнить!
Если бланк строгой отчетности не соответствует установленной форме, использовать освобождение от НДС нельзя (см., например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 16 октября 2006 г. по делу № А13-7905/04-14)

Налог на добавленную стоимость

В этой ситуации НДС с сумм, уплаченных учреждением, не взимается. Но только при условии, что форма билетов (абонементов, путевок) утверждена как бланк строгой отчетности. Финансисты сослались на статью 149 Налогового кодекса РФ, в которой перечислены не облагаемые НДС операции. Так, независимо от источника оплаты от налога освобождена реализация некоторых видов билетов, абонементов и путевок. Перечислю их.
1. Входные билеты и абонементы на посещение:

  • театрально-зрелищных мероприятий;
  • культурно-просветительных мероприятий;
  • зрелищно-развлекательных мероприятий;
  • аттракционов в парках культуры и отдыха, зоопарках.
    2. Экскурсионные билеты и экскурсионные путевки.
    Отмечу, что в целях применения упомянутого положения к учреждениям культуры и искусства относят театры, кинотеатры, концертные организации и коллективы, театральные и концертные кассы, цирки, библиотеки, музеи, выставки, дома и дворцы культуры, клубы, дома кино, литератора, композитора (подп. 20 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ).

На заметку

Шесть полезных материалов о налогах
1. «НДФЛ: когда надо удержать налог с доходов студента» (№ 9, 2015).
2. «Организуйте верно раздельный учет “входного” НДС» (№ 8, 2015).
3. «Налоговый учет выплат за счет грантов» (№ 5, 2015).
4. «Право школьной столовой на льготу по НДС» (№ 4, 2015).
5. «Организовано питание учащихся: учет и налоги» (№ 3, 2015).
6. «С материальной помощи студенту начисляется налог» (№ 2, 2015).

Налог на доходы физических лиц

Полученный от вуза бесплатный билет (например, театральный) не является доходом студента в натуральной форме в смысле статьи 221 Налогового кодекса РФ. Но лишь при условии, что посещение данного мероприятия предусмотрено образовательной программой.
Облагаемого НДФЛ дохода также не возникает, если при приобретении билетов на посещение различных мероприятий невозможно персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную каждым студентом.

Ваших коллег сейчас больше всего интересует
• Покупки на Новый год должны быть безопасными
• Списываем основное средство: нужно ли его учесть на счете 02
• Длительный отпуск педагога: что учесть бухгалтеру

Советуем оформить подписку на журнал "Учет в образовании" до конца месяца на выгодных условиях.
Читайте в следующих номерах журнала "Учет в образовании"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Секретные материалы!

      Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт для бухгалтеров образовательных учреждений

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность в образовательных учреждениях;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Сайт для главных бухгалтеров и экономистов госучреждений

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль