Три способа закрытия счетов в конце года

1625
О чем пойдет речь: после проведения инвентаризации и контрольных мероприятий учреждение готово к формированию показателей отчетности. Однако это не значит, что после ее сдачи бухгалтерия может полностью забыть о прошедшем периоде. Заключительным этапом для нее будет оформление операций закрытия счетов. О том, какие именно показатели следует оставить в прошедшем году, расскажу подробнее в статье.

Елена КЕДРОВА, эксперт журнала «Учет в образовании»

Какие мероприятия предусмотреть в конце года

По результатам года учреждение формирует итоговую отчетность. Она должна отражать результаты финансово-хозяйственной деятельности. Наличие в учете ошибок и неточностей может отразиться на годовых показателях. Поэтому формированию отчетности должен предшествовать ряд контрольных мероприятий.
Прежде всего следует проверить учетные данные, правильность оформления «первички» и регистров, фактическое наличие имущества и обязательств. К таким мероприятиям относятся:

  • годовая инвентаризация имущества;
  • инвентаризация расчетов;
  • внутренний финансовый контроль. Он важен как в момент отражения операций в учете, так и по окончании периода. Это сверка журнала операций с документами, а также журналов операций с главной книгой;
  • проверка отражения всех полученных первичных документов в учете;
  • контроль за наличием обязательных операций (ежемесячное начисление амортизации, списание себестоимости и др.) и отсутствием остатков на промежуточных счетах (106 00 «Вложения в нефинансовые активы», 210 03 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам»);
  • проверка применения в корреспонденции счетов классификационных признаков, кодов КОСГУ и других аналитических показателей.

Важно запомнить!
В каждой учетной программе свой порядок закрытия счетов. В некоторых случаях их формируют только после подготовки отчетности. Но часть операций можно отразить и раньше

Выявленные в ходе контроля ошибки надо исправить. И только после этого учет будет готов к формированию отчетности и закрытию периода.

Какие счета подлежат закрытию

Согласно положениям Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 1 декабря 2010 г. № 157н (далее – Инструкция № 157н), остатки по определенным бухгалтерским (бюджетным) счетам на следующий год не переносят. На практике используют три способа закрытия. При этом каждый из них нужно применять целенаправленно.

1. Остатки по счетам закрывают на финансовый результат прошлых лет

Согласно этому правилу, 31 декабря надо закрыть показатели по следующим счетам: 210 02 «Расчеты с финансовым органом по поступлениям в бюджет», 304 04 «Внутриведомственные расчеты», 304 05 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом», 304 06 «Расчеты с прочими кредиторами», 401 10 «Доходы текущего финансового года», 401 20 «Расходы текущего финансового года».
Закрывают их на счет 401 30 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов» после отражения всей первичной документации на счетах учета, начисления амортизации за месяц, списания производственных затрат и начисления доходов (п. 300 Инструкции № 157н). Синтетические и аналитические коды данного счета не предусмотрены. Однако учреждение вправе их установить в рамках учетной политики, например по годам.

2. Делают бухгалтерскую запись со знаком «минус»

На заметку
Согласно Инструкции № 157н, до принятия закона о бюджете на очередной финансовый год и плановый период операции на соответствующих аналитических счетах санкционирования расходов бюджета второго года, следующего за очередным, не отражают

Этот метод используют для закрытия забалансовых счетов 17 «Поступления денежных средств на счета учреждения» и 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения».

3. Остатки по счетам не переносят

По завершении текущего финансового года показатели учета бюджетных ассигнований, лимитов бюджетных обязательств и утвержденных сметных (плановых, прогнозных) назначений по поступлениям и расходам текущего финансового года на следующий год не переносят (п. 312 Инструкции № 157н). Таким образом, отражать закрытие счетов в учете не обязательно. В бухгалтерской программе на этот случай может быть предусмотрено:

  • списание остатков в корреспонденции со вспомогательным счетом;
  • списание остатков в конце года. При этом можно применить корреспонденции счетов, обратные начислениям за год, списание остатков методом «сторно» либо закрыть счета между собой;
  • удаление остатков первым числом года.

Однако бывают ситуации, когда остатки по счетам санкционирования все же требуют переноса на следующий год. Если в отчетном году сформированы показатели на годы, следующие за текущим, Инструкция № 157н предписывает перенести их 1 января.
Рассмотрим действия бухгалтера на примере.


Пример
Бюджетное учреждение «Школа искусств» оказывает платные услуги в рамках своей деятельности.

За текущий год в учреждении была начислена амортизация в сумме 20 тыс. руб., списаны материалы на 15 тыс. руб. Себестоимость оказанных услуг определена в размере 100 тыс. руб. При этом нераспределенные общехозяйственные расходы составили 15 тыс. руб.
Доходы по оказанным услугам – 120 тыс. руб. В течение года от учредителя поступили основные средства на сумму 50 тыс. руб. Кроме того, за балансом числятся остатки:
– по счету 17 – 125 тыс. руб.;
– по счету 18 – 130 тыс. руб.
Бухгалтер отразил операции по закрытию счетов в конце года:

ДЕБЕТ 17

125 000 ₽
(со знаком «минус»)
– списаны обороты по счету 17;

КРЕДИТ 18
130 000 ₽
(со знаком «минус»)
– списаны обороты по счету 18;

ДЕБЕТ 4 401 30 000
КРЕДИТ 4 401 20 271
20 000 ₽
– списана начисленная амортизация на финансовый результат;

ДЕБЕТ 4 401 30 000
КРЕДИТ 4 401 20 272
15 000 ₽
– списаны расходы по материальным запасам на финансовый результат;

ДЕБЕТ 2 401 10 130
КРЕДИТ 2 109 60 000
100 000 ₽
– определена себестоимость оказанных услуг;

ДЕБЕТ 2 401 20 200
КРЕДИТ 2 109 80 200
15 000 ₽
– списаны нераспределяемые общехозяйственные расходы;

ДЕБЕТ 2 401 30 000
КРЕДИТ 2 401 20 200
15 000 ₽
– списаны затраты на финансовый результат;

ДЕБЕТ 2 401 10 130
КРЕДИТ 2 401 30 000
20 000 ₽
– списаны доходы на финансовый результат;

ДЕБЕТ 4 304 04 310
КРЕДИТ 4 401 30 000
50 000 ₽
– закрыт счет по внутриведомственным расчетам.

Результаты операций бухгалтер внес в справку по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года (ф. 0503710). Все остатки по счетам санкционирования были закрыты в корреспонденции со вспомогательным счетом.


Образец заполнения формы 0503710

Скачать в формате PDF

Три способа закрытия счетов в конце года

Ваших коллег сейчас больше всего интересует
• Покупки на Новый год должны быть безопасными
• Списываем основное средство: нужно ли его учесть на счете 02
• Длительный отпуск педагога: что учесть бухгалтеру

Советуем оформить подписку на журнал "Учет в образовании" до конца месяца на выгодных условиях.
Читайте в следующих номерах журнала "Учет в образовании"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Секретные материалы!

      Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Сайт для бухгалтеров образовательных учреждений

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность в образовательных учреждениях;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Сайт для главных бухгалтеров и экономистов госучреждений

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль