Введены новые формы отчетности по НДФЛ

149
В конце прошлого года произошло сразу два значимых изменения в отчетности по налогу на доходы физических лиц. Во-первых, была утверждена совершенно новая форма 6-НДФЛ. Во-вторых, ФНС России скорректировала форму 2-НДФЛ. Расскажем, в связи с чем произошли столь серьезные новации, как правильно заполнить формы и в какие сроки следует отчитаться.

Юлия Юрьева, эксперт «МЦФЭР Госфинансы»

Форма 6-НДФЛ

О том, что для налоговых агентов вводится новая форма отчетности, стало известно почти год назад, когда Президент России подписал Федеральный закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах». Этот документ дополнил п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ) новой обязанностью налоговых агентов —ежеквартально представлять расчет НДФЛ в налоговую инспекцию.
Спустя несколько месяцев ФНС России выпустила приказ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@, которым была утверждена новая форма — Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее — форма 6-НДФЛ, Расчет).
Сроки представления формы 6-НДФЛ такие (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ):

  • за I квартал, полугодие, девять месяцев (Расчет составляется нарастающим итогом) — не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным кварталом;
  • за год — не позднее 1 апреля следующего года.

По задумке законодателей ежеквартальное представление отчетности позволит налоговым органам оперативно проводить камеральные проверки и привлекать нарушителей к ответственности.

Способ представления.

По общему правилу Расчет представляется в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Однако если численность физических лиц, получивших от учреждения доходы в налоговом периоде, составляет менее 25 человек, то Расчет может быть представлен на бумаге (п. 2 ст. 230 НК РФ).

ЗАПОМНИТЬ
Новая редакция ст. 230 НК РФ вступила в силу 1 января 2016 г. Поэтому впервые отчитываться по новой форме предстоит по итогам I квартала 2016 г. Поскольку в 2016 г. 30 апреля — это суббота, Расчет можно представить на следующий рабочий день — 4 мая 2016 г. (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Состав и требования к заполнению.

Форма 6-НДФЛ состоит из титульного листа и двух разделов — разд. 1 «Обобщенные показатели», разд. 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».
Расчет заполняется на основании данных регистров налогового учета. Обязанность налоговых агентов вести такие регистры закреплена в п. 1 ст. 230 НК РФ. При этом формы регистров и порядок их ведения организации разрабатывают самостоятельно.
В качестве основы для налогового регистра вполне подойдет старая и формально не действующая форма № 1-НДФЛ «Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц», утвержденная приказом МНС России от 31.10.2003 № БГ-3-04/583.
В нее лишь нужно включить несколько недостающих реквизитов. Они перечислены в п. 1 ст. 230 НК РФ: даты выплаты доходов, удержания и перечисления налога, а также реквизиты платежного документа. Модернизированная форма № 1-НДФЛ должна быть утверждена приказом об учетной политике в целях налогообложения.
Если показатели соответствующих разделов Расчета не могут быть размещены на одной странице, то составляется необходимое количество страниц.
Текстовые и числовые поля Расчета заполняются слева направо, начиная с крайней левой ячейки, при этом следует использовать шрифт Courier New высотой 16–18 пунктов. Если для указания показателя не требуется заполнения всех знакомест, то в оставшихся справа местах ставится прочерк. Например, при указании десятизначного ИНН в поле из 12 знакомест в последних двух знакоместах ставится прочерк: «ИНН 5024002119-». Дробные числа указываются так: «1234356---.50».
При отсутствии значения по суммовым показателям проставляется ноль. Расчет заполняется отдельно по каждому ОКТМО.

Титульный лист.

Если Расчет представляется впервые, то в строку «Номер корректировки» нужно вписать «000». Если Расчет является уточненным, следует вписать номер корректировки, например «001» или «002».
По строке «Период представления (код)» указывается код периода (21 — первый квартал, 31 — полугодие, 33 — девять месяцев, 34 — год).
В строку «Налоговый период (год)» вписываются четыре цифры, обозначающие год, например «2016».
По строке «По месту нахождения (учета) (код)» проставляется код места представления Расчета. Российские организации указывают код 212, обособленные подразделения — 220.
В строке «(налоговый агент)» указывается сокращенное (а в случае его отсутствия — полное) наименование организации согласно учредительным документам.
Раздел «Заполняется работником налогового органа» организация должна оставить пустым.

Раздел 1.

Здесь указываются обобщенные (по всем физическим лицам) суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога.
Данные считаются нарастающим итогом с начала года. Если налоговый агент выплачивал доходы, облагаемые по разным ставкам, раздел 1 (за исключением строк 060–090, где указываются обобщенные данные по всем ставкам) придется заполнить для каждой из ставок.

Раздел 2.

В данном разделе указываются:

  • даты фактического получения дохода физическими лицами (строка 100);
  • даты удержания налога (строка 110);
  • сроки перечисления налога (строка 120);
  • суммы фактически полученного дохода (строка 130) и удержанного налога (строка 140) обобщенно по всем физическим лицам.

Если в отношении разных доходов, полученных в одну дату, сроки перечисления налога не совпадают, то строки 100–140 заполняются по каждому сроку перечисления налога.

ПРИМЕР
ГУ «Центр дополнительного образования» впервые представляет Расчет за I квартал 2016 г. В учреждении работает 60 человек. Общая сумма доходов, выплаченных за I квартал и облагаемых по ставке 13%, составила 6 000 000,00 руб. Общая сумма налоговых вычетов составила 60 000,00 руб., а сумма исчисленного налога — 772 200,00 руб. ((6 000 000,00 руб. — 60 000,00 руб.) x 13%). Эти данные вносятся в раздел 1 Расчета.
Налог фактически удерживался в даты выплаты зарплаты:
• за январь — 5 февраля;
• за февраль — 4 марта;
• за март — 5 апреля.
При этом перечисление налога происходило на следующий рабочий день.
Для упрощения примера предположим, что каждый месяц суммы полученного дохода, предоставленных вычетов и удержанного налога были одинаковыми и составляли:
• полученный доход — 2 000 000,00 руб. (6 000 000,00 руб. : 3 мес.);
• предоставленные вычеты — 20 000,00 руб. (60 000,00 руб. : 3 мес.);
• удержанный налог — 257 400,00 руб. ((2 000 000,00 руб. — 20 000,00 руб.) x 13%).
Образец Расчета см. далее.

Введены новые формы отчетности по НДФЛ

Введены новые формы отчетности по НДФЛ

СУММА ДОХОДОВ ПИШЕТСЯ В ПОЛНЫХ РУБЛЯХ
Требования об обязательном отражении суммовых показателей в рублях и копейках в приказе ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@ (утвердившем новую форму 2-НДФЛ) не содержится. Объясняется это тем, что с 1 января 2014 г. сумма НДФЛ исчисляется в полных рублях (п. 4 ст. 225 НК РФ, устанавливавший правила округления копеек, утратил силу).

Оформите подписку в декабре со скидкой 2017 руб.. Читайте в следующем номере:
• Как безопасно принять пожертвование
• Рекламируйте медицинские услуги без нарушений
• 6 советов, которые помогут не сорваться на подчиненных

Перейти к подписке

Форма 2-НДФЛ

Кроме новой формы 6-НДФЛ налоговая служба подготовила еще один сюрприз для организаций — изменила Справку о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ).
Новая форма утверждена приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@. Он вступил в силу 16 ноября 2015 г. Именно с этой даты справки, выдаваемые работникам, должны быть составлены по новой форме. Ну, а отчитаться по ней за 2015 г. нужно не позднее 1 апреля 2016 г. (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Первое, что бросается в глаза в новой форме 2-НДФЛ, — изменение внешнего вида. Например, исчезла нумерация полей в разделах, по-новому выглядит таблица, содержащая сведения об общих суммах дохода и налога (раздел 5 формы 2-НДФЛ). Вместе с тем есть и несколько изменений в содержательной части.
Во-первых, в заголовке появилось поле «Номер корректировки». В него могут вноситься следующие коды:

  • 00 — при составлении справки впервые;
  • 01, 02 и т. д. — при составлении корректирующей справки;
  • 99 — при составлении аннулирующей справки взамен ранее представленной.

Во-вторых, в раздел 2 «Данные о физическом лице — получателе дохода» добавлено поле «ИНН в стране гражданства». В нем указывается ИНН (или его аналог) иностранца в стране, гражданином которой он является (при наличии этой информации у налогового агента).
В-третьих, в раздел 4, где отражается информация о налоговых вычетах, добавлено поле «Уведомление, подтверждающее право на социальный налоговый вычет». В него вносится номер и дата уведомления, а также код налогового органа, который его выдал.
Напомним, что возможность получить социальные вычеты на обучение и лечение через работодателя появилась 1 января 2016 г. (новая редакция п. 2 ст. 119 НК РФ).
Алгоритм получения указанных вычетов такой же, как и в случае с имущественным вычетом. Сначала налогоплательщик подает документы, подтверждающие право на вычет, в налоговую инспекцию. Та в течение 30 календарных дней поверяет бумаги и выдает налогоплательщику подтверждение права на вычет. С этим документом сотрудник обращается к работодателю. Начиная с месяца, в котором поступило такое обращение, организация перестает удерживать НДФЛ с его доходов.
Кроме того, в раздел 4 теперь включается информация об инвестиционных налоговых вычетах. Впрочем, учреждения их не предоставляют. Также бухгалтеру учреждения не придется заполнять новое поле «Уведомление, подтверждающее право на уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи». Оно предназначено для индивидуальных предпринимателей.

ПРИМЕР
ГУ «Центр дополнительного образования» впервые представляет форму 2-НДФЛ за 2015 г. в отношении доходов своего работника, гражданина России Самсонова Игоря Викторовича. Работник является налоговым резидентом (в поле «Статус налогоплательщика» указывается «1») и гражданином России (в поле «Гражданство (код страны)» указывается «643»).
В 2015 г. работнику были начислены следующие доходы:
• сумма заработной платы (код согласно приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» — 2000) — 240 000 руб. (20 000 руб. в месяц);
• материальная помощь в июле (код 2760) — 4000 руб. (налогом не облагается — п. 28 ст. 217 НК РФ);
• больничный в октябре (код 2300) — 1100 руб.;
• вознаграждение по гражданско-правовому договору в августе (код 2010) — 3400 руб.
Таким образом, общая сумма дохода составила 248 500 руб.
(240 000 руб. + 4000 руб. + 1100 руб. + 3400 руб.).
Работник имеет двух несовершеннолетних детей, на которых получает стандартные налоговые вычеты (коды вычетов — 114 и 115). Вычеты предоставляются в размере 1400 руб. на каждого ребенка в месяц. Общий размер дохода, по достижении которого налоговые вычеты перестают предоставляться, в 2015 г. составлял 280 000 руб. (с 1 января 2016 г. он увеличен до 350 000 руб. — новая редакция п. 4 ст. 218 НК РФ). Таким образом, работник имеет право на получение детских вычетов в каждом из месяцев налогового периода. Общая сумма вычетов на каждого ребенка составила 16 800 руб. (1400 руб. x 12 мес.).
Налоговая база равняется 210 900 руб. (248 500 руб. — 4000 руб. — 16 800 руб. x 2 ребенка), а сумма налога — 47 417 руб. (210 900 руб. x 13%).
Образец справки о доходах физического лица см. далее.

Введены новые формы отчетности по НДФЛ



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Наш портал содержит материалы об организации платной деятельности в учреждении

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогут составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль