Что делать, если отчетность сдана с ошибкой в основных средствах

1013
Учет нефинансовых активов требует особого внимания. Как поступить, если учреждение отчиталось перед учредителем, а потом обнаружило ошибку в учете основных средств? Читайте, какими проводками исправить учет основных средств после сдачи отчетности.

Причины и последствия ошибок в учете основных средств

Ошибки прошлых лет по учету имущества могут исказить показатели отчетности. Такие ошибки влияют ликвидность учреждения по нефинансовым активам. Поэтому исправления в учете по основным средствам можно отнести к событиям после отчетной даты (п. 3 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). Как их отражать в бухучете и какой датой закрепите в учетной политике учреждения.

Комиссия по поступлению и выбытию нефинансовых активов учреждения, когда принимает имущество

Ошибка комиссии
Последствия бухгалтерии
допустить пересортицу основных средств
неверно определит счет бухучета
основные средства определит в состав материальных запасов
не будет начислять амортизацию
неверно отнесет основное средство в амортизационную группу
неверно начислит амортизацию
занизит первоначальную стоимость основного средства
неверно учтет затраты на его покупку и ввод в эксплуатацию
завысит первоначальную стоимость основного средства
неверно учтет затраты на его покупку и ввод в эксплуатацию

Полезные материалы и образцы:

Посмотрите актуальную статью в журнале «Учет в учреждении»


Пример заполнения расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 года


Советуем оформить подписку на журнал "Учет в учреждении" до конца месяца на выгодных условиях.


Способы, чтобы исправить ошибку

Общие правила исправления ошибок установлены пунктом 18 Инструкции по применению Единого плана счетов, утвержденной приказом Минфина России от 1 декабря 2010 г. № 157н. Применяйте эти нормы, если выявили ошибки сами или ее нашли контрольные органы.

На практике порядок действий для исправления ошибок выбирайте в зависимости от:

  • периода, когда произошла ошибка, – в текущем или прошлых годах;
  • даты, в которую ее нашли, – до или после сдачи бухгалтерской отчетности;
  • того, надо ли править регистры бухучета.

Если ошибку нашли после сдачи отчетности, исправьте в день, когда ее обнаружили. Сделайте это так:

  • если доначислили или сняли доходы и расходы, исправьте ошибку за счет расходов и доходов текущего периода. Сделайте это методом «красное сторно» и дополнительной бухгалтерской записью;
  • если вы восстанавливаете в учете остаток, то расходы не корректируйте. Для восстановления остатка используйте счет 0.401.10.180 «Прочие доходы». Например, сделайте это по результатам инвентаризации, по указаниям проверяющих.

Правила корректировки ошибок прошлых лет закрепите в учетной политике учреждения.

Документы, чтобы оформить правку

Корректировку ошибок в бухучете оформите первичным документом – бухгалтерской справкой (ф. 0504833) на основании документов по инвентаризации. Например, ведомость расхождений (ф. 0504092), акт по результатам инвентаризации (ф. 0504835) и т. д.

В бухгалтерской справке (ф. 0504833) отразите:

  • причину корректировки;
  • наименование исправляемого регистра бухучета или журнала операций, его номер (при наличии), период, за который он составлен.
Такой вывод следует из части 1 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, пунктов 7, 18 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

5 примеров, как исправить ошибки после сдачи отчетности

Пример 1. Ошиблись со счетом в проводке.

В октябре 2015 года учреждение «Альфа» купило пять дыроколов стоимостью 5000 руб. Бухгалтер учел их в составе материальных запасов. А нужно было включить дыроколы в состав основных средств.  Ошибку обнаружил главбух в марте 2016 года.

В учете 31 марта 2016 года бухгалтер оформил бухгалтерскую справку (ф. 0504833) и сделал исправительные проводки:

Содержание операции

Дебет счета

Кредит счета

Сумма, руб.

1.

Списан холодильник из группы машин и оборудования

0.401.10.172

0.101.34.410

50 000

2.

Списана начисленная амортизация

0.104.34.410

0.401.10.172

833,33

3.

Принят к учету холодильник как производственный и хозяйственный инвентарь

0.101.36.310

0.401.10.172

50 000

4.

Отражена ранее начисленная амортизация

0.401.10.172

0.104.36.410

833,33

Пример 2. ОС ошибочно учли в составе МЗ. В октябре 2015 года учреждение «Альфа» купило пять дыроколов стоимостью 5000 руб. Бухгалтер учел их в составе материальных запасов. А нужно было включить дыроколы в состав основных средств.  Ошибку по результатам инвентаризации обнаружили в апреле 2016 года.

В учете 31 марта 2016 года бухгалтер оформил бухгалтерскую справку (ф. 0504833) и сделал исправительные проводки:

Содержание операции

Дебет счета

Кредит счета

Сумма, руб.

1.

Исключены дыроколы из состава матзапасов

Методом «красное сторно»

5 000

0.105.36.340

0.401.10.180

2.

Дыроколы учтены в составе основных средств

0.101.34.310

0.401.10.180

5 000

Пример 3. Неправильно включили ОС в амортизационную группу. В конце августа 2015 года учреждение «Альфа» купило телефон стоимостью 46 000 руб. Бухгалтер отнес его ко второй амортизационной группе со сроком полезного использования 36 месяцев. А нужно было включить телефон в третью амортизационную группу, срок полезного использования – 60 месяцев. Ошибку по результатам инвентаризации обнаружили в апреле 2016 года.

Бухгалтер оформил бухгалтерскую справку (ф. 0504833) и сделал в учете проводки:

Содержание операции

Дебет счета

Кредит счета

Сумма, руб.

Операции учреждения в сентябре, октябре, ноябре, декабре 2015 года и в январе, феврале, марте 2016года:

1.

Начислена амортизация за семь месяцев эксплуатации телефона (46 000 руб. / 36 мес. x 7 мес.)

0.401.20.2716

0.104.34.410

8 944,44

Исправительные операции отражены 1 апреля 2016 года:

1.

Списана начисленная амортизация

0.104.34.410

0.401.10.172

8 944,44

2.

Начислена амортизация за четыре месяца эксплуатации телефона за 2015 год (46 000 руб. / 60 мес. x 4 мес.)

0.401.10.1726

2.104.34.410

3 066,67

3.

Доначислена амортизация за 3 месяца эксплуатации телефона в 2016 году (46 000 руб. / 60 мес. x 3 мес.)

0.401.20.1726

2.104.34.410

2 300

6Счет 0.109.00.000 применяйте в части формирования стоимости готовой продукции (работ, услуг), которую учреждение реализует за плату.

Пример 4. Занизили стоимость ОС. В конце октября 2015 года учреждение «Альфа» купило телевизор за 100 000 руб. с доставкой в сумме 2000 руб. Бухгалтер сформировал первоначальную стоимость телевизора и списал на расходы услуги доставки. А нужно было включить их в первоначальную стоимость. Ошибку по результатам инвентаризации обнаружили в апреле 2016 года.

В учете 1 апреля 2016 года бухгалтер оформил бухгалтерскую справку (ф. 0504833) и сделал исправительные проводки:

Содержание операции

Дебет счета

Кредит счета

Сумма, руб.

1.

Увеличена первоначальная стоимость телевизора на сумму транспортных расходов

0.101.34.310

0.401.10.180

2 000

2.

Доначислена амортизация на телевизор за 2015 год (102 000 руб. / 60 мес. x 2 мес. – 3 333,33 руб.)

0.401.10.180

0.104.34.410

66,67

3.

Доначислена амортизация на телевизор за 2016 год (102 000 руб. / 60 мес. x 3 мес. – 5 000 руб.)

0.401.20.2718

0.104.34.410

100

8Счет 0.109.00.000 применяйте в части формирования стоимости готовой продукции (работ, услуг), которую учреждение реализует за плату.

Пример 5. Завысили стоимость ОС. В конце октября 2015 года учреждение «Альфа» купило оперативную память для системного блока взамен изношенной за 3000 руб. Сотрудники учреждения заменили старую оперативку на новую, и бухгалтер учел расходы как модернизацию в первоначальной стоимости компьютера – 48 000 руб. А нужно было списать ее стоимость на финрезультат, так как это ремонт. Ошибку по результатам инвентаризации обнаружили в апреле 2016 года.

В учете 1 апреля 2016 года бухгалтер оформил бухгалтерскую справку (ф. 0504833) и сделал исправительные проводки:

Содержание операции

Дебет счета

Кредит счета

Сумма, руб.

1.

Уменьшена первоначальная стоимость компьютера на сумму замененной оперативки

0.401.10.180

0.101.34.310

3 000

Топ 10 вопросов по КВР и КОСГУ

Скачайте свежий номер журнала с ответами на вопросы, которые чаще всего задают коллеги. Это бесплатно.

Скачать бесплатно

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Секретные материалы!

      Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Сайт для главных бухгалтеров и экономистов госучреждений

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×