Учет возмещения коммунальных услуг и эксплуатационных расходов арендодателя в учреждениях

7503
Коммунальные службы – поставщики коммунальных услуг не хотят работать напрямую с арендатором. Далее рассмотрим варианты отражения в учете арендодателя возмещение арендатором коммунальных и эксплуатационных расходов.

Бухучет оплаты коммунальных услуг

В учете казенных учреждений

Коммунальные и эксплуатационные услуги, в том числе по имуществу, которое передано в аренду, оплачивайте за счет бюджетных средств в пределах утвержденных на это лимитов бюджетных обязательств (письмо Минфина России от 7 ноября 2012 г. № 02-13-06/4672).

В письме от 1 июля 2016 года № 02-07-10/38875 специалисты Минфина России уточнили, что отражение на счете 40302 поступлений от компенсации затрат учреждений, осуществленных за счет бюджета, не соответствует бюджетному законодательству.

Порядок отражения в бюджетном учете операций по расчетам по возмещению затрат (за электроэнергию) определен Инструкцией № 162н.

Проводки такие такие:

Содержание операции

По дебету счета

По кредиту счета

1

Начисление платы субабонента за электроэнергию (в сумме возмещения затрат абонента)

КРБ 1 401 20 223

КРБ 1 302 23 730

2

Перечисление оплаты абонентом поставщику за использованную электроэнергию

КРБ 1 302 23 830

КРБ 1 304 05 223

3

Выставлены счета субабоненту за использованную электроэнергию

КДБ 1 205 30 560

КДБ 1 401 10 130

4

Поступило возмещение затрат от субабонента в доход бюджета

КДБ 1 210 02 130

КДБ 1 205 30 660

Начисление эксплуатационных услуг, потребленных арендатором и подлежащих возмещению (на основании счетов от контрагентов) отражается так:

Содержание операции

Дебет счета

Кредит счета

1

Отражена стоимость эксплуатационных услуг, потребленных арендатором и подлежащих возмещению (на основании счетов от контрагентов):

– на оплату услуг связи;

КРБ.1.401.20.221

КРБ.1.302.21.730

– на содержание имущества

КРБ.1.401.20.225

КРБ.1.302.25.730

Такой порядок установлен пунктами 102, 121 Инструкции № 162н.

В учете бюджетных учреждений:

При сдаче в аренду недвижимого и особо ценного движимого имущества средства на его содержание учредителем не предоставляются (п. 6 ст. 9.2 Закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ). Поэтому коммунальные и эксплуатационные услуги по объектам аренды оплачивайте за счет средств от платной деятельности.

Начисление коммунальных расходов отразите проводкой:

Содержание операции

Дебет счета

Кредит счета

1.

Отражена стоимость коммунальных услуг, потребленных арендатором и подлежащих возмещению (на основании счетов от контрагентов)

2.401.20.223

2.302.23.730

2.

Отражена стоимость эксплуатационных услуг, потребленных арендатором и подлежащих возмещению (на основании счетов от контрагентов):

– на оплату услуг связи;

2.401.20.221

2.302.21.730

– на содержание имущества

2.401.20.225

2.302.25.730

XX – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

Такой порядок установлен пунктом 128 Инструкции № 174н.

В учете автономных учреждений:

При сдаче в аренду недвижимого и особо ценного движимого имущества средства на его содержание учредителем не предоставляются (ч. 3 ст. 4 Закона от 3 ноября 2006 г. № 174-ФЗ). Поэтому коммунальные и эксплуатационные услуги по объектам аренды оплачивайте за счет средств от платной деятельности.

Начисление коммунальных расходов отразите проводкой:

Содержание операции

Дебет счета

Кредит счета

1.

Отражена стоимость коммунальных услуг, потребленных арендатором и подлежащих возмещению (на основании счетов от контрагентов)

2.401.20.223

2.302.23.000

2.

Отражено обязательство по перечислению арендодателю компенсации расходов:

– на оплату услуг связи;

2.401.20.221

2.302.21.000

– на содержание имущества

2.401.20.225

2.302.25.000

XX – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

В 24–26 разрядах номера счета укажите код вида выбытий (поступлений), соответствующий структуре данных, утвержденных планом финансово-хозяйственной деятельности.

Такой порядок установлен пунктами 3, 133, 135, 137 Инструкции № 183н.

Бухучет: возмещение расходов

После того как арендодатель оплатил за свой счет расходы на коммунальные и эксплуатационные услуги по переданному имуществу, арендатор должен их возместить. Порядок возмещения зависит от выбранного способа расчетов:

  • арендатор оплачивает услуги в составе арендной платы;
  • арендатор возмещает арендодателю расходы отдельным платежом.

Кроме того, возможна ситуация, когда арендатор все-таки сам заключает договор с коммунальной службой. В этом случае никаких операций по возмещению проводить не нужно.

Посмотрите актуальную статью в журнале «Учет в учреждении»


Пример заполнения расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 года


Советуем оформить подписку на журнал "Учет в учреждении" до конца месяца на выгодных условиях.


Коммуналка включена в арендную плату

Если арендатор возмещает расходы на оплату коммунальных и эксплуатационных услуг в составе арендной платы, эту операцию отразите как получение дохода от аренды.

В некоторых случаях арендодатель может предусмотреть в составе арендной платы переменный платеж по коммунальным услугам. Тогда, помимо документов по арендной плате (например, актов), могут потребоваться счета коммунальных служб. Эти документы подтвердят размер компенсируемых расходов.

Подробнее о том, как отразить в учете доходы от аренды, см. Как арендодателю отразить в бухучете и при налогообложении арендные платежи.

Коммуналка возмещается отдельным платежом

Если арендатор возмещает расходы на оплату коммунальных и эксплуатационных услуг отдельным платежом, эту операцию отразите как доход.

Основанием для отражения в учете операций по компенсации арендатором коммунальных расходов будет документ, который подтверждает факт оказания услуг. Например, это может быть счет на оплату. Такой порядок установлен частью 1 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ и пунктом 7 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Ситуация: На каком счете (205.30 или 209.30) отражать расчеты с арендатором по возмещению расходов на коммунальные и эксплуатационные услуги. Арендатор возмещает расходы по отдельному счету

Далее проводки в системе даны с учетом разъяснений контролирующих ведомств.

В учете казенных учреждений:

Сумму возмещения коммунальных и эксплуатационных расходов арендатор в полном объеме должен перечислить в доход соответствующего бюджета (п. 4 ст. 298 ГК РФ, п. 3 ст. 161 БК РФ). Для этого сообщите ему необходимые реквизиты (в т. ч. код классификации доходов бюджета).

Код классификации доходов бюджета, который арендатор должен указать в платежном документе, зависит от того, за счет средств какого бюджета финансируется учреждение и кто выступает главным администратором доходов данного поступления. Например, если учреждение финансируется за счет средств федерального бюджета, следует указывать код 000 1 13 02060 00 0000 130 «Доходы, поступающие в порядке возмещения расходов, понесенных в связи с эксплуатацией имущества». При этом на месте 1–3 разрядов укажите код главного администратора, на месте 14–20-го разрядов – код подвида доходов.

Порядок отражения в учете сумм возмещения арендатором коммунальных и эксплуатационных расходов зависит от того, какие полномочия администратора доходов бюджета переданы учреждению: полные или только по начислению доходов.

Содержание операции

Дебет счета

Кредит счета

Учреждению переданы только полномочия по начислению доходов

1.

Начислен доход от возмещения коммунальных и эксплуатационных расходов арендатором

КДБ.1.209.30.560

КДБ.1.401.10.130

2.

Отражено уведомление администратора кассовых поступлений (на основании извещения ф. 0504805)

КДБ.1.304.04.130

КДБ.1.303.05.730

3.

Зачислена сумма возмещения коммунальных и эксплуатационных расходов в доход бюджета (на основании извещения от кассового администратора)

КДБ.1.303.05.830

КДБ.1.209.30.660

Учреждению переданы все полномочия администратора доходов

1.

Начислен доход в виде суммы возмещения коммунальных и эксплуатационных расходов

КДБ.1.209.30.560

КДБ.1.401.10.130

2.

Зачислена сумма возмещения коммунальных и эксплуатационных расходов в доход бюджета (на основании выписки из лицевого счета администратора)

КДБ.1.210.02.130

КДБ.1.209.30.660

Такой порядок установлен пунктами 86, 91, 104, 109, 120 Инструкции № 162н.


Пример, как отразить в бюджетном учете суммы возмещения арендатором коммунальных расходов. За казенным учреждением закреплены все полномочия администратора доходов бюджета

Казенное учреждение «Альфа» в январе сдало в аренду помещение в принадлежащем ему на праве оперативного управления здании.

В соответствии с заключенным договором арендатор компенсирует «Альфе» расходы на коммунальные услуги, приходящиеся на это помещение. Стоимость коммунальных платежей не входит в состав арендной платы и оплачивается на основании отдельного счета, выставленного учреждением.

В феврале общая стоимость коммунальных платежей по зданию, принадлежащему «Альфе», составила 12 000 руб. Из них на арендованное помещение приходится 3300 руб. Арендатор оплатил стоимость коммунальных услуг в марте.

В бухучете учреждения сделаны следующие записи.

Содержание операции

Дебет счета

Кредит счета

Сумма, руб.

В феврале:

1.

Отнесена на расходы стоимость коммунальных услуг за февраль

КРБ.1.401.20.223

КРБ.1.302.23.730

12 000

2.

Предъявлена арендатору к возмещению стоимость потребленных им коммунальных услуг

КДБ.1.209.30.560

КДБ.1.401.10.130

3300

В марте:

3.

Зачислена сумма компенсации расходов от арендатора в доход бюджета (на основании выписки из лицевого счета)

КДБ.1.210.02.130

КДБ.1.209.30.660

3300

В учете бюджетных учреждений:

Сумму возмещения арендатором расходов на оплату коммунальных и эксплуатационных услуг отразите по статье КОСГУ 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ)» (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н).

При этом в учете сделайте проводки:

Содержание операции

Дебет счета

Кредит счета

1.

Начислен доход в виде суммы возмещения коммунальных расходов

2.209.30.560

2.401.10.130

2.

Возмещение расходов на лицевой счет:

2.1.

Арендатор внес деньги на лицевой счет учреждения

2.201.11.510
одновременно увеличение забалансового счета 17
(код аналитики 130)

2.209.30.660

3.

Возмещение расходов в кассу:

3.1.

Арендатор внес деньги в кассу учреждения

2.201.34.510
одновременно увеличение забалансового счета 17
(код аналитики 130)

2.209.30.660

3.2.

Отражено выбытие из кассы суммы возмещения

2.210.03.560
одновременно увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 510)

2.201.34.610
одновременно увеличение забалансового счета 18
(код аналитики 610)

3.3.

Сумма возмещения зачислена на лицевой счет

2.201.11.510
одновременно увеличение забалансового счета 17
(код аналитики 510)

2.210.03.660
одновременно увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 610)

Такой порядок установлен пунктами 4, 72, 109–110, 114–115, 150 Инструкции № 174н, пунктами 365, 367 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.


Пример, как отразить в бухучете бюджетного учреждения операции по возмещению стоимости коммунальных услуг от арендатора (на основании отдельного счета)

Бюджетное учреждение «Альфа» в январе сдало в аренду помещение в принадлежащем ему на праве оперативного управления здании.

В соответствии с заключенным договором арендатор компенсирует учреждению расходы на коммунальные услуги, приходящиеся на это помещение. Стоимость коммунальных платежей не входит в состав арендной платы и оплачивается на основании отдельного счета, выставленного учреждением.

В феврале общая стоимость коммунальных платежей по зданию, принадлежащему «Альфе», составила 12 000 руб. (в т. ч. НДС – 1830 руб.). Из них на арендованное помещение приходится 3300 руб. (в т. ч. НДС – 503 руб.). Арендатор оплатил стоимость коммунальных услуг в марте.

В бухучете учреждения сделаны следующие записи.

Содержание операции

Дебет счета

Кредит счета

Сумма, руб.

В феврале:

1.

Включена в расходы стоимость коммунальных услуг, приходящаяся на арендодателя
(12 000 руб. – 1830 руб.) – (3300 руб. – 503 руб.)

2.109.60.223

2.302.23.730

7373

2.

Отражен входной НДС по коммунальным платежам, подлежащий вычету
(1830 руб. – 503 руб.)

2.210.12.560

4.302.23.730

1327

3.

Принят к вычету входной НДС со стоимости коммунальных услуг

2.303.04.830

2.210.12.660

1327

4.

Предъявлена арендатору к возмещению стоимость потребленных им коммунальных услуг

2.209.30.560

2.401.10.130

3300

5.

Включена в расходы стоимость коммунальных услуг, предъявленных арендатору (на основании счета коммунальных служб)

2.401.20.223

4.302.23.730

3300

В марте:

6.

Получена компенсация расходов от арендатора на лицевой счет

2.201.11.510
одновременно увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 130)

2.209.30.660

3300

В учете автономных учреждений:

Сумму возмещения арендатором расходов на оплату коммунальных и эксплуатационных услуг отразите по статье КОСГУ 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ)» (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н).

При этом в учете сделайте проводки:

Содержание операции

Дебет счета

Кредит счета

1.

Начислен доход в виде суммы возмещения коммунальных расходов

2.209.30.000

2.401.10.130

2.

Возмещение расходов на лицевой счет:

2.1.

Арендатор внес деньги на лицевой счет учреждения

2.201.11.000<1>
одновременно увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 130)

2.209.30.000

3.

Возмещение расходов в кассу:

3.1.

Арендатор внес деньги в кассу учреждения

2.201.34.000
одновременно увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 130)

2.209.30.000

3.2.

Отражено выбытие из кассы суммы возмещения

2.210.03.000
одновременно увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 510)

2.201.34.000
одновременно увеличение забалансового счета 18
(код аналитики 610)

3.3.

Сумма возмещения зачислена на лицевой счет

2.201.11.000<1>
одновременно увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 510)

2.210.03.000
одновременно увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 610)

<1> Счет 201.21 применяйте, если учреждение обслуживается в банке.

В 24–26 разрядах номера счета укажите код вида выбытий (поступлений), соответствующий структуре данных, утвержденных планом финансово-хозяйственной деятельности.

Такой порядок установлен пунктами 3, 5, 72, 77, 87–88, 112–113, 117–118, 178 Инструкции № 183н, пунктами 365, 367 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Пример отражения в бухучете автономного учреждения операций по возмещению стоимости коммунальных услуг от арендатора (на основании отдельного счета)

Автономное учреждение «Альфа» в январе сдало в аренду помещение в принадлежащем ему на праве оперативного управления здании.

В соответствии с заключенным договором арендатор компенсирует учреждению расходы на коммунальные услуги, приходящиеся на это помещение. Стоимость коммунальных платежей не входит в состав арендной платы и оплачивается на основании отдельного счета, выставленного учреждением.

В феврале общая стоимость коммунальных платежей по зданию, принадлежащему «Альфе», составила 12 000 руб. (в т. ч. НДС – 1830 руб.). Из них на арендованное помещение приходится 3300 руб. (в т. ч. НДС – 503 руб.). Арендатор оплатил стоимость коммунальных услуг в марте.

В бухучете учреждения сделаны следующие записи.

Содержание операции

Дебет счета

Кредит счета

Сумма, руб.

В феврале:

1.

Включена в расходы стоимость коммунальных услуг, приходящаяся на арендодателя
(12 000 руб. – 1830 руб.) – (3300 руб. – 503 руб.)

2.109.60.223

2.302.23.000

7373

2.

Отражен входной НДС по коммунальным платежам, подлежащий вычету
(1830 руб. – 503 руб.)

2.210.12.000

4.302.23.000

1327

3.

Принят к вычету входной НДС со стоимости коммунальных услуг

2.303.04.000

2.210.12.000

1327

4.

Предъявлена арендатору к возмещению стоимость потребленных им коммунальных услуг

2.209.30.000

2.401.10.130

3300

5.

Включена на расходы стоимость коммунальных услуг, предъявленных арендатору (на основании счета коммунальных служб)

2.401.20.223

4.302.23.000

3300

В марте:

6.

Получена компенсация расходов от арендатора на лицевой счет

2.201.11.000
одновременно увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 130)

2.209.30.000

3300



Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогут составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль