Анализ дебиторской задолженности учреждений

1109
Дебиторская задолженность бюджетного учреждения, а также автономного и казенного – это сумма обязательств, которые возникли перед учреждением у его контрагентов (работников, потребителей товаров и услуг, поставщиков и др.).

Из статьи вы узнаете

  • Как проанализировать задолженность
  • Как списать суммы обязательств

Анализ и мониторинг дебиторской задолженности в бюджетном учреждении

Дебиторская задолженность в учреждении может возникнуть в различных ситуациях. Например, в момент выявления ущерба, причиненного материально ответственным лицом, а также после перечисления поставщику сумм аванса за будущие поставки товаров.

Факт возникновения дебиторской задолженности у учреждения должен быть подтвержден следующими документами:

Внимание!Начиная с отчетности за I квартал 2017 года составляйте и представляйте в ФСС расчет по новой форме 4-ФСС. Теперь этот отчет посвящен только взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Скачать>>> в формате .pdf
  • договором, в котором указан срок погашения обязательств;
  • товарными накладными и актами работ (услуг);
  • актами инвентаризации дебиторской задолженности.

Форма акта сверки законодательно не утверждена. Учреждение может разработать ее самостоятельно или использовать бланк, созданный разработчиками учетной программы

Чиновники требуют ежеквартально проводить инвентаризацию дебиторской задолженности (письмо Минфина России, Федерального казначейства от 10 декабря 2015 г. № 02-07-07/73609, № 07-04-05/02-848; далее – письмо № 02-07-07/73609).

Порядок проверки учреждение определяет самостоятельно в рамках формирования учетной политики. Но надо соблюдать положения приказа Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49.

Проверка сводится к тому, что инвентаризационная комиссия анализирует обоснованность сумм, числящихся в учете. Суммы обязательств сверяют с документами поставщиков и кассовыми расходами. Для этого бухгалтер оформляет акт сверки взаиморасчетов.

По результатам проверки комиссия составляет инвентаризационную опись (ф. 0504089). Как внести в форму данные о дебиторской задолженности, покажу на примере.

Пример 1. В учреждении культуры перед составлением квартальной отчетности провели инвентаризацию дебиторской задолженности

Комиссия выявила остатки на следующих счетах:

  • 205 31 000 «Расчеты с плательщиками доходов от оказания платных работ, услуг». Учреждение оказало ООО «Перевод» услуги на сумму 1 тыс. руб. Денежные средства от компании не поступили;
  • 206 22 000 «Расчеты по авансам по транспортным услугам». Поставщику ООО «Транспорт» перечислен аванс в размере 10 тыс. руб. Услуги по перевозке оказаны не были по причине ликвидации организации;
  • 206 11 000 «Расчеты по оплате труда». В начале месяца работникам выдали аванс. После этого сотрудница Максимова А. А. заболела. Задолженность по неотработанному авансу составила 15 тыс. реб.;
  • 208 31 000 «Расчеты с подотчетными лицами по приобретению основных средств». Андрееву П. А. выдали под отчет 5 тыс. реб. наличными на приобретение флип-чарта. Авансовый отчет еще не представлен.

На основании полученной информации подготовлена инвентаризационная опись по форме 0504089.

Как списать суммы финансовых обязательств

Если дебитор не исполнил обязательство (не погасил долг) в установленный срок, возникает просроченная дебиторская задолженность. Контрагент может признать ее и погасить. В противном случае задолженность списывают за счет доходов либо на расходы учреждения.

Когда долг признан нереальным к взысканию в порядке, предусмотренном законодательством РФ или главным администратором доходов бюджета, то спишите дебиторскую задолженность отдельно по каждому обязательству

Бюджетные учреждения вправе самостоятельно использовать свое имущество. Предположим, ваш учредитель не установил порядок признания дебиторской задолженности нереальной к взысканию и ее списания. Тогда разработайте правила самостоятельно и утвердите в учетной политике.

После списания с баланса суммы обязательств дебиторов учитывают на забалансовом счете 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов». Это, в частности, происходит:

при ликвидации контрагента. Требования кредиторов, не удовлетворенные по причине недостаточности имущества юридического лица, считаются погашенными (п. 5.1 ст. 64 Гражданского кодекса РФ). Следовательно, ликвидация контрагента прекращает его обязательства. Документально этот факт подтвердит выписка из ЕГРЮЛ;

по истечении срока исковой давности. В общем случае он составляет три года (ст. 196 Гражданского кодекса РФ). Однако учтите, что учредитель может назначить другие сроки.

Основанием для окончательного списания задолженности с забалансового счета будет решение комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов.

Срок исковой давности может быть прерван при взаимном подписании акта сверки. Тогда отсчитывать трехлетний срок придется заново (письмо Минфина России от 19 июля 2011 г. № 03-03-06/1/426)

Его можно принять:

  • если дебитор погасил задолженность. То есть внес денежные средства либо решил проблему иным способом, который не противоречит законодательству;
  • если прошел срок, в течение которого процедуру взыскания задолженности можно возобновить по закону.

Пример 2. В бюджетном учреждении «Школа искусств» выявили задолженность, нереальную к взысканию.

Данные по счетам:

  • 4 209 71 000 «Расчеты по ущербу основным средствам». Сумма – 5 тыс. руб. Задолженность возникла в связи с выявленной при инвентаризации недостачей основных средств на складе. Кладовщик признан неплатежеспособным;
  • 2 206 34 000 «Расчеты по авансам по приобретению материальных запасов». Сумма – 15 тыс. руб. Контрагент ликвидирован.

Одновременно другой поставщик учреждения погасил свою задолженность, ранее признанную нереальной к взысканию. Он поставил основные средства на сумму 21 тыс. руб., а остаток – 7 тыс. руб. – вернул деньгами.

Бухгалтер записал в учете:

ДЕБЕТ 4 401 10 173    КРЕДИТ 4 209 71 660*

5000 руб.– списана задолженность кладовщика по недостаче;

ДЕБЕТ 2 401 20 273    КРЕДИТ 2 206 34 660*

15 000 руб. – списана задолженность по авансу, выданному поставщику м атериальных запасов;

ДЕБЕТ 4 206 31 560    КРЕДИТ 4 401 20 273**

28 000 руб. – восстановлена дебиторская задолженность по авансу, в ыданному поставщику основных средств;

ДЕБЕТ 4 201 11 510    КРЕДИТ 4 206 31 660

7000 руб. – возвращена часть аванса поставщиком основных средств;

ДЕБЕТ 4 101 36 310    КРЕДИТ 4 302 31 730

ДЕБЕТ 4 302 31 830     КРЕДИТ 4 206 31 660

21 000 руб. – поступили от поставщика основные средства.

* Одновременно нереальная к взысканию задолженность отражена на забалансовом счете 04.

** Одновременно сумма задолженности отражена как уменьшение забалансового счета 04.

Посмотрите актуальную статью в журнале «Учет в учреждении»


Пример заполнения расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 года


Советуем оформить подписку на журнал "Учет в учреждении" до конца месяца на выгодных условиях.




Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогут составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль