text
Учет в учреждении

Учетная политика учреждения для целей налогового учета

  • 16 сентября 2016
  • 1891

В случае формирования учреждением учетной политики для целей бухгалтерского учета учетная политика для целей налогообложения может представлять собой составную часть единой учетной политики учреждения. Возможен также вариант утверждения каждого из разделов учетной политики отдельным приказом (распоряжением).

Что отразить в учетной политики учреждения

Утвержденная учетная политика для целей налогообложения применяется с 1 января года, следующего за годом ее утверждения соответствующим приказом (распоряжением) руководителя учреждения. Она является обязательной также для всех обособленных подразделений учреждения.
Учетная политика для целей налогообложения, принятая вновь созданным учреждением, утверждается не позднее окончания первого налогового периода, при этом она считается применяемой со дня создания учреждения.
В своей учетной политике для целей налогообложения государственные (муниципальные) учреждения, в частности, раскрывают:

  • виды осуществляемой учреждением приносящей доход деятельности, в рамках которой оно является налогоплательщиком (налоговым агентом, плательщиком налога или сбора);
  • уплачиваемые учреждением налоги, применяемые льготы (в т. ч. в установленных главой 21 НК РФ случаях может констатироваться отказ от уплаты НДС или от использования льгот по НДС);
  • ответственное за ведение налогового учета подразделение учреждения (бухгалтерия или др.) или ответственное должностное лицо;
  • правила ведения раздельного учета по НДС, налогу на прибыль организаций и иным налогам;
  • используемые регистры налогового учета по налогу на прибыль и пр.;
  • правила документооборота в рамках налогового учета;
  • метод признания доходов и расходов в целях налогообложения налогом на прибыль (статья 249 НК РФ), момент определения налоговой базы по НДС (статья 167 НК РФ);
  • перечень прямых и косвенных расходов, осуществляемых в рамках приносящей доход деятельности учреждения и признаваемых в целях налогообложения прибыли (статья 318 НК РФ), порядок распределения прямых расходов на незавершенное производство и на изготовленную в текущем месяце продукцию (выполненные работы, оказанные услуги) (статья 319 НК РФ);
  • методы оценки сырья и материалов при их списании (статья 254 НК РФ), методы начисления амортизации (статья 259 НК РФ), порядок распределения доходов и расходов, приходящихся на несколько отчетных (налоговых) периодов (статьи 271, 272 НК РФ), порядок переноса сумм убытков на будущее (статья 283 НК РФ) в целях налогообложения прибыли;
  • порядок оформления счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при реализации товаров (работ, услуг) через обособленные подразделения учреждения, признаваемые таковыми в соответствии с нормами налогового законодательства;
  • другие вопросы, определенные налоговым законодательством.

НДФЛ

Из оплаты труда работников государственных (муниципальных) учреждений (включая денежное содержание государственных гражданских служащих и денежное довольствие военнослужащих и приравненных к ним категорий лиц) удерживается только один налог – на доходы физических лиц. Порядок исчисления, удержания и уплаты по принадлежности сумм данного налога регулируется положениями главы 23 НК РФ.

Имущественные налоги

В рамках своей основной деятельности государственные (муниципальные) учреждения наряду с налогом на доходы физических лиц являются плательщиками следующих налогов:

  • налога на имущество организаций (глава 30 НК РФ);
  • транспортного налога (глава 28 НК РФ);
  • земельного налога (глава 31 НК РФ);
  • водного налога (глава 252 НК РФ);
  • обязательных взносов во внебюджетные фонды.

Государственные (муниципальные) учреждения в установленных случаях обязаны уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования. Порядок исчисления и уплаты данных взносов регламентирован Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ.
Налог на имущество организаций и транспортный налог являются региональными налогами. В связи с этим государственные (муниципальные) учреждения уплачивают данные налоги, если только для них НК РФ и (или) региональными законодательными актами не предусмотрены соответствующие льготы.
Земельный налог является местным налогом и уплачивается государственными (муниципальными) учреждениями в том случае, если для них НК РФ или нормативными актами муниципальных образований не предусмотрены соответствующие льготы.
Государственные (муниципальные) учреждения, осуществляющие соответствующие операции, также уплачивают:

  • налог на добавленную стоимость (глава 21 НК РФ);
  • налог на прибыль организаций (глава 25 НК РФ).

При оформлении юридически значимых действий государственные (муниципальные) учреждения уплачивают государственную пошлину (глава 253 НК РФ).

Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для бухгалтеров госучреждений

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, лучшие статьи доступны только зарегистрированным пользователям.

Чтобы продолжить чтение статьи, зарегистрируйтесь. Это бесплатно.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту!
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.