Учет расчетов по прочим платежам в бюджет

1977
На счете 0 30305 000 «Расчеты по прочим платежам в бюджет» учитываются расчеты учреждений с бюджетами соответствующих уровней по прочим налогам и сборам, подлежащим уплате в соответствии с законодательством РФ.

Новые счета

С 1 января 2011 г. в соответствии с Инструкцией № 157н введены новые счета: 0 30312 000 «Расчеты по налогу на имущество организаций»;
0 30313 000 «Расчеты по земельному налогу».
К прочим платежам в бюджет, учитываемым в рамках счета 0 30305 000, относятся в т. ч.:

  • транспортный налог;
  • водный налог;
  • единый налог на вмененный доход;
  • штрафы, пени, начисленные в соответствии с налоговым законодательством РФ;
  • штрафные санкции, предъявленные учреждению как юридическому лицу, в соответствии с законодательством об административных правонарушениях;
  • государственные пошлины.

Указанные и прочие виды платежей в бюджеты начисляются как расходы с отражением по коду 290 КОСГУ.
При этом в учете оформляются следующие записи:

№ п/п

Содержание операции

Бухгалтерская запись

дебет счета

кредит счета

1

Начисление прочих платежей в бюджет, в т. ч.:

  • налога на имущество
  • земельного налога
  • прочих платежей в бюджеты

0 40120 290
0 10900 290

0 40120 290
0 109ХХ 290

0 40120 290
0 109ХХ 290

0 30312 730

0 30313 730

0 30305 730

2

Перечисление сумм налога в доход соответствующего бюджета, в т. ч.:

  • налога на имущество
  • земельного налога
  • прочих платежей в бюджеты

0 30312 830

0 30313 830

0 30305 830

1 30405 290

0 201Х1 610

Для казенных учреждений

В соответствии с положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 333.35 НК РФ казенные учреждения освобождаются от уплаты государственной  пошлины.

Для казенных учреждений с использованием счета 0 30305 000, кроме описанных ранее ситуаций, подлежат отражению следующие операции по перечислению денежных средств в доход бюджета учреждений, не наделенных полномочиями администратора соответствующих доходов.

1. Такая ситуация возникает тогда, когда средства, которые необходимо направить в доход бюджета, поступают первоначально на лицевой счет учреждения как восстановление кассовых расходов. Затем учреждение самостоятельно производит перечисление полученных денежных средств в доход бюджета, отражая операцию по лицевому счету по тем же кодам бюджетной классификации, по которым было произведено восстановление кассовых расходов.

Отражение в учете операций по данной ситуации производится следующим образом:

№ п/п

Содержание операции

Бухгалтерская запись

дебет счета

кредит счета

1

Поступление на лицевой счет учреждения денежных средств, подлежащих зачислению в доход бюджета:

  • дебиторской задолженности прошлых  лет
  • задолженности по расчетам по ущербу имуществу
  • задолженности по доходам, в отношении которых учреждение не наделено полномочиями администрирования кассовых поступлений

1 30405 ХХХ

1 30405 ХХХ

1 30405 ХХХ

1 206ХХ 660
1 303ХХ 730

1 209ХХ 660

1 205ХХ 660

2

Начисление задолженности по перечислению средств в доход бюджета

1 40110 1ХХ

1 30305 730

3

Перечисление сумм в доход соответствующего бюджета

1 30305 830

1 30405 ХХХ

В итоге выполнения такой операции кассовый расход нулевой.

2. По зачислению в доход бюджета различных видов дохода учреждения, не наделенного полномочиями администратора кассовых поступлений соответствующих доходов бюджета, на основании Извещения (ф. 0504805), а также отражение в учете учреждения, осуществляющего отдельные полномочия по администрированию кассовых поступлений в бюджет, поступления доходов, начисление которых учреждение не администрирует.

Отражение в учете обоих учреждений, участвующих в такой операции, взаимосвязанных оборотов происходит с использованием счета 0 30404 000.

Такая ситуация возникает тогда, когда дебитор зачисляет соответствующие денежные средства непосредственно в доход бюджета, минуя счета учреждения, для которого он является дебитором, ввиду того что учреждение не наделено полномочиями по администрированию кассовых поступлений в бюджет.

Отражение в учете операций по данной ситуации производится следующим образом:

№ п/п

Содержание операции

Бухгалтерская запись

дебет счета

кредит счета

Отражение в учете учреждения, наделенного полномочиями администратора кассовых поступлений отдельных видов доходов

1

Поступление в доход бюджета средств от плательщиков, расчеты с которыми в своем учете учреждение не отражает

1 21002 ХХХ

1 30305 730

2

Отражение расчетов с учреждением, в учете которого ведутся расчеты с соответствующими плательщиками

1 30305 830

1 30404 ХХХ

Отражение в учете учреждения, не наделенного полномочиями администратора кассовых поступлений доходов бюджета

3

Отражение доходов от возвратов дебиторской задолженности прошлых лет в доход бюджета на основании Извещения (ф. 0504805)

1 30305 830

1 206ХХ 660
1 303ХХ 730

4

Отражение доходов от возмещения ущерба имуществу в доход бюджета на основании Извещения (ф. 0504805)

1 30305 830

1 209ХХ 660

5

Отражение поступления в доход бюджета доходов, в отношении которых учреждение не наделено полномочиями администрирования кассовых поступлений на основании Извещения (ф. 0504805)

1 30305 830

1 205ХХ 660

6

Отражение расчетов с учреждением, наделенным полномочиями администратора соответствующих кассовых поступлений доходов бюджета на основании Извещения (ф. 0504805)

1 30404 ХХХ

1 30305 730

Для бюджетных учреждений

В случае создания бюджетного учреждения путем изменения типа казенного учреждения ему может перейти дебиторская задолженность, сложившаяся ранее в рамках деятельности за счет бюджетных средств (только в рамках счетов 1 20500 000, 1 20900 000, 1 30300 000). После получения от дебитора эти денежные средства подлежат перечислению в доход соответствующего бюджета. Такие указания приведены в письмах Минфина России:

  • от 25.04.2011 № 20-06-07/1546 – при изменении типа учреждения по состоянию на начало года – начисление задолженности по перечислению в доход бюджета производится в межотчетный период в корреспонденции со счетом 0 40130 000;
  • от 22.12.2011 № 02-06-07/5236 – при изменении типа учреждения в середине года – начисление задолженности по перечислению в доход бюджета производится в корреспонденции со счетом 0 30406 000; последующий возврат в доход бюджета дебиторской задолженности в части переплат по расчетам по платежам в бюджет (счет 1 30300 000) не предусмотрен.

Согласно указанным письмам не подлежит перечислению в доход бюджета поступившая от дебиторов задолженность, ранее сформированная в рамках счетов 1 20600 000 и 1 20800 000.
При этом в учете отражаются следующие записи:

№ п/п

Содержание операции

Бухгалтерская запись

дебет счета

кредит счета

1

Начисление задолженности по перечислению в доход бюджета сумм возвратов дебиторской задолженности, сформировавшейся до изменения типа учреждения в рамках деятельности с бюджетными средствами:

  • при изменении типа учреждения с казенного на бюджетное по состоянию на начало года (проводка в межотчетный период)
  • при изменении типа учреждения с казенного на бюджетное в середине года

0 40130 000

0 30406 830

0 30305 730

0 30305 730

2

Поступление денежных средств в возмещение дебиторской задолженности, сформировавшейся до изменения типа учреждения с казенного на бюджетное в рамках деятельности с бюджетными средствами

0 20111 510

0 205ХХ 660
0 209ХХ 660
0 303ХХ 730

3

Перечисление сумм в доход соответствующего бюджета

0 30305 830

0 20111 610

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"

    Читать


    Ваша персональная подборка

      Секретные материалы!

      Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт предназначен для главных бухгалтеров и экономистов государственных учреждений

      Фото Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      Это бесплатно и займет всего минуту
      , а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и зарплату;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 17 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль