Учет расчетов по средствам, полученным во временное распоряжение

566
Счет 0 30401 000 «Расчеты со средствами, полученными во временное распоряжение» предназначен для отражения в учете сумм, поступивших во временное распоряжение учреждения и подлежащих при наступлении определенных условий возврату или перечислению по назначению.

Средства, полученные во временное распоряжение

Средства во временном распоряжении определены как денежные средства, поступившие в распоряжение учреждения без права их самостоятельного использования, подлежащие при наступлении определенных условий возврату или перечислению по назначению.
В общем случае активы, не принадлежащие учреждению (правом на использование которых оно не обладает), учитываются за балансом. Однако данное положение не применяется в отношении денежных средств, все поступления которых отражаются в системном бухгалтерском учете банка и в выписках по лицевому счету, регулярно представляемых кредитным учреждением клиенту (государственному или муниципальному учреждению) по договору банковского счета.

Отражение в учете

Все операции со средствами во временном распоряжении учреждения отражаются в учете с указанием кода источника финансового обеспечения 3. Операции со средствами во временном распоряжении учреждения могут отражаться в учете только в рамках следующих балансовых счетов:

  • 0 20101 000 «Денежные средства учреждения на счетах»;
  • 0 20134 000 «Касса»;
  • 0 21003 000 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам»;
  • 0 30401 000 «Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение».

Для средств во временном распоряжении не применяется разделение по кодам КОСГУ доходов или расходов.
В рамках учета средств во временном распоряжении учитываются средства, полученные как в валюте РФ, так и в иностранной валюте, размещенные как на лицевом счете в органе казначейства, так и на счете, открытом непосредственно в кредитной организации.
Поступление денежных средств в иностранной валюте отражается в учете в валюте РФ по курсу Банка России на дату совершения операции.
По средствам во временном распоряжении у учреждения не может возникать финансового результата. Следовательно, начисление курсовых разниц по средствам во временном распоряжении, полученным в иностранной валюте, не производится.
К учитываемым в составе средств во временном распоряжении могут быть отнесены, например:

  • денежные средства, полученные на ответственное хранение (включая средства больных, находящихся в лечебно-профилактических  учреждениях);
  • денежные средства, полученные в качестве залога для обеспечения заявки на участие в конкурсе, аукционе.

Инструкция № 157н не содержит какого-либо перечня средств, которые могут быть учтены на счете 0 30401 000 «Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение». В связи с этим любые средства, удовлетворяющие вышеприведенным условиям, должны учитываться в составе средств во временном распоряжении.
Аналитический учет средств, поступивших во временное распоряжение учреждения, ведется по каждому вносителю (получателю) в разрезе видов поступлений и направлений использования средств. Например, суммы, внесенные в качестве залогов участниками конкурсов, учитывая тот факт, что одно юридическое лицо может участвовать сразу в нескольких конкурсах, могут учитываться в двух аналитических разрезах:

  • юридическое (физическое) лицо – вноситель залога;
  • номер конкурса и номер лота.

Расчеты со средствами, поступившими во временное распоряжение учреждения в безналичной форме, отражаются в учете следующим образом:

№ п/п

Содержание операции

Бухгалтерская запись

дебет счета

кредит счета

1

Зачисление на лицевой счет (счет) учреждения денежных средств, поступивших во временное распоряжение

3 201Х1 510

3 30401 730

2

Возвращение средств, поступивших во временное распоряжение, владельцу или передача по назначению в установленном порядке

3 30401 830

3 201Х1 610

Операции с наличными денежными средствами, полученными во временное распоряжение учреждения, оформляются следующими записями по счетам учета:

№ п/п

Содержание операции

Бухгалтерская запись

дебет счета

кредит счета

1

Получение в кассу учреждения наличных денежных средств, которые при наступлении определенных условий подлежат возврату владельцу или передаче по назначению

3 20134 510

3 30401 730

2

Внесение наличных денежных средств, полученных во временное распоряжение учреждения, на его лицевой счет в органе казначейства для учета операций со средствами, полученными во временное распоряжение

3 21003 560
3 20111 510

3 20134 610
3 21003 660

3

Внесение наличных денежных средств, полученных во временное распоряжение учреждения, на его счет в кредитной организации

3 20121 510

3 20134 610

4

Отражение денежных средств во временном распоряжении, полученных в кассу учреждения с лицевого счета в органе казначейства:

  • на основании заявки для выплаты наличных денежных средств
  • на основании приходного кассового ордера и чека

3 21003 560

3 20134 510

3 20111 610

3 21003 660

5

Отражение денежных средств во временном распоряжении учреждения, полученных в кассу учреждения со счета в кредитной организации

3 20134 510

3 20121 610

6

Отражение наличных денежных средств, полученных во временное распоряжение учреждения, выданных из кассы получателю или переданных по назначению в установленном порядке

3 30401 830

3 20134 610

Возможны ситуации, когда после получения средств во временное распоряжение может поменяться получатель (направление расходования), для чего потребуется отразить внутренними оборотами перевод сальдо в рамках счета 3 30401 000 с одного контрагента на другого. Например, залог победителя аукциона по реализации муниципального имущества не возвращается, а перечисляется в доход бюджета в оплату приобретенного лота. В учете осуществляется запись:

№ п/п

Содержание операции

Бухгалтерская запись

дебет счета

кредит счета

1

Смена получателя (направления расходования) денежных средств, полученных во временное распоряжение

3 30401 830

3 30401 730

Для казенных учреждений

Для средств во временном распоряжении в казенных учреждениях не применяется разделение по кодам КБК доходов или расходов бюджета (используется код КБК типа гКБК, т. е. содержащий нули в 14 знаках с 4 по 17). Поэтому дополнительный аналитический учет движения средств во временном распоряжении на забалансовых счетах 17 и 18 не имеет смысла.
Для казенных учреждений возможны, в частности, следующие виды денежных средств во временном распоряжении:

  • денежные средства, изъятые в ходе дознания, предварительного следствия и не являющиеся вещественными доказательствами, при наложении ареста на имущество обвиняемого (подозреваемого), на которые может быть обращено взыскание в целях возмещения причиненного материального ущерба при исполнении приговора в части конфискации  имущества;
  • залоговые суммы, вносимые обвиняемым (подозреваемым) с санкции прокурора (Инструкция о порядке зачисления и выдачи средств с текущих счетов по учету средств, поступающих во временное распоряжение органов предварительного следствия и дознания, утвержденная Минфином России 30.12.1997 г. № 95н, Банком России 02.10.1997 № 67);
  • денежные средства, поступающие во временное распоряжение подразделений службы судебных приставов, включая суммы, изъятые судебными приставами-исполнителями у должника, перечисленные со счета должника, полученные от реализации имущества должника, от продажи иностранной валюты должника (пункт 3 Инструкции о порядке учета средств, поступающих во временное распоряжение структурных подразделений территориальных органов Федеральной службы судебных приставов, утвержденной приказом Минюста России № 11, Минфина России № 15н от 25.01.2008;
  • денежные средства, внесенные в качестве обеспечения заявки на участие в конкурсе (аукционе) по реализации или аренде государственного имущества.

В бюджетном учете операции с денежными средствами, полученными в обеспечение заявки на участие в аукционе по реализации государственного (муниципального) имущества, оформляются следующими записями (на примере реализации основных средств):

№ п/п

Содержание операции

Бухгалтерская запись

дебет счета

кредит счета

1

Зачисление на лицевой счет учреждения сумм в обеспечение заявки на участие в аукционе

3 201Х1 510

3 30401 730

2

Возврат сумм с лицевого счета учреждения участнику аукциона, не ставшему  победителем

3 30401 830

3 201Х1 610

3

Начисление суммы дебиторской задолженности победителю аукциона

1 20571 560

1 40110 172

4

Перенос сальдо расчетов по суммам залога с участника аукциона на получателя соответствующих доходов бюджета

3 30401 830

3 30401 730

5

Перечисление сумм залога, внесенного победителем аукциона, в доход соответствующего бюджета в частичную оплату сделки:

  • перечисление денежных средств со счета средств во временном распоряжении
  • зачисление денежных средств в доход бюджета

3 30401 830

1 21002 410

3 201Х1 610

1 20571 660

Для бюджетных учреждений

Для бюджетных учреждений в Инструкции № 174н описана операция списания с балансового учета задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение, не востребованной владельцем, при наличии документов, подтверждающих ликвидацию (смерть) кредитора (владельца), а также при отсутствии требований со стороны правопреемников (наследников). Пунктом 136 Инструкции № 174н предписано списывать такую задолженность в корреспонденции со счетом 3 30406 730
«Увеличение расчетов с прочими кредиторами». В случае списания невостребованных сумм задолженности по средствам во временном распоряжении следует перечислить их на счет средств от приносящей доход деятельности. В соответствии с указаниями пункта 73 Инструкции № 174н зачисление денежных средств, полученных во временное распоряжение, в состав собственных средств бюджетного учреждения отражается также в корреспонденции со счетом 3 40110 173. В итоге финансового результата по средствам во временном распоряжении не возникает.
В учете оформляются следующие бухгалтерские записи:

№ п/п

Содержание операции

Бухгалтерская запись

дебет счета

кредит счета

1

Списание с балансового учета задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение, не востребованной владельцем

3 30401 830

3 30406 730

2

Начисление суммы, подлежащей отражению как прочие доходы учреждения от приносящей доход деятельности

2 20581 560

2 40110 180

3

Списание денежных средств, полученных во временное распоряжение, не востребованных владельцем, в состав собственных средств

3 30406 830

3 20111 610

4

Зачисление денежных средств, полученных во временное распоряжение, не востребованных владельцем, в состав собственных средств

2 20111 510

2 20581 660

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"

    Читать


    Ваша персональная подборка

      Секретные материалы!

      Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт предназначен для главных бухгалтеров и экономистов государственных учреждений

      Фото Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      Это бесплатно и займет всего минуту
      , а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и зарплату;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 17 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль