Типичные ошибки при отражении в учете операций с использованием счета 0 30403 000

533
Для учета операций по расчетам в части удержаний из выплат по оплате труда и иных сумм, причитающихся к выплате в пользу физических лиц, предназначен балансовый счет 0 30403 000 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда». На данном счете учитываются расчеты по всем видам удержаний из заработной платы, денежного довольствия, стипендий, пособий по социальному страхованию, за исключением удержаний НДФЛ, которые осуществляются с использованием счета 0 30301 000 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц».

Типичные ошибки

В рамках счета 0 30403 000 не подлежат отражению:

  • суммы, удерживаемые из причитающихся к выплате физическим лицам сумм оплаты по договорам гражданско-правового характера (договорам возмездного оказания услуг, подряда);
  • суммы, удержание которых с работника ведет к уменьшению кассового расхода по соответствующим кодам 211, 212, 213, 262, 290 КОСГУ.

Ошибочно относятся к суммам удержаний, подлежащих отражению в рамках счета 0 30403 000, следующие их виды (по ситуациям, выявленным и исправленным в течение одного отчетного года):

  • удержание сумм, излишне начисленных и выплаченных работнику вследствие счетных ошибок;
  • удержание сумм, излишне начисленных и выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда или простое;
  • удержание излишне начисленных и выплаченных работнику сумм в иных случаях, кроме счетной ошибки или вины работника в невыполнении норм труда или простое, в случае добровольного согласия работника компенсировать учреждению такие суммы;
  • удержание при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска.

Во всех этих случаях имеет место излишнее, т. е. ошибочное начисление удержаний.

Исправление ошибок

Согласно нормам пункта 18 Инструкции № 157н исправление ошибок следует отражать в учете методом «красное сторно». В случае если в течение года было по той или иной причине осуществлено неоправданное начисление причитающихся работнику сумм и, как следствие, произведена неоправданная выплата, следует в первую очередь сторнировать неправильное начисление. Если работнику было произведено завышенное начисление средств, значит подоходный налог также был удержан сверх нормы. Следует также сторнировать подоходный налог.
Если было произведено завышенное начисление работнику, значит, имело место завышенное начисление сумм во внебюджетные фонды. Указанные суммы также следует сторнировать. Если работник является плательщиком алиментов (иных выплат по исполнительным листам, рассчитываемых как процент от начисленных сумм оплаты труда), то завышенное начисление ведет к завышенному удержанию алиментов (иных выплат). Эти завышенные начисления также следует сторнировать.
В случае ошибочного отражения удержания с работника излишне начисленных и выплаченных сумм с использованием счета 0 30403 000, вместо использования метода «красное сторно», не будет произведено уменьшение излишних начислений подоходного налога и платежей во внебюджетные фонды. Потому что при отражении исправления таких сумм, как удержания с использованием счета 0 30403 000, в учете не отражается ни изменение фонда оплаты труда, т. е. базы для отчислений во внебюджетные фонды, ни суммы совокупного дохода, т. е. базы для исчисления подоходного налога.

Отражение в учете

Отражение в учете исправления излишне начисленных и выплаченных работнику денежных средств (на примере начисления сумм оплаты труда или отпускных) будет следующим:

№ п/п

Содержание операции

Бухгалтерская запись

дебет счета

кредит счета

1

Отражение исправления сумм излишне начисленной оплаты труда (отпускных) – «красное сторно»

0 40120 211
0 10900 211

0 30211 730

2

Отражение исправления сумм излишне удержанного подоходного налога – «красное сторно»

0 30211 830

0 30301 730

3

Отражение исправления сумм излишне начисленных платежей во внебюджетные фонды – «красное сторно»

0 40120 213
0 10900 213

0 30302 730
0 30306 730
0 30307 730
0 30308 730
0 30310 730
0 30311 730

4

Отражение исправления излишне удержанных сумм по исполнительным листам – «красное сторно»

0 30211 830

0 30403 730

Если же работнику ошибочно была произведена выплата сверх начислений денежных средств, то использование счета 0 30403 000 тем более недопустимо. Если работнику была произведена выплата сверх начислений, следовательно, на соответствующем аналитическом счете 0 30200 000 образуется дебетовое сальдо. Если далее отразить в учете еще и удержание по дебету счета 0 30200 830 с кредита счета 0 30403 730, то образуется дебетовое сальдо в двойном размере.



Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогут составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль