Учет внутриведомственных расчетов

2117
Счет 0 30404 000 «Внутриведомственные расчеты» предназначен для отражения движения денежных средств, имущества и обязательств между головным учреждением и его обособленными подразделениями, уполномоченными на ведение бухгалтерского учета (филиалами) – для бюджетных и казенных учреждений, движения денежных средств, имущества и обязательств между учреждениями, подведомственными одному главному распорядителю бюджетных средств – для казенных учреждений.

Внутриведомственные расчеты

На передаваемые между учреждениями в рамках расчетов между головным учреждением и филиалами и внутриведомственных расчетов нефинансовые активы в учете учреждения-грузоотправителя оформляется запись по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 30404 300 «Внутриведомственные расчеты по приобретению нефинансовых активов» и кредиту соответствующих счетов учета нефинансовых активов. Суммы переданной амортизации отражаются отправителем по дебету счета 0 10400 400 в корреспонденции с кредитом счета 0 30404 300. Одновременно с этим в адрес учреждения-получателя должно быть выслано Извещение (ф. 0504805) не менее чем в 2 экземплярах, в котором указывается стоимость передаваемых нефинансовых активов. К извещению прилагаются экземпляры первичных учетных документов, которыми оформлялась передача активов.

Отражение в учете

На основании полученного извещения с приложенными к нему первичными учетными документами материальные ценности принимаются к учету записью по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 10600 000 «Вложения в нефинансовые активы» (0 10601 310 «Увеличение вложений в основные средства», 0 10602 320 «Увеличение вложений в нематериальные активы», 0 10604 340 «Увеличение вложений в материальные запасы» и др.), счетов учета соответствующих нефинансовых активов (0 10100 000 «Основные средства», 0 10201 000 «Нематериальные активы», 0 10500 000 «Материальные запасы») и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0 30404 300 «Внутриведомственные расчеты по приобретению нефинансовых активов». Переданные суммы начисленной амортизации отражаются получателем по дебету счета 0 30404 300 «Внутриведомственные расчеты по приобретению нефинансовых активов» и кредиту счета 0 10400 400.
В случае если стоимость передаваемых нефинансовых активов уже была сформирована (в частности, активы учитывались у передающей стороны на счете 0 10000 000 «Нефинансовые активы»), соответствующие ценности приходуются непосредственно на счета учета нефинансовых активов без оформления записи по счету 0 10600 000 «Вложения в нефинансовые активы».
Стоимость материальных ценностей, не полученных учреждением ко дню поступления Извещения (ф. 0504805), отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 10700 000 «Нефинансовые активы в пути» в корреспонденции с кредитом соответствующих счетов аналитического учета счета 0 30404 300 «Внутриведомственные расчеты по приобретению нефинансовых активов».
При получении учреждением материальных ценностей, по которым не получено извещение, их стоимость первоначально отражается на забалансовом счете 22 «Материальные ценности, полученные по централизованному снабжению» в оценке, указанной в сопроводительных документах.
После получения извещения стоимость полученного имущества списывается с забалансового счета 22, имущество приходуется на соответствующие счета учета нефинансовых активов в корреспонденции со счетом 0 30404 300.
На передаваемые между учреждениями, в рамках расчетов между головным учреждением и филиалами и внутриведомственных расчетов суммы расчетов с различными дебиторами и кредиторами оформляются записи по соответствующим счетам учета расчетов в корреспонденции со счетом 0 30404 000. Учреждению-получателю направляется соответствующее Извещение (ф. 0504805).
По окончании отчетного года в рамках заключительных записей суммы завершенных расчетов на соответствующих счетах аналитического учета счета 0 30404 000 «Внутриведомственные расчеты» списываются на счет 0 40130 000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов».
К незавершенным следует, в частности, относить расчеты, по которым не имеется документального подтверждения (исполненного другой стороной экземпляра извещения) принятия на учет соответствующих активов (обязательств).
Факт завершенности расчетов необходимо подтверждать по итогам проводимой в конце года обязательной инвентаризации.
Аналитический учет расчетов по счету 0 30404 000 «Внутриведомственные расчеты» ведется учреждениями в карточках учета средств и расчетов. Федеральными учреждениями используется Карточка учета средств и расчетов (ф. 0504051), утвержденная приказом Минфина России от 30.03.2015 № 52н.

Учет в казенных учреждениях

В соответствии с Инструкцией № 162н на счете 0 30404 000 «Внутриведомственные расчеты» отражаются следующие расчеты:

  • доведение до главных распорядителей (распорядителей) и получателей бюджетных средств, которым в установленном порядке в кредитных учреждениях открыты счета по учету средств бюджета, объемов бюджетных средств;
  • отзыв и (или) перечисление в конце бюджетного года неиспользованных средств бюджета;
  • поступление в доход бюджета возвратов дебиторской задолженности прошлых лет, возмещений причиненного ущерба имуществу, недостачи денежных средств,  а также иных платежей – в случае если учреждение, в учете которого числилась указанная задолженность, не является администратором доходов  бюджета.

При этом оформляются следующие записи:

№ п/п

Содержание операции

Бухгалтерская запись

дебет счета

кредит счета

1

Перечисление главным распорядителем (распорядителем) средств с единого счета бюджета получателям на банковские счета

1 30404 000

1 30405 000

2.

Поступление денежных средств бюджета главному распорядителю (распорядителю), получателю на счета для осуществления платежей

1 20121 510
1 20123 510
1 20127 510

1 30404 000

3

Перечисление денежных средств главным распорядителем (распорядителем) получателям бюджетных средств

1 30404 000

1 20121 610
1 20127 610

4

Отзыв средств бюджета со счетов учреждений:

  • у получателя
  • у главного распорядителя (распорядителя) бюджетных  средств

1 30404 000

1 20121 510
1 20127 510
1 30405 000

1 20121 610
1 20127 610

1 30404 000

Возможна ситуация, когда в учреждении числится остаток дебиторской задолженности прошлых лет (по авансам выданным – на счете 0 20600 000, по расчетам по доходам – на счете 0 20500 000, по расчетам по ущербу имуществу – на счете 0 20900 000, по платежам в бюджет – на счете 0 30300 000). При возврате такой дебиторской задолженности полученные денежные средства должны быть направлены в доход бюджета. В случае если учреждение не наделено полномочиями администратора таких доходов, орган казначейства может направить такие поступления непосредственно на счет соответствующего администратора доходов, минуя лицевые счета самого учреждения. Для списания дебиторской задолженности в учете учреждения следует отражать проводку в корреспонденции со счетом 1 30404 000. Для этого администратору доходов, получившему такие доходы от возврата дебиторской задолженности прошлых лет, следует направить Извещение (ф. 0504805) в адрес учреждения, в учете которого числилась дебиторская задолженность.

В учете при этом отражаются следующие записи:

№ п/п

Содержание операции

Бухгалтерская запись

дебет счета

кредит счета

1

Отражение в учете администратора доходов поступивших доходов от возврата дебиторской задолженности прошлых лет другого  учреждения:

  • в части доходов от реализации нефинансовых активов
  • в части иных доходов

1 21002 400

1 21002 100

1 30404 400

1 30404 100

2

Отражение в учете учреждения факта поступления дебиторской задолженности прошлых лет в доход бюджета на основании Извещения (ф. 0405805), поступившего от администратора доходов бюджета:

  • в части доходов от реализации нефинансовых активов
  • в части иных доходов

1 30404 400

1 30404 100

1 20570 660
1 20970 660

1 20600 660
1 20500 660
1 30300 730

В учете бюджетных учреждений

Для бюджетных учреждений невозможно понятие подведомственности, поскольку они являются самостоятельными хозяйствующими субъектами. Взаимоотношения бюджетного учреждения в части передачи нефинансовых активов с учредителем отражаются в учете с использованием счета 0 21006 000 «Расчеты с учредителем». Взаимоотношения бюджетного учреждения в части передачи нефинансовых активов с иными государственными (муниципальными) учреждениями, в т. ч. имеющими того же самого учредителя, отражаются в учете с использованием счетов 0 40110 180 и 0 40120 241. Передачи нефинансовых активов между различными бюджетными учреждениями с использованием счета 0 30404 000 быть не может.
В рамках расчетов между головным учреждением и обособленными подразделениями (филиалами) также может производиться перечисление денежных средств от приносящей доход деятельности:

  • с целью централизации полученных доходов;
  • с целью уплаты налогов по месту регистрации филиала.

При этом оформляются следующие записи:

№ п/п

Содержание операции

Бухгалтерская запись

дебет счета

кредит счета

1

Начисление дохода от продажи товаров, работ, услуг (осуществляется головной организацией или ее обособленными подразделениями)

2 20531 560

2 40110 130

2

Получение средств в оплату товаров, работ, услуг (отражается у головной организации и ее обособленных подразделений на основании платежного  поручения)

2 20111 510

2 20531 660

3

Начисление налогов в учете головной организации:

  • на сумму налога на прибыль (авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в бюджет головной организацией в целом (оформляется на основании налоговой  декларации)
  • на сумму НДС, подлежащую уплате головной организацией (на основании налоговой декларации
  • на сумму налога на имущество, подлежащую уплате по месту нахождения головной организации, а также налога на имущество, подлежащего уплате по месту нахождения обособленного подразделения (если по решению головной организации начисление налога на имущество осуществляется головной организацией в целом)

2 40110 130

2 40110 130

2 40120 290

2 30303 730

2 30304 730

2 30312 730

4

Начисление налогов в учете обособленного подразделения – на сумму налога на имущество, подлежащую уплате по месту нахождения обособленного подразделения (если по решению головной организации полномочия по начислению налога возложены на обособленное подразделение – на основании налоговой декларации)

2 40120 290

2 30312 730

5

Отражение исполнения обязательств по уплате налогов в учете головной организации:

  • на сумму налога на прибыль (авансового платежа по налогу), уплаченную головной организацией в федеральный бюджет (запись оформляется на основании платежного поручения)
  • на сумму налога на прибыль в части, уплаченной обособленным подразделением по месту его нахождения, в бюджет субъекта РФ и бюджет муниципального образования (запись оформляется на основании расчета суммы налога)
  • на сумму НДС, уплаченную головной организацией (запись оформляется на основании платежного  поручения)
  • на сумму налога на имущество, уплаченную головной организацией по месту ее нахождения (запись оформляется на основании платежного поручения)
  • на сумму налога на имущество в части, уплаченной обособленным подразделением по месту его нахождения, если сумму налога начисляет головная организация (запись оформляется на основании расчета суммы налога, подлежащего уплате подразделением, и сведений об уплате налога)

2 30303 830

2 30303 830

2 30304 830

2 30312 830

2 30312 830

2 20111 610

2 30404 000

2 20111 610

2 20111 610

2 30404 000

6

Отражение исполнения обязательств по уплате налогов в учете обособленного подразделения:

  • на сумму налога на прибыль (авансового платежа по налогу), уплаченную обособленным подразделением в доле, подлежащей уплате по месту его нахождения (запись оформляется на основании  платежного поручения)
  • на сумму налога на имущество, уплаченную обособленным подразделением по месту его нахождения, если сумму налога начисляет обособленное подразделение (запись оформляется на основании платежного поручения)
  • на сумму налога на имущество, уплаченную обособленным подразделением по месту его нахождения, если сумму налога начисляет головная организация

2 30404 000

2 30312 830

2 30404 000

2 20111 610

2 20111 610

2 20111 610

7

Отражение операций по перечислению денежных средств на исполнение обязанности по уплате налогов между головной организацией и ее обособленными подразделениями (при необходимости):

  • на сумму средств, перечисленных обособленным подразделением (головной организацией) головной организации (обособленному подразделению), – запись оформляется на основании  платежного поручения
  • на сумму средств, полученных головной организацией (обособленным подразделением) от обособленного подразделения (головной организации)

2 30404 000

2 20111 510

2 20111 610

2 30404 000

8

Отражение операций по перечислению денежных средств от филиала головной организации в рамках централизации выручки:

  • на сумму средств, перечисленных обособленным подразделением головной организации
  • на сумму средств, полученных головной организацией от обособленного  подразделения

2 30404 000

2 20111 510

2 20111 610

2 30404 000

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Секретные материалы!

      Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Сайт для главных бухгалтеров и экономистов госучреждений

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×