Учет расчетов с прочими кредиторами в бюджетном учреждении

497
Счет 0 30406 000 «Расчеты с прочими кредиторами» предназначен для отражения в учете расчетов по операциям, возникающим в ходе ведения деятельности учреждения и не предусмотренным для отражения на иных счетах учета единого плана счетов.

Внутренние заимствования денежных средств между источниками финансового обеспечения

Для бюджетных учреждений Инструкцией № 174н предусмотрено использование счета 0 30406 000 «Расчеты с прочими кредиторами» для отражения внутренних заимствований между средствами от разных источников финансового обеспечения.
В Отчете об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) предусмотрен специальный раздел для отражения таких операций внутреннего заимствования денежных средств между источниками финансового обеспечения.
Денежные средства (кроме средств целевых субсидий и бюджетных инвестиций) в бюджетном учреждении поступают и расходуются по одному лицевому счету, в рамках которого органами казначейства не контролируется остаток средств в разрезе источников. Это позволяет бюджетному учреждению производить временные заимствования средств между различными источниками.
Например, когда необходимо срочно оплатить обязательство, исполнение которого предусмотрено из средств субсидий на выполнение государственного (муниципального) задания до того, как поступили соответствующие средства субсидии, может быть произведено из имеющегося остатка средств от приносящей доход деятельности. В результате по состоянию на середину года возможна ситуация, когда по одному из источников финансового обеспечения расход денежных средств превысит поступление. До конца финансового года такое внутреннее заимствование должно быть погашено.
В учете отражаются следующие записи:

№ п/п

Содержание операции

Бухгалтерская запись

дебет счета

кредит счета

1

Отражена сумма субсидий на выполнение госзадания согласно плану финансово-хозяйственной деятельности

4 50710 180

4 50410 180

2

Отражена сумма запланированных расходов в рамках субсидии

4 50410 226

4 50610 226

3

Принят счет за услуги от поставщика, оплата которого предполагается за счет средств субсидий

4 40120 226

4 30226 730

4

Средства субсидии еще не поступили, оплата произведена за счет остатков средств от приносящей доход деятельности

2 30406 830

2 20111 610

4

Отражено привлечение средств иного источника (на основании Справки (ф. 0504833))

4 20111 510

4 30406 730

5

Погашена задолженность за счет привлеченных средств из иного источника (на основании Справки (ф. 0504833))

4 30226 830

4 20111 610

6

Поступление средств субсидий:

  • отражение поступления денежных средств на лицевой счет
  • отражение исполнения плана финансово-хозяйственной деятельности по доходам

4 20111 510

4 50810 180

4 20581 660

4 50710 180

7

Исполнено (уменьшено) обязательство по восстановлению иного источника финансового обеспечения (операции отражаются в учете на основании Справки (ф. 0504833)):

  • уменьшение остатка средств субсидий
  • увеличение остатка средств от приносящей доход деятельности

4 30406 830

2 20111 510

4 20111 610

2 30406 730

Внутренние заимствования наличных денежных средств

Возможны такие же внутренние заимствования и в части наличных денежных средств. Например, выдача зарплаты за первую половину месяца, начисленной за счет средств субсидии на выполнение госзадания, из текущей выручки от приносящей доход деятельности, если на дату выдачи зарплаты средства субсидии еще не поступили. Возможность осуществления таких заимствований обеспечивается тем, что порядок ведения Кассовой книги (ф. 0504514) не предусматривает отдельное отражение операций и остатков по различным источникам финансового обеспечения ни в какой форме: ни в рамках одного листа в разных колонках (как разделены бюджетные и внебюджетные средства), ни в рамках разных листов (как разделены кассовые книги по различным валютам). Таким образом, внутреннее заимствование наличных денежных средств между источниками финансового обеспечения не приведет к отрицательным остаткам в Кассовой книге (ф. 0504514).
В учете отражаются следующие бухгалтерские записи:

№ п/п

Содержание операции

Бухгалтерская запись

дебет счета

кредит счета

1

2

3

4

1

Отражена сумма субсидий на выполнение госзадания согласно плану финансово-хозяйственной деятельности

4 50710 180

4 50410 180

2

Отражена сумма запланированных расходов в рамках субсидии

4 50410 211

4 50610 211

3

Принято денежное обязательство по выплате заработной платы за первую половину месяца

4 50211 211

4 50212 211

4

Средства субсидии еще не поступили, выдача заработной платы за первую половину месяца произведена за счет выручки от приносящей доход деятельности

2 30406 830

2 20134 610

5

Отражено привлечение средств иного источника (на основании Справки (ф. 0504833))

4 20111 510

4 30406 730

6

Выплачена заработная плата за счет привлеченных средств из иного источника (на основании Справки (ф. 0504833))

4 30211 830

4 20111 610

7

Поступление  средств субсидий:

  • отражение поступления денежных средств на лицевой счет
  • отражение исполнения плана финансово-хозяйственной деятельности по доходам

4 20111 510

4 50810 180

4 20581 660

4 50710 180

8

Снятие наличных денежных средств с лицевого счета в кассу:

  • списание денежных средств с лицевого счета
  • поступление денежных средств в кассу

4 21003 560

4 20134 510

4 20111 610

4 21003 660

9

Исполнено (уменьшено) обязательство по восстановлению иного источника финансового обеспечения (операции отражаются в учете на основании Справки (ф. 0504833)):

  • уменьшение остатка наличных денежных средств субсидий
  • увеличение остатка наличных денежных средств от приносящей доход деятельности

4 30406 830

2 20134 510

4 20134 610

2 30406 730



Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогут составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

Фото

Плюс к этому Вы получите подарок - свежий номер журнала в формате .pdf

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль