Организация внутреннего финконтроля – задача руководителя учреждения

302
Важный этап организации контроля – разработка локальных документов. Положение о внутреннем финансовом контроле должно содержать виды и формы проверок, способы их проведения, правила оформления результатов.

Светлана ШТЕЙНЕРТ, начальник отдела комплексных проверок и ревизий управления внутреннего контроля и учета федерального имущества ФГБУ «НЦЭСМП» Минздрава России

Определите, кто отвечает за внутренний контроль

Прежде всего для организации внутреннего финконтроля нужно определить, на кого он будет возложен: на руководителя учреждения, его заместителя, главбуха. Будут ли созданы комиссии, отдельные подразделения, внештатные экспертные группы. Для формирования системы внутреннего контроля можно выбрать один из следующих способов:

  • распределить контрольные функции между сотрудниками (подразделениями);
  • создать функциональную комиссию (или несколько комиссий) для проведения проверок;
  • создать специальное подразделение внутреннего контроля (службу внутреннего аудита, ревизионный отдел);
  • ввести штатную единицу ревизора (внутреннего аудитора);
  • привлечь независимого консультанта (аудитора) на договорной основе.

Разработайте локальные документы

Разработка документов, регламентирующих систему внутреннего контроля, – это не самоцель. Главное, чтобы система действовала эффективно, достигала поставленных целей и своевременно реагировала на перемены в работе учреждения. Но чем подробнее система описана в нормативных актах учреждения, тем более слаженно будут действовать проверяющие сотрудники.
Ключевой документ – положение о внутреннем финансовом контроле. Все мероприятия нужно проводить в соответствии с ним . Вы вправе оформить и утвердить положение как отдельный документ. Но можно сделать его и приложением к учетной политике.
Объектами контроля могут быть:

  • сметные (плановые) документы;
  • договоры и контракты;
  • входящие и исходящие первичные документы;
  • документы, которые определяют организацию ведения учета и составления отчетности (учетная политика, локальные акты);
  • бухгалтерский учет;
  • бухгалтерская, статистическая, налоговая и иная отчетность;
  • активы и обязательства учреждения;
  • трудовые отношения с работниками.
  • Включите в положение несколько разделов.

1. Общие положения. Раздел содержит термины, перечень объектов и задачи внутреннего контроля.
2. Организация внутреннего контроля. Здесь определите формы проверок (предварительный, текущий, последующий контроль). А также способы их реализации (сплошной, выборочный контроль).
3. Порядок проведения контроля. Он может быть оформлен разделом либо вынесен в приложение.

В разделе, как правило, уточняют все, что связано с составлением планов и программ контрольных мероприятий (см. образец 1).
Отмечу, что сроки проведения проверок зачастую сложно определить. Тогда воспользуйтесь следующей формулировкой: «Ревизия (проверка) может быть завершена раньше срока, установленного для проведения ревизии (проверки)». 

Образец 1. Приложение к положению о внутреннем финансовом контроле ФБУ Мероприятия текущего внутреннего контроля

№ п/п

Контрольные мероприятия

Структурное подразделение

Периодичность проведения

1

Обработка и контроль оформляемых документов

Все структурные подразделения

В соответствии с графиком документооборота

2

Сверка расчетов по платежам в бюджеты

Управление бухгалтерского учета

Ежеквартально

3

Проверка поступления и расходования средств

Управление бухгалтерского учета

Ежеквартально

4

Проверка первичных учетных документов

Управление бухгалтерского учета

В момент принятия к учету

5

Ревизия финансовых активов

Управление бухгалтерского учета

Два раза в год

6

Инвентаризация нефинансовых активов

Отдел внутреннего контроля

Раз в год, при смене материально ответственного лица, на основании приказа руководителя

7

Инвентаризация расчетов

Отдел внутреннего контроля

Ежеквартально

8

Анализ соответствия кассовых платежей фактическим расходам

Управление бухгалтерского учета, финансово-экономическое управление

Постоянно

9

Проверка расчетов по оплате труда, гарантиям, компенсациям, вычетам

Управление бухгалтерского учета

Ежеквартально

10

Осуществление контроля за исполнением плана ФХД

Финансово-экономическое управление

Постоянно

11

Проверка расходных документов до их оплаты

Управление бухгалтерского учета

Постоянно

12

Проверка правильности и своевременности начисления доходов от платных услуг

Управление бухгалтерского учета, финансово-экономическое управление

Постоянно

13

Проверка наличия и сохранности активов на складе и в эксплуатации

Материально-технический отдел

Постоянно

4. Обязанности и права отдела внутреннего контроля (если он сформирован).

В системе внутреннего контроля по факту принимают участие все сотрудники учреждения. Ведь каждый из них должен компетентно выполнять работу на своем участке и исправлять допущенные ошибки.
В положении важно разграничить полномочия и компетенцию каждого контролера, указать его основные функции и обязанности.
Нужно оговорить, какие распоряжения тот или иной субъект контроля имеет право отдавать остальным сотрудникам. Пропишите случаи и порядок оформления таких распоряжений.
Имеет смысл утвердить перечень вопросов, по которым каждый субъект контроля уполномочен принимать решения.
Установите меры ответственности должностных лиц, которые возглавят работу системы в целом. Для их подчиненных также можно предусмотреть дисциплинарную ответственность за нарушения.

5. Документальное оформление результатов внутреннего контроля (см. образец 2).

Образец 2. Фрагмент положения о внутреннем финансовом контроле ФБУ

Организация внутреннего финконтроля – задача руководителя учреждения

6. Устранение нарушений, выявленных в ходе ревизий и проверок. Укажите, как и в какие сроки надо исправить ошибки, кто будет этот процесс контролировать.

7. Заключительные положения. В этом разделе определите, каким образом можно скорректировать и дополнить положение. Здесь прописывают и порядок устранения нарушений, выявленных по результатам контрольных мероприятий, если регламент не установлен в других разделах.

С положением сотрудников нужно ознакомить под подпись.
Для этого можно:

  • вести журнал ознакомления сотрудников учреждения с положением и вносимыми в него изменениями и дополнениями;
  • прикрепить к положению бланк для подписи сотрудников об ознакомлении.

Спланируйте и отчитайтесь по мероприятиям

План контрольной деятельности составляют на год. По каждому мероприятию пропишите:

  • проверяемый период, форму контроля, срок проведения мероприятия, ответственных исполнителей;
  • программу проверки. В ней перечислите вопросы (подвопросы) по контролю подразделений, участков и хозяйственных операций.

Информацию о проведенных в учреждении контрольных мероприятиях нужно отразить в таблице 5 «Сведения о результатах мероприятий внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля». Ее включают в состав формы 0503760 при сдаче годовой бухгалтерской отчетности.

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"

    Читать


    Ваша персональная подборка

      Секретные материалы!

      Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт предназначен для главных бухгалтеров и экономистов государственных учреждений

      Фото Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      Это бесплатно и займет всего минуту
      , а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и зарплату;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 17 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль