Заключение счетов учета

459
Заключение счетов учета в конце соответствующего финансового года оформляется Справкой по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года (ф. 0503110) – для казенных учреждений, Справкой по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года (ф. 0503710) – для бюджетных учреждений.

Какие счета подлежат заключению

У казенных учрежднеий в конце года подлежат заключению (закрытию) слеждующин счета:
1.401.10.000 «Доходы текущего финансового года»;
1.401.20.000 «Расходы текущего финансового года»;
1.304.05.000 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом»;
1.304.04.000 «Внутриведомственные расчеты» (в части законченных расчетов). При наличии неиспользованных средств на конец года перечислите эти средства главному распорядителю (распорядителю) (п. 179.7 приложения 1 к Инструкции № 162н);
1.210.02.000 «Расчеты с финансовыми органами по поступлениям в бюджет». Данный счет используют только учреждения, которые выполняют функции администратора доходов бюджета (администратора источников финансирования дефицита бюджета) (п. 227 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

У бюджетных и автономных учреждений закрываются счета:

0.401.10.000 «Доходы текущего финансового года»;
0.401.20.000 «Расходы текущего финансового года»;
0.304.04.000 «Внутриведомственные расчеты» (в части законченных расчетов);
0.304.06.000 «Расчеты с прочими кредиторами».

Заключение счетов учета должно осуществляться по указанным выше балансовым (а не группировочным) счетам, т. е. в аналитическом учете.

Подлежат заключению также счета учета расчетов по централизованному снабжению материальными ценностями, а также иных внутриведомственных расчетов.

У непосредственных получателей в конце года оформляется запись по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 1 30404 000 «Внутриведомственные расчеты» и дебету счета 1 40130 000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов».

У органов и учреждений, выполняющих функции заказчиков централизованно поставляемого имущества, а также централизованных баз (складов, арсеналов и т. п.) на стоимость поставленного подведомственным учреждениям имущества оформляется запись по дебету счета 1 40130 000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 1 30404 000 «Внутриведомственные расчеты».

Для контроля за полнотой отражения всех операций в рамках внутриведомственных расчетов на уровне распорядителей и главного распорядителя бюджетных средств осуществляется консолидация взаимосвязанных показателей на основании представляемых подведомственными учреждениями Справок по консолидируемым расчетам (ф. 0503125) – для казенных учреждений, Справок по консолидируемым расчетам учреждения (ф. 0503725) – для бюджетных учреждений, которые формируются головной организацией и ее обособленными подразделения­ ми для определения взаимосвязанных показателей, подлежащих исключению при формировании консолидированных форм бухгалтерской отчетности.

Учет

В учете при этом должны отражаться следующие записи:

№ п/п

Содержание операции

Бухгалтерская запись

дебет счета

кредит счета

1

Списание на финансовый результат прошлых отчетных периодов суммы произведенных в течение отчетного года с лицевого счета в органе казначейства кассовых расходов (в части операций со средствами бюджета)

1 30405 ХХХ

1 40130 000

2

Списание на финансовый результат прошлых отчетных периодов расчетов с финансовыми органами по поступлениям в бюджет, произведенных в отчетном году

1 40130 000

1 21002 ХХХ

3

Списание на финансовый результат прошлых отчетных периодов суммы начисленных в течение отчетного года расходов

Х 40130 000

Х 40120 2ХХ

4

Списание на финансовый результат прошлых отчетных периодов суммы начисленных в течение отчетного года доходов

Х 40110 1ХХ

Х 40130 000

5

Списание на финансовый результат прошлых отчетных периодов внутриведомственных расчетов (только в части завершенных на конец года расчетов)

1 30404 ХХХ

1 40130 000

1 40130 000

1 30404 ХХХ

6

Списание на финансовый результат прошлых отчетных периодов суммы произведенных в течение отчетного года с лицевого счета в органе казначейства кассовых расходов (в части операций со средствами бюджета)

1 30405 ХХХ

1 40130 000

7

Списание на финансовый результат прошлых отчетных периодов расчетов с финансовыми органами по поступлениям в бюджет, произведенных в отчетном году

1 40130 000

1 21002 ХХХ

Заполнение Справки ф. 0503710

В составе бухгалтерской отчетности бюджетные и автономные учреждения (их обособленные подразделения) сдают Справку по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года (ф. 0503710) (п. 12 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н).

Периодичность

Справку (ф. 0503710) сдавайте в составе годовой отчетности, по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным (п. 2, 31 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н).

Порядок формирования

В Справке отразите обороты по тем счетам, которые подлежат закрытию в конце года. При этом данные приводите в разрезе:

  • деятельности с целевыми средствами – за счет субсидий:
    на иные цели по КФО 5;
    на капитальные вложения по КФО 6;
  • деятельности по государственному заданию и приносящей доход деятельности – за счет:
    субсидий на выполнение государственного (муниципального) задания по КФО 4;
  • собственных доходов учреждения по КФО 2;
  • средств ОМС по КФО 7 (п.  31 и 14 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н).

В графе 1 «Номер счета бухгалтерского учета» Справки укажите номера счетов:

  • 0.304.04.000 «Внутриведомственные расчеты»;
  • 0.304.06.000 «Расчеты с прочими кредиторами»;
  • 0.401.10.000 «Доходы текущего финансового года»;
  • 0.401.20.000 «Расходы текущего финансового года».

Показатели по соответствующим счетам отразите в Справке следующим образом:

  • в графах 2–5 – остатки по состоянию на 31 декабря до проведения заключительных операций;
  • в графах 6–13 – суммы заключительных операций по закрытию счетов..

Консолидированная справка

Головное учреждение формирует консолидированную Справку (ф. 0503710) к сводному Балансу (ф. 0503730) на основании справок (ф. 0503710), представленных обособленными подразделениями. При заполнении консолидированной Справки (ф. 0503710) головное учреждение должно:

  • суммировать одноименные показатели по соответствующим номерам счетов бухучета, отраженные в графах 2–13 справок (ф. 0503710), представленных обособленными подразделениями;
  • исключить взаимосвязанные обороты по операциям безвозмездной передачи (получения) финансовых, нефинансовых активов и обязательств между головным учреждением и обособленными подразделениями.

Взаимосвязанные обороты исключайте по соответствующим аналитическим номерам счета 0.304.04.000 «Внутриведомственные расчеты» в графах (2, 7, 10), (3, 6, 11) и (4, 9, 12), (5, 8, 13) консолидированной Справки (ф. 0503710) к сводному Балансу (ф. 0503730) на основании показателей в графах 4, 5 справок (ф. 0503725 по коду счета 0.304.04.000).

Такие правила содержатся в пункте 33 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н.

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"

    Читать


    Ваша персональная подборка

      Секретные материалы!

      Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт предназначен для главных бухгалтеров и экономистов государственных учреждений

      Фото Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      Это бесплатно и займет всего минуту
      , а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и зарплату;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 17 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль