Денежные средства учреждения в Балансе (ф. 0503130) казенного учреждения

729
В разделе «Финансовые активы» Баланса (ф. 0503130) отражаются остатки по стоимости финансовых активов. По строке 170 «Денежные средства учреждения (0 20100 000)» Баланса (ф. 0503130) отражается остаток по балансовому счету 0 20100 000 «Денежные средства учреждения». О порядке отражения в Балансе (ф 0503130) денежных средств учреждения читайте далее.

Особенности учета средств во временном распоряжении и денежных средств в пути

В Инструкции № 157н отсутствует отдельный счет для учета средств на счете во временном распоряжении. Указанные средства подлежат отражению в рамках счетов 20111 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» или 20121 «Денежные средства учреждения в кредитной организации» в рамках кода источника финансирования 3, остатки по которым отражаются по строкам 171 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства (0 20111 000)» или 173 «Денежные средства учреждения в кредитной организации (0 20121 000)» соответственно.

По строке 171 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства (0 20111 000)» Баланса (ф. 0503130) показываются остатки денежных средств по балансовому счету 0 20111 000, т. е. средства казенных учреждений, полученные во временное распоряжение, размещенные на лицевых счетах, открытых в органах казначейства.

Показатели по следующим строкам Баланса (ф. 0503130) раздела «Финансовые активы» формируются исходя из остатков по счетам учета:

•          строка 173 – остаток по счету 0 20121 000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации»;

•          строка 174 – остаток по счету 0 20123 000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути»;

•          строка 175 – остаток по счету 0 20126 000 «денежные средства учреждения на специальных счетах в кредитной организации»;

•          строка 176 – остаток по счету 0 20127 000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации».

В соответствии с положениями Инструкции № 157н (пункт 162) денежными средствами в пути в целях бухгалтерского учета признаются денежные средства, перечисленные учреждению, зачисленные не в один операционный день, а также средства, переведенные с одного счета учреждения на другой, в т. ч. при осуществлении операций с использованием (дебетовых) банковских карт, при условии перечисления (зачисления) денежных средств не в один операционный день.

Операции по сдаче наличных денежных средств инкассации или через банкомат (пункт выдачи наличных денежных средств, электронный терминал или другое техническое средство, предназначенное для совершения операций с использованием карт) и не зачисленных в один операционный день в учете отражаются следующими бухгалтерскими записями:

№ п/п

Содержание операции

Бухгалтерская запись

дебет счета

кредит счета

1

Выбытие денежных средств из кассы учреждения при передаче наличных денежных средств инкассаторам, при внесении наличных средств с использованием банковских карт через банкомат

1 20123 510

1 20134 610

2

Принятие оплаты услуг (товаров, работ) с использованием платежной карты получателя услуг (товаров, работ) через платежный терминал, установленный

в учреждении

1 20123 510

1 20531 660

3

Возврат дебиторской задолженности с использованием платежной карты через платежный терминал, установленный в учреждении

1 20123 510

1 20600 000

1 20800 000

1 20900 000

4

Поступление (зачисление) на лицевой счет учреждения сумм, инкассированных наличных денег, а также сумм, внесенных через банкомат, сумм полученных оплат, возвратов дебиторской задолженности с применением расчетных (дебетовых) карт плательщиков через пла­ тежный терминал, установленный в кассе учреждения

1 30405 000

1 20123 610

5

Поступление (зачисление) денежных средств на балансовый счет № 40116 «Средства для выплаты наличных денег и осуществления расчетов по отдельным операциям» из кассы учреждения при условии их зачисления на счет в операционный день, отличный от дня перечисления из кассы

1 21003 560

1 20123 610

На счете 0 20123 000 учитываются средства как в валюте Российской Федерации, так и в иностранной валюте.

Для отражения соответствующих сумм необходимо документальное подтверждение перечисления средств на счет учреждения в кредитной организации или органе казначейства.

Учет операций с иностранной валютой

Осуществление операций с иностранной валютой регламентируется разделом 2.8 приказа Федерального казначейства от 10.10.2008 № 8н.

Для формирования данных по строке 176 по состоянию на конец отчетного года (31 декабря) должна быть проведена переоценка средств в иностранной валюте в валюту Российской Федерации по курсу Банка России.

При этом в бюджетном учете выявленные курсовые разницы оформляются следующими записями:

№ п/п

Содержание операции

Бухгалтерская запись

дебет счета

кредит счета

1

Переоценка по валютному счету суммы положительной курсовой разницы

КИФ 0 20127 510

КИФ 0 40110 171

2

Переоценка по валютному счету суммы отрицательной курсовой разницы

КИФ 0 40110 171

КИФ 0 20127 610

Наличные средства и денежные документы

По строке 177 «Касса (0 20134 000)» Баланса (ф. 0503130) отражается остаток наличных денежных средств в кассе учреждения по состоянию на 1 января соответствующего года. Основанием для формирования показателя является остаток по балансовому счету 0 20134 000 «Касса», подтвержденный данными инвентаризации наличных денежных средств.

Ни Инструкция № 157н, ни Инструкция № 191н, ни БК РФ не содержат прямого запрета на наличие остатка наличных денежных средств в кассе казенного учреждения на 1 января нового финансового года. В связи с этим, например, допускается наличие остатка средств на указанную дату на случай возникновения непредвиденных расходов учреждений и органов исполнительной власти (осуществление оперативно­ разыскной деятельности и т. п.). При этом причины образования остатков должны быть объяснены в пояснительной записке к представляемой бюджетной отчетности.

Представляется, что в части деятельности со средствами, находящимися во временном распоряжении, остаток наличности может иметь место и на 1 января соответствующего года.

Показатели по строке 178  «Денежные документы (0 20135  000)» Баланса  (ф. 0503130) формируются исходя из остатка по состоянию на 1 января соответствующего года по балансовому счету 0 20135 000 «Денежные документы».

.

Читайте в следующих номерах журнала "Казенные учреждения"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Секретные материалы!

      Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Сайт для бухгалтеров казенных учреждений

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность в казенных учреждениях;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Сайт для главных бухгалтеров и экономистов госучреждений

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль