Как учреждению отразить в учете подарки и выплаты ветеранам

594
Многие учреждения будут поздравлять ветеранов с Днем Победы, вручать подарки или деньги. Такие расходы отразите по статье 290 КОСГУ. НДС, уплаченный при покупке подарков, нельзя предъявить к вычету. А НДФЛ не начисляйте в трех случаях.

Выплаты и подарки отнесите к прочим расходам

Выплаты ветеранам и покупку подарков отразите по коду 290 «Прочие расходы» КОСГУ. Ведь расходы на выплату пособий или премий нельзя включить в себестоимость услуг учреждения. А подарки учреждение не использует в своей деятельности, поэтому их не относят к материальным запасам. Аналогичная ситуация с поздравительными открытками, почетными грамотами и цветами.

Расходы лучше покрыть из собственных средств учреждения. Конечно, если вы сэкономили средства субсидии, можно использовать и эти деньги. Но есть риск, что у контролеров возникнут вопросы.

В бухгалтерском учете начисление и выплату денежных сумм ветеранам отразите как обычно:

ДЕБЕТ 2 401 20 290    КРЕДИТ 2 302 91 730

– начислены пособие или премия;

ДЕБЕТ 2 302 91 830    КРЕДИТ 2 201 34 610

– выплачены пособие или премия.

Затраты на подарки – неналоговые расходы

А вот подарки нужно учесть на забалансовом счете 07.

Пример

Бюджетное образовательное учреждение купило для ветеранов ценные подарки на сумму 20 тыс. руб.

Оно использовало собственные средства. 8 мая подарки вручили ветеранам. Бухгалтер сделал записи:

ДЕБЕТ 2 401 20 290    КРЕДИТ 2 302 91 730

ДЕБЕТ 07      20 000 руб.

– отражена стоимость приобретенных подарков;

ДЕБЕТ 2 302 91 830    КРЕДИТ 0 201 00 000 

– оплачены подарки;

КРЕДИТ 07   20 000 руб.

– списаны с забалансового счета врученные подарки.

Проводки оформите на основании бухгалтерской справки.

Учтите особенности налогообложения

Налог на добавленную стоимость. НДС, уплаченный при покупке подарков, нельзя предъявить к вычету. Отнесите его на увеличение стоимости приобретенного товара. Поскольку эти расходы не связаны с приносящей доход деятельностью.

Счета-фактуры в адрес каждого ветерана выставлять не нужно. Так считает Минфин России (письмо от 8 февраля 2016 г. № 03-07-09/6171). Это связано с тем, что физические лица не являются плательщиками НДС и потому налог к вычету не принимают. Чтобы отразить безвозмездную реализацию подарков в книге продаж, составьте бухгалтерскую справку-расчет или сводный документ с суммарными данными по операциям.

Налог на прибыль

Не уменьшайте базу по налогу на прибыль на суммы выплат и стоимость подарков ветеранам. Об этом сказано в письме Минфина России от 2 июня 2014 г. № 03-02-06/26291. Чиновники разъяснили, что расходы на премии, в том числе в виде ценных подарков, можно признать в налоговом учете, если они:

  • связаны с производственными результатами работников;
  • предусмотрены трудовыми договорами.

НДФЛ

Не начисляйте налог на суммы и стоимость подарков, если вы выплатили или приобрели их за счет:

  • средств бюджетов бюджетной системы РФ;
  • средств иностранных государств – в размере оказываемой помощи;
  • средств иных лиц – в размере не более 10 тыс. руб. за налоговый период.

Взносы с подарков и выплат ветеранам, не работающим в учреждении, не платите. Они под действие Закона № 212-ФЗ не подпадают

Это касается не только ветеранов и инвалидов ВОВ. В пункте 33 статьи 217 Налогового кодекса РФ упомянуты:

  • вдовы военнослужащих, погибших в период войны с Финляндией, ВОВ, войны с Японией;
  • вдовы умерших инвалидов ВОВ;
  • бывшие узники нацистских концлагерей, тюрем и гетто, военнопленные во время ВОВ;
  • бывшие несовершеннолетние узники концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами в период Второй мировой войны;
  • труженики тыла ВОВ.

Страховые взносы

Ни выплаты, ни стоимость подарка работающему у вас ветерану страховыми взносами не облагаются. На это указал Минтруд России в письме от 22 сентября 2015 г. № 17-3/В-473. Он сослался на часть 3 статьи 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Секретные материалы!

      Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Сайт для главных бухгалтеров и экономистов госучреждений

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×