Организация системы внутреннего контроля в учреждениях госсектора

51
Статья 19 Закона о бухгалтерском учете обязывает экономические субъекты, к которым относятся и государственные (муниципальные) учреждения, организовывать и проводить контрольные мероприятия в рамках внутреннего контроля. Внутреннему контролю подвергаются все сферы деятельности учреждения, в т. ч. финансово-экономическая.

Что такое внутренний финансовый контроль

Внутренний контроль в учреждении представляет собой управленческую функцию, направленную на проверку состояния финансово-хозяйственной деятельности учреждения, получение достоверного знания о ходе и результатах деятельности учреждения и принятие управленческого решения.

Основными задачами внутреннего контроля являются проверка:

•          исполнения нормативно-правовых актов, регламентирующих финансово-экономическую деятельность учреждения;

•          эффективности и результативности своей деятельности, в т. ч. достижения финансовых и операционных показателей;

•          сохранности имущества и информации;

•          достоверности и своевременности бюджетной (бухгалтерской) отчетности;

•          соблюдения применимого законодательства, в т. ч. при совершении фактов хозяйственной жизни и ведении бюджетного (бухгалтерского) учета.

Финансовый контроль подразделяется на несколько видов. В зависимости от времени проведения контрольных мероприятий выделяются:

•          предварительный финансовый контроль. Он проводится до совершения операций финансово-хозяйственной деятельности. В рамках предварительного контроля проверяются подлежащие утверждению и исполнению документы, которые служат основанием для осуществления финансовой деятельности, проверяется правомерность совершения той или иной финансово-хозяйствен- ной операции;

•          текущий финансовый контроль. Этот контроль проводится в процессе совершения операций (в ходе заключения договора, при принятии к учету материальных ценностей, работ, услуг и др.);

•          последующий финансовый контроль. Этот вид контроля производится после совершения финансовых операций. В рамках последующего финансового контроля определяется состояние финансовой дисциплины, выявляются ее нарушения, пути предупреждения и меры по их устранению.

ПЕРЕЧЕНЬ МЕРОПРИЯТИЙ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ

№ п/п

Наименование контрольного мероприятия

Задачи контрольного мероприятия

1

Предварительный контроль

1.1

Планирование объема закупок в соответствии с потребностями учреждения

  • обеспечить соблюдение норм Закона о контрактной системе
  • предотвратить превышение предельного объема закупок одноименных товаров
  • выбрать соответствующую процедуру размещения государственного (муниципального) заказа в зависимости от объема закупки

1.2

Визирование проектов договоров (лист согласования к договору)

  • обеспечить законность и правомочность заключения договора
  • провести проверку добросовестности контр- агента
  • обеспечить точность и полноту данных, со- держащихся в договоре, исключить пропуски и ошибки в тексте договора
  • проверить обоснованность заключения до- говора и его соответствие потребностям учреждения (бюджетной смете)
  • обеспечить правильное применение методологии бюджетной классификации расходов РФ

1.3

Визирование счетов на оплату (в случае заключения сделки без подписания договора)

  • обеспечить законность и правомочность сделки
  • провести проверку добросовестности контр- агента
  • проверить обоснованность заключения сделки и ее соответствие потребностям учреждения (бюджетной смете)
  • обеспечить правильное применение методологии бюджетной классификации расходов РФ

1.4

Нормирование расходов и (или) затрат (нормы расхода ГСМ, нормы естественной убыли, нормы командировочных и представительских расходов, нормы расхода чистящих и моющих средств, мягкого инвентаря и пр.)

  • обеспечить эффективное расходование ресурсов учреждения
  • создать инструмент для точного и оперативного планирования предстоящих расходов (затрат) обеспечить правильное исчисление налогов, сборов и иных обязательных платежей

2

Текущий контроль

2.1

Проставление отметки на первичных учетных (сводных) документах, про- шедших обработку в бухгалтерском учете

  • исключить повторную обработку первичных (сводных) учетных документов в бухгалтерском учете и предотвратить соответствующие искажения данных бухгалтерского учета

2.2

Последовательная нумерация первичных (сводных) учетных документов каждого вида в течение отчетного периода

  • обеспечить систему легкого поиска документов, прошедших обработку в бухгалтерском учете, и систему быстрого выявления отсутствующих документов

2.3

Контроль целевого использования бюджетных средств

  • обеспечить эффективное использование бюджетных средств
  • проверить целевое использование выделенных средств

2.4

Контроль произведенных расходов (затрат)

  • обеспечить эффективное использование ресурсов учреждения
  • определить производственный характер произведенных расходов, выявить расходы непроизводственного характера, своевременно определить ответственных и (или) виновных лиц, предпринять соответствующие меры
  • своевременно определить превышение установленных норм расходов (затрат), изучить причины превышения и определить ответственных лиц
  • проанализировать соответствие кассовых и фактически произведенных расходов

2.5

Сверка данных бухгалтерского учета учреждения с данными бухгалтерского учета контрагентов:

акты сверки взаимных расчетов с поставщиками и подрядчиками (покупателями и заказчиками)

справки о состоянии расчетов

с ИФНС и внебюджетными фондами

выписки по лицевому и (или) расчетному счету учреждения

иные источники информации

  • обеспечить своевременное представление первичных учетных документов в бухгалтерию
  • предотвратить пропуски или искажения учетной информации
  • устранить противоречивость данных, полученных из разных источников
  • обеспечить точность и полноту данных бухгалтерского учета

2.6

Сверка данных бухгалтерского и оперативного учета:

книга учета выданных доверенностей учетные регистры материально ответственных лиц

оперативные отчеты подразделений учреждения

иные источники информации

  • обеспечить своевременное представление первичных учетных документов в бухгалтерию
  • предотвратить пропуски или искажения учетной информации
  • устранить противоречивость данных, полученных из разных источников
  • обеспечить точность и полноту данных бухгалтерского учета

2.7

Контроль целевого использования имущества учреждения

  • проверить целевое использование имущества, переданного в оперативное управление
  • проверить сохранность имущества, переданного в оперативное управление
  • своевременно обнаружить имущество, используемое не по целевому назначению
  • своевременно выявить временно не используемое имущество, определить причины, виновных лиц, при необходимости организовать хранение имущества, консервацию

2.8

Контроль обеспеченности учреждения основными фондами

  • своевременно учесть и спланировать потребности учреждения в основных фондах
  • своевременно учесть потребность учреждения в услугах по содержанию имущества (запланировать ремонт, техническое обслуживание, модернизацию и пр.)
  • выявить резерв имущества, которое времен- но не используется, определить причины
  • и ответственных за это лиц

2.9

Мониторинг кредиторской задолженности

  • своевременно определить задолженность учреждения и принять меры к ее погашению
  • своевременно выявить невостребованную задолженность кредиторами и принять меры к ее списанию
  • контролировать уровень кредиторской задолженности в допустимых пределах

2.1

Мониторинг дебиторской задолженности

своевременно определить задолженность учреждения и принять меры к ее взысканию (возврату)

своевременно выявить задолженность, нереальную к взысканию, и принять меры

к ее списанию

контролировать уровень дебиторской задолженности в допустимых пределах

3

Последующий контроль

3.1

Контроль достоверности данных бухгалтерской отчетности

проверить идентичность данных регистров бухучета (журналов операций, главной книги и пр.) и данных в бухгалтерской отчетности

проверить соответствие данных бухгалтерской отчетности и данных оперативных

и статистических отчетов

3.2

Инвентаризация имущества и обязательств

проверить наличие и сохранность имущества, а также наличие дебиторской и (или) кредиторской задолженности, определить причины ее образования

обеспечить точность и полноту данных бухгалтерского учета по операциям с имуществом и по расчетам с контрагентами

провести ряд мероприятий по устранению несоответствия между данными бухгалтерского учета и фактического наличия имущества и обязательств (учесть излишки, откорректировать неподтвержденную задолженность, списать просроченную задолженность и пр.)

3.3

Анализ соответствия номенклатуры товаров оплаченных (счет, спецификация к договору (контракту)) и номенклатуры товаров полученных (накладная, товарная накладная, акт)

обеспечить соблюдение требований Закона о контрактной системе

обеспечить правильность применения методологии бюджетной классификации РФ

своевременно принять соответствующие меры по устранению выявленных нарушений

3.4

Анализ произведенных затрат и фактических расходов в части нормируемых затрат (расходов)

своевременно выявить перерасход и (или) экономию по статьям, подлежащим нормированию

определить причины перерасхода и (или) экономии расходов (затрат), установить ответственных лиц

выполнить корректировку нормативов

и плановых показателей расходов (затрат) на очередной финансовый год (иной период)

3.5

Анализ соответствия плановых и фактических показателей

своевременно выявить отклонения фактических показателей от плановых

изучить причины отклонений, определить ответственных лиц

оценить результат учреждения в выполнении бюджетной сметы, сформулировать проблемные вопросы

принять меры по недопущению в будущем обнаруженных отклонений

3.6

Рассмотрение результатов внешних контрольных мероприятий

проанализировать нарушения (замечания), выявленные в результате внешних контрольных мероприятий

выявить причины нарушений, виновных лиц, сопутствующие обстоятельства

принять меры по устранению выявленных нарушений

усовершенствовать систему внутреннего финансового контроля (разработать соответствующие мероприятия внутреннего финансового контроля) для недопущения в дальнейшем выявленных нарушений

Таким образом, контроль должен производиться непрерывно на всех стадиях осуществления учреждением своей деятельности. Постоянство контроля – это одно из условий, обеспечивающих его действенность.

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Секретные материалы!

      Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Сайт для главных бухгалтеров и экономистов госучреждений

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×