Особенности эквайринга в бюджетных учреждениях

3813
В бюджетной сфере расчеты за товары и услуги с использованием пластиковых карт ведутся относительно недавно. Этот механизм взаимодействия из рекомендуемого неуклонно превращается в обязательный. Рассмотрим, в чем преимущества эквайринга в деятельности государственных (муниципальных) учреждений, и как отражать его в бюджетном учете

Юлия Вольхина, руководитель проекта «Контур-Бухгалтерия Бюджет» компании СКБ Контур

Активнее всего безналичные расчеты применяются в сфере здравоохранения, чуть меньше в области образования, иные отрасли заметно отстают. На самом деле опасаться новых механизмов расчета не следует. Современные технологии позволяют в режиме онлайн связываться с банком, что сводит к минимуму риск ошибок и экономит время, как поставщика услуг, так и потребителя. Кроме того, современные системы бухгалтерского учета позволяют оперативно отражать в учете данные операции, независимо от их объема в организации.

Эквайринг привлекателен как современный способ оплаты. Причина его растущей популярности  в том, что при огромном количестве платных услуг не нужно отслеживать лимиты по сумме расчета наличными, а кроме того, достигается экономия на инкассации.

Важный бонус безналичного расчета через терминалы — защита от фальшивых купюр. В свою очередь, получатель услуги, используя пластиковую карту, может рассчитывать на более оперативное обслуживание. Сводится к минимуму риск ошибки кассира при выдаче сдачи.

Банки видят в бюджетной сфере своих потенциальных клиентов, поэтому активно предлагают различные льготы для тех, кто готов ввести данный механизм расчетов: дисконтные программы, скидки на банковские услуги, бесплатное обучение сотрудников.

Начните с договора

Порядок расчетов при помощи банковских карт регулируется «Положением об эмиссии платежных карт и об операциях, совершаемых с их использованием». Этот документ утвержден Банком России 24.12.2004 № 266-П (далее — Положение № 266-П).

Чтобы ввести в работу учреждения безналичные расчеты с потребителями, прежде всего необходимо заключить договор с банком. Услуги эквайрингового обслуживания предоставляют практически все крупные кредитные организации.

В договоре банк прописывает ряд требований к учреждению, в том числе: разместить у себя на территории устройства для приема карт, принимать к оплате пластиковые карты и, конечно, выплачивать банку комиссию за обслуживание. При этом банк обязуется установить в помещениях организации необходимое оборудование, провести для работников обучение и регулярно консультировать, если возникнут сложности с расчетными безналичными операциями. Оплаченную с помощью карты сумму банк возмещает учреждению в установленные договором сроки.

Договор определяет и размер комиссии, которую банк-эквайер взимает за свои услуги. Обычно она составляет от 1,5 до 3% от поступающих средств. Зачастую чем больше сумма переводимых через банк денег, тем меньше комиссия для учреждения.

Важно! Если продавец использует безналичный способ расчета, он все равно обязан применять кассовый аппарат и предоставлять потребителю кассовый чек (ст. 2 и ст. 5 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»). Учреждения, не использующие ККТ, выдают покупателю квитанцию (ф. 0504510) с обязательным указанием на ней об оплате «безналом».

Внимание реквизитам платежных документов

Основанием для расчетов с помощью пластиковой карты являются документы на бумажном носителе и / или в электронной форме. Они же подтверждают факт свершения операции.

Реквизиты документа позволят сопоставить данные платежной карты, которую использовали при расчете, и номер счета физического лица (юридического лица, индивидуального предпринимателя). По ним можно также сверить идентификаторы учреждений и их банковские счета (п. 3.6 Положения № 266-П).

Перечислим обязательные реквизиты документов (п. 3.3 Положения № 266-П):

— идентификатор банкомата, электронного терминала или другого технического средства для операций с картами;

— вид операции;

— дата проведения операции;

— сумма и валюта операции;

— сумма комиссии или данные об ее отсутствии;

— код авторизации;

— данные платежной карты.

Две важные особенности бухгалтерского учета

В бюджетной сфере эквайринг используют в большинстве случаев бюджетные и автономные учреждения в рамках своей коммерческой деятельности. Такая схема работы возможна и в казенных учреждениях при условии, что предпринимательская деятельность подтверждена учредителем, а доходы от нее поступают в соответствующий бюджет.

В любом случае порядок учета эквайринговых операций должен быть закреплен в учетной политике учреждения. Для этого можно воспользоваться уже разработанными нормативными актами отраслевых ведомств.

В бухгалтерском учете особое внимание рекомендуется уделить нескольким важным моментам. Первый — это временной промежуток между оплатой услуг через терминал и зачислением денег на счет учреждения. Эти операции могут происходить в разные операционные дни, поэтому возникает необходимость использовать промежуточный счет, например, счет 201 23 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути».

Вторая сложность связана с учетом комиссионного вознаграждения банка. Комиссия, удержанная из сумм потребителя, — это плата банку за перевод денег поставщику услуг. В бюджетном учете рекомендуется отражать ее по подстатье 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ.

Нюансы постановки оборудования на учет

Оборудование для эквайринга, которое устанавливает у себя учреждение, требует отдельного учета. Если техника приобретается в собственность, ее ставят на учет как основное средство на счете 0 101 34 000 «Машины и оборудование — иное движимое имущество учреждения». Факт покупки отражают по КОСГУ 310 «Увеличение стоимости основных средств».

Второй вариант — технику банк предоставляет учреждению в долгосрочную аренду. Тогда ее следует отразить на забалансовом счете 01 (п. 333 Инструкции по применению плана счетов бюджетными учреждениями, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н). Оборудование учитывается по стоимости, которую указывает собственник, на основании акта приемки-передачи.

Арендные платежи проведите по подстатье 224 «Арендная плата за пользование имуществом» КОСГУ (приказ Минфина России от 01.07.2013 № 65н в ред. от 20.06.2016).  Для аналитического учета по забалансовому счету 01 следует использовать карточку количественно-суммового учета материальных ценностей (ф. 0504041). У принятого имущества сохраняется инвентарный номер, присвоенный собственником и указанный в акте приемки-передачи (п. 334 Инструкции № 157н). 

Если учреждение прекращает оказывать услуги эквайринга или приобретает собственное оборудование, возврат банку арендованной техники оформляется актом приемки-передачи. Он подтвердит, что собственник принимает технику по той стоимости, по которой она была принята к учету на забалансе.

Эквайринг на практике: приведем пример

Допустим, для расчетов по платным образовательным услугам бюджетное учреждение арендовало у банка технику, с помощью которой клиенты могут расплачиваться банковскими картами. По договору стоимость оборудования составила 65 000 руб., ежемесячная арендная плата — 800 руб. Эти затраты относим на себестоимость оказываемых услуг. Кроме того, учреждение выплачивает банку 1,5% суммы произведенных платежей в качестве комиссии.

От потребителей услуг за день через терминал принято 120 000 руб. За проведение данных операций банк выставил счет на 1 800 руб. (120 000 руб. x 1,5%). Эту сумму также относим на себестоимость услуг — такой прядок закреплен в учетной политике.

В бухгалтерском учете операции отражаются такими проводками:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Учреждением принят к учету терминал

ЗБ 01

-

65 000

Начислена ежемесячная арендная плата за терминал

2 109 90 224

2 302 24 730

800

Перечислена арендная плата за терминал

2 302 24 830

2 201 11 226

800

Услуги оказаны и начислен доход от предоставления платных услуг

2 205 31 560

2 401 10 130

120 000

Начислен НДС на стоимость оказанных услуг, если они облагаются НДС

2 401 10 130

2 303 04 000

21 600

Произведена оплата оказанных услуг потребителями с помощью банковских карт

2 201 23 510

2 205 31 660

120 000

Отражено зачисление на лицевой счет сумм оплаты услуг

2 201 11 000

2 201 23 000

120 000

Начислена задолженность за услуги банка (сумма комиссии)

2 109 90 226

2 302 26 730

1 800

Произведена оплата банку оказанных услуг

2 302 26 830

2 201 11 226

1 800

Если бы комиссию банк удерживал не ежемесячно, а сразу в момент оплаты пластиковой картой, то бухгалтерские записи были бы такими:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Учреждением принят к учету терминал

ЗБ 01

-

65 000

Начислена ежемесячная арендная плата за терминал

2 109 90 224

2 302 24 730

800

Перечислена арендная плата за терминал

2 302 24 830

2 201 11 226

800

Услуги оказаны и начислен доход от предоставления платных услуг

2 205 31 560

2 401 10 130

120 000

Начислен НДС на стоимость оказанных услуг, если они облагаются НДС

2 401 10 130

2 303 04 000

21 600

Произведена оплата оказанных услуг потребителями с помощью банковских карт

2 201 23 510

2 205 31 660

120 000

Отражено зачисление на лицевой счет сумм оплаты услуг

2 201 11 000

2 201 23 000

118 200

Отражена задолженность банка-эквайера на сумму удержанной комиссии

2 210 05 560

2 201 23 610

1 800

Начислена задолженность за услуги банка (сумма комиссии)

2 109 90 226

2 302 26 730

1 800

Прекращение обязательства по оплате услуг банка по приему платежей зачетом встречного однородного требования

2 302 26 830

2 210 05 660

1 800

Проводки, выделенные курсивом, формируются по каждой операции оплаты пластиковой картой. В примере приведены сводные проводки за день.

Юлия Вольхина, руководитель проекта «Контур-Бухгалтерия Бюджет» компании СКБ Контур .

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"

    Читать


    Ваша персональная подборка

      Секретные материалы!

      Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт предназначен для главных бухгалтеров и экономистов государственных учреждений

      Фото Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      Это бесплатно и займет всего минуту
      , а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и зарплату;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 17 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль