Особенности учета на забалансовом счете 04 в учреждениях

242
Наименование забалансового счета 04 «Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов» определено действующей Инструкцией № 157н.

Что отражать на счете

На забалансовом счете 04 учитывается списанная с баланса дебиторская задолженность неплатежеспособных дебиторов, с целью для наблюдения за ней в течение 5 лет и возможности ее взыскания в случае изменения имущественного положения должников. Аналитический учет по счету ведется в разрезе:

  • дебиторов с регистрацией полных реквизитов;
  • кодов бюджетной классификации, в рамках которых была отражена соответствующая задолженность на балансовом счете до списания.

Списывается дебиторская задолженность не ранее истечения срока исковой давности (3 лет). Необходимо учитывать, что Инструкция № 157н, как и ранее действовавшие инструкции, не устанавливает порядок списания дебиторской задолженности (включая нереальную для взыскания). В пределах своей компетенции данный нормативный акт определяет только порядок отражения операций по списанию активов и обязательств на счетах учета.
Порядок списания задолженности неплатежеспособных дебиторов может включать в себя следующие этапы:

  • проведение инвентаризации расчетов, подтверждение сумм задолженности и сроков ее возникновения;
  • распоряжение руководителя о списании задолженности;
  • списание задолженности с балансовых счетов;
  • отражение списанной задолженности на забалансовом счете 04. Нереальность взыскания сумм задолженности может быть подтверждена следующими документами:
  • в случае ликвидации должника – данными об исключении из Единого государственного реестра юридических лиц и отсутствии правопреемника;
  • при неплатежеспособности должника – решениями судебных органов, постановлением об окончании исполнительного производства, постановлением о возвращении исполнительного документа и актом о невозможности взыскания долга и др.

Списание дебиторской задолженности с забалансового счета 04 производится:

  • при получении от должников денежных средств или иного имущества в счет частичного или полного погашения задолженности;
  • при возобновлении процедуры взыскания задолженности;
  • по истечения установленного срока наблюдения.

Списание с забалансового счета 04 производится на основании Справки (ф. 0504833) и приказа руководителя учреждения.

Списание дебиторки

Списание сумм просроченной и (или) нереальной к взысканию дебиторской задолженности оформляется следующими бухгалтерскими записями:

№ п/п

Содержание операции

Бухгалтерская запись

дебет счета

кредит счета

1

Списание числящихся сумм задолженности

с баланса учреждения:

·         в части расходов учреждения

·         в части доходов учреждения

Х 40110 273

Х 40110 173

Х 206ХХ 660

Х 208ХХ 660

Х 301ХХ 8ХХ

Х 303ХХ 730

Х 205ХХ 660

Х 209ХХ 660

Х 207ХХ 640

Х 301ХХ 8ХХ

Х 303ХХ 730

2

Отражение списанных сумм в рамках забалансового учета

04

Инструкция № 157н не упоминает порядок списания дебиторской задолженности по расчетам с бюджетом. Несмотря на то что переплату налогов и сборов, которую не удалось взыскать, сложно отнести к задолженности неплатежеспособных дебиторов, очевидно, что при списании такой дебиторской задолженности по истечении срока исковой давности ее так- же следует учесть на забалансовом счете 04.
Учтенные в установленном порядке суммы списанной задолженности подлежат обязательной ежегодной инвентаризации на предмет возможности их взыскания  с осуществлением соответствующей оценки, подтвержденной документально.
В целях правильного отражения возмещаемых сумм задолженности введено правило о том, что аналитический учет по забалансовому счету 04 должен вестись в разрезе кодов бюджетной классификации РФ (соответственно по кодам классификации доходов, расходов и источников финансирования дефицита бюджета).
Суммы списанной дебиторской задолженности должны восстанавливаться на основном балансе при возобновлении процедуры взыскания задолженности. В этом случае производится списание с забалансового счета 04 с одновременным отражением записи по дебету счетов Х 205ХХ 560, Х 206ХХ 560, Х 207ХХ 560, Х 208ХХ 560, Х 209ХХ 560, Х 301ХХ 8ХХ, Х 303ХХ 830 и кредиту счета Х 40110 180.

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Секретные материалы!

      Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт для главных бухгалтеров и экономистов госучреждений

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль