Особенности учета на забалансовом счете 17 в учреждении

229
Наименование забалансового счета 17 «Поступления денежных средств» определено действующей Инструкцией № 157н.

Что отражать

Забалансовые счета 17 открываются к счетам:

  • 0 20100 000 «Денежные средства учреждения»;
  • 0 21003 000 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам",
  • 0 30406 000 "Расчеты с прочими кредиторами" (в части денежных расчетов), и предназначен для аналитического учета поступлений денежных средств (за исключением поступлений от возвратов расходов текущего финансового года), а также для учета возврата излишне полученных доходов (доходов от авансов) (за исключением возврата субъектом учета остатков неиспользованных им субсидий (грантов) прошлых лет) на банковские счета субъекта учета, на лицевой счет, открытый ему органом Федерального казначейства (финансовым органом), на счет операций с наличными денежными средствами, а также в кассу субъекта учета.
  • Кроме того, счет предназначен для учета учреждением, получателем бюджетных средств операций по поступлению на его банковские счета бюджетных средств (их возвратов), предоставленных главным распорядителем (распорядителем) бюджетных средств, на осуществление подведомственным ему распорядителем (получателем) бюджетных средств выплат по расходам и (или) источникам финансирования дефицита бюджета и для учета учреждениями операций по возврату дебиторской задолженности по расходам (поступлениям от восстановления расходов) прошлых лет.

Рекомендуется открывать различные аналитические счета в рамках счета 17 для каждого вида учитываемых денежных средств, например:

  • счет 17.01 – поступления денежных средств ;
  • счет 17.03 – поступления денежных средств в пути;
  • счет 17.07 – поступления денежных средств на счета учреждения в валюте.

Необходимость использования забалансового счета 17 обусловлена тем, что для указанных счетов денежных средств не предусмотрено отражение кодов бюджетной классификации доходов, расходов и источников. Для указанных счетов денежных средств применяются только коды 510/610 КОСГУ (казенными учреждениями в составе полного номера счета применяется код КИФ, отражающий увеличение/уменьшение остатков средств). Операции по счету 17 отражаются с указанием полной бюджетной классификации, соответствующей типу учреждения и виду средств:

  • для казенных учреждений – кодов КДБ, КРБ, КИФ и КОСГУ;
  • для бюджетных учреждений – кодов КОСГУ и кода субсидии для средств субсидий на иные цели и бюджетных инвестиций.

В части средств во временном распоряжении забалансовый счет 17 не ведется.
Название счета 17 «Поступления денежных средств» не совсем точно отражает использование этого счета. Счет 17 может использоваться в т. ч. и для отражения выбытия денежных средств.

Операции по перечислению возвратов поступлений, учитываемых на соответствующих счетах аналитического учета счета 17 "Поступления денежных средств", отражаются со знаком "минус". Списанием с забалансового счета 17 следует отражать операции, связанные с уменьшением доходов, например:

  • уплату в бюджет налогов с доходов (налог на прибыль, НДС);
  • перечисление учреждением полученной выручки в доход бюджета в установленных случаях;
  • возврат средств покупателям (заказчикам).

Документальное оформление

Формы отчетности, отражающие исполнение сметы по приносящей доход деятельности (ф. 0503137), плана финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737), заполняются с использованием данных забалансового счета 17.

По окончании финансового года отраженные по забалансовому счету 17 суммы списываются с оформлением записи со знаком «минус». На следующий год показатели (остатки) по счету не переносятся. Поэтому в Справках об остатках имущества и обязательств на забалансовых счетах (ф. 0503130, ф. 0503730) данных на начало года по забалансовому счету 17 быть не должно.

При сверке отчетных форм между собой нередко сверяются данные:

•          об изменении остатка денежных средств (соответствующие счета 0 20100 000) по данным Балансов (ф. 0503130, ф. 0503730) и об итоге поступления и выбытия денежных средств (счета 17 и 18) по данным Справок о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах (ф. 0503130, ф. 0503730);

•          об обороте денежных средств (счета 17 и 18) по данным Отчетов об исполнении сметы по приносящей доход деятельности (ф. 0503137), плана финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) и об итоге поступления и выбытия денежных средств (счета 17 и 18) по данным Справок о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах (ф. 0503130, ф. 0503730).

Операции по поступлению денежных средств на счета учреждения (в части операций, подлежащих отражению по забалансовому счету 17) отражаются следующим образом:

№ п/п

Содержание операции

Бухгалтерская запись

дебет счета

кредит счета

1

Поступление денежных средств – доходов по расчетами с дебиторами по доходам

0 201Х1 510

0 205ХХ 660

Одновременно по забалансовому счету 17

2

Зачисление наличных средств – доходов

0 201Х1 510

0 21003 660

0 20134 610

Одновременно по забалансовому счету 17

3

Поступление денежных средств – возврат от налогового органа сумм налоговых платежей, уплачиваемых за счет доходов

0 201Х1 510

0 30303 730

0 30304 730

Одновременно по забалансовому счету 17

4

Поступление денежных средств по расчетам по ущербу в случае внесения (перечисления) денежных средств должником на счет учреж- дения

0 201Х1 510

Одновременно по забалансовому счету 17

0 209ХХ 660

5

Поступление денежных средств

в рамках расчетов между учреждением и его территориально обособленными подразделениями, уполномоченными на ведение учета

0 201Х1 510

Одновременно по за- балансовому счету 17

или 18

0 30404 ХХХ

6

Поступление в текущем отчетном периоде денежных средств, перечисленных в предыдущем отчетном периоде в рамках расчетов между учреждением и его территориально обособленными подразделениями, уполномоченными на ведение учета

0201Х1510

0201Х3610

Одновременно по за- балансовому счету 17

или 18

7

Поступление заемных денежных средств

0 201Х1 510

0 301ХХ 7Х0

Одновременно по забалансовому счету 17

Операции по выбытию денежных средств со счетов учреждения (в части операций, подлежащих отражению по забалансовому счету 17) отражаются следующим образом:

№ п/п

Содержание операции

Бухгалтерская запись

дебет счета

кредит счета

1

Выбытие денежных средств – возврат доходов по расчетами с дебиторами по доходам

0 205ХХ 560

0 201Х1 610

Одновременно по забалансовому счету 17

2

Уплата налогов за счет доходов

0 30303 830

0 30304 830

0 201Х1 610

Одновременно по заба- лансовому счету 17

3

Перечисление денежных средств

в рамках расчетов между учреждением и его территориально обособленными подразделениями, уполномоченными на ведение учета

0 30404 ХХХ

0 201Х1 610

Одновременно по за- балансовому счету 17

или 18

4

Перечисление в текущем отчетном периоде денежных средств, поступивших получателю в следующем отчетном периоде в рамках расчетов между учреждением и его территориально обособленными подразделениями, уполномоченными на ведение учета

0 201Х3 510

0 201Х1 610

Одновременно по за- балансовому счету 17

или 18

5

Перечисление средств в погашение долговых обязательств

0 301ХХ 8Х0

0 201Х1 610

Одновременно по забалансовому счету 17

Операции по конвертации денежных средств с использованием счета 0 20103 000 отражаются в учете следующим образом:

№ п/п

Содержание операции

Бухгалтерская запись

дебет счета

кредит счета

1

2

3

4

1

Перечисление средств со счета

в кредитной организации для приобретения иностранной валюты

0 20123 510

0 20121 610

Одновременно по забалансовому счету 17.21, открытому к счету

0 20121 000

Одновременно по забалансовому счету 17.23, открытому к счету

0 20123 000

2

Перечисление средств со счета

в казначействе для приобретения иностранной валюты

0 20113 510

0 20111 610

Одновременно по забалансовому счету 17.11, открытому к счету

0 20111 000

Одновременно по забалансовому счету 17.13, открытому к счету

0 20113 000

3

Поступления средств по конвертации на валютный счет

0 20127 510

0 20113 610

0 20123 610

Одновременно по за- балансовым счетам 17.13, 17.23, открытым

к счетам 0 20113 000

и 0 20123 000 соответ- ственно

Одновременно по забалансовому счету 17.27, открытому к счету

0 20127 000

4

Перечисление средств с валютного счета для приобретения валюты РФ (рублей)

0 20113 510

0 20123 510

0 20127 610

Одновременно по забалансовому счету 17.27, открытому к счету

0 20127 000

Одновременно по забалансовым счетам 17.13,

17.23, открытым

к счетам 0 20113 000

и 0 20123 000 соответ- ственно

5

Отражение средств в валюте РФ (рублях), зачисленных на счет учреждения в органе казначейства по конвертации

0 20111 510

0 20113 610

Одновременно по забалансовому счету 17.13, открытому к счету

0 20113 000

Одновременно по забалансовому счету 17.11, открытому к счету

0 20111 000

6

Отражение средств в валюте РФ (рублях), зачисленных на счет учреждения в кредитной организации по конвертации

0 20121 510

0 20123 610

Одновременно по забалансовому счету 17.23, открытому к счету

0 20123 000

Одновременно по забалансовому счету 17.21, открытому к счету

0 20121 000

В соответствии с положениями пункта 47 Инструкции № 162н со счетом 0 20103 000 используется именно забалансовый счет 17. Для бюджетных учреждений в Инструкции № 174н прямых указаний нет, но очевидно, что порядок должен быть аналогичным.

Расходы по оплате услуг по конвертации денежных средств отражаются следующим образом:

№ п/п

Содержание операции

Бухгалтерская запись

дебет счета

кредит счета

1

Расходы на оплату услуг по конвертации

0 40120 226

0 20113 610

0 20123 610

Одновременно по за- балансовым счетам 17.13, 17.23, открытым

к счетам 0 20113 000

и 0 20123 000 соответ- ственно

В учете выявленные курсовые разницы оформляются следующими записями:

№ п/п

Содержание операции

Бухгалтерская запись

дебет счета

кредит счета

1

2

3

4

1

Отражение положительной курсовой разницы, образованной в связи с повышением курса иностранной валюты на отчетную дату (дату совершения операции) по сравнению с предыдущей переоценкой средств на валютном счете

0 20127 510

0 40110 171

Одновременно увеличение по забалансовому счету 17

2

Отражение отрицательной курсовой разницы, образованной в связи

0 40110 171

0 20127 610

с уменьшением курса иностранной валюты на отчетную дату (дату совершения операции) по сравнению с предыдущей переоценкой средств на валютном счете

Одновременно уменьшение по забалансовому счету 17

Операции по поступлению средств на валютный счет (в части операций, подлежащих отражению по забалансовому счету 17) отражаются записями:

№ п/п

Содержание операции

Бухгалтерская запись

дебет счета

кредит счета

1

Поступление администрируемых доходов в валюте

0 20127 510

0 20500 660

Одновременно поступление по забалансовому счету 17.27

2

Поступление средств по возврату ссуд и кредитов (в части возврата ссуд и кредитов) в валюте

0 20127 510

0 20700 640

Одновременно поступление по забалансовому счету 17.27

3

Поступление средств по возврату ссуд и кредитов (в части процентов, штрафов, пеней) в валюте

0 20127 510

0 20700 640

Одновременно поступление по забалансовому счету 17.27

4

Поступление средств, связанное

с возникновением долговых обязательств в валюте

0 20127 510

0 30100 710

0 30100 720

Одновременно поступление по забалансовому счету 17.27

Операции по выбытию средств с валютного счета (в части операций, подлежащих отражению по забалансовому счету 17) отражаются записями:

№ п/п

Содержание операции

Бухгалтерская запись

дебет счета

кредит счета

1

Перечисление денежных средств

в погашение долговых обязательств (в части суммы основного долга)

в валюте

0 30100 810

0 30100 820

0 20127 610

Одновременно выбытие по забалансовому счету 17.27

2

Перечисление денежных средств подведомственным учреждениям в валюте

0 30404 000

0 20127 610

Одновременно выбытие по забалансовому счету 17.27 или 18.27

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Секретные материалы!

      Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт для главных бухгалтеров и экономистов государственных учреждений

      Фото Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      Это бесплатно и займет всего минуту
      , а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и зарплату;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 17 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль