Особенности учета на забалансовом счете 18 в учреждении

174
Наименование забалансового счета 18 «Выбытия денежных средств» определено действующей Инструкцией № 157н.

Что учесть

Забалансовые счета 18 открываются к счетам:

  • 0 20100 000 «Денежные средства учреждения»;
  • 021003000 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам",
  • 030406000 "Расчеты с прочими кредиторами" (в части денежных расчетов) и предназначен для аналитического учета выбытий денежных средств (за исключением выбытий, отражение которых предусмотрено пунктом 365 Инструкции), а также возвратов расходов (излишне произведенных перечислений) текущего года с банковских счетов субъекта учета, с лицевого счета, открытого ему органом Федерального казначейства (финансовым органом), со счета операций с наличными денежными средствами, а также из кассы субъекта учета.

Рекомендуется открывать различные аналитические счета в рамках счета 18 для каждого вида учитываемых денежных средств, например:

  • счет 18.01 – выбытия денежных средств со счетов учреждения;
  • счет 18.03 – выбытия денежных средств в пути;
  • счет 18.07 – выбытия денежных средств со счетов учреждения в валюте.

Необходимость использования забалансового счета 18 обусловлена тем, что для указанных счетов не предусмотрено отражение кодов бюджетной классификации расходов и источников. Для указанных счетов применяются только коды 510/610 КОСГУ (казенными учреждениями в составе полного номера счета применяется код КИФ, отражающий увеличение/уменьшение остатков средств). Операции по счету 18 отражаются с указанием полной бюджетной классификации, соответствующей типу учреждения и виду средств:

  • для казенных учреждений – кодов КРБ, КИФ и КОСГУ;
  • для бюджетных учреждений – кодов КОСГУ и кода субсидии для средств субсидий на иные цели и бюджетных инвестиций.

В части средств во временном распоряжении забалансовый счет18 не ведется.
Название счета 18 «Выбытия денежных средств» не совсем точно отражает использование этого счета. Счет 18 может использоваться в т. ч. и для отражения поступления денежных средств. Операции по возврату расходов (выплат источников финансирования дефицита бюджета, за исключением денежных средств) текущего года, учтенных на соответствующих счетах аналитического учета счета 18 "Выбытия денежных средств", отражаются со знаком "минус".

Поступлением на забалансовый счет 18 следует отражать операции, связанные с уменьшением расходов, например:

  • возврат денежных средств от поставщиков (подрядчиков);
  • возврат денежных средств от налогового органа, от внебюджетных фондов.

Документальное оформление

Формы отчетности, отражающие исполнение сметы по приносящей доход деятельности (ф. 0503137), плана финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737), заполняются с использованием данных забалансового счета 18.
По окончании финансового года отраженные по забалансовому счету 18 суммы списываются с оформлением записи со знаком «минус». На следующий год показатели (остатки) по счету не переносятся. Поэтому в Справках об остатках имущества и обязательств на забалансовых счетах (ф. 0503130, ф. 0503730) данных на начало года по забалансовому счету 18 быть не должно.

Учет

При сверке отчетных форм между собой нередко сверяются данные:

  • об изменении остатка денежных средств (соответствующие счета 0 20100 000) по данным Балансов (ф. 0503130, ф. 0503730) и об итоге поступления и выбытия денежных средств (счета 17 и 18) по данным Справок о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах (ф. 0503130, ф. 0503730);
  • об обороте денежных средств (счета 17 и 18) по данным Отчетов об исполнении сметы по приносящей доход деятельности (ф. 0503137), плана финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) и об итоге поступления и выбытия денежных средств (счета 17 и 18) по данным Справок о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах (ф. 0503130, ф. 0503730).

Операции по поступлению денежных средств на счета учреждения (в части применения забалансового счета 18) отражаются следующим образом:

№ п/п

Содержание операции

Бухгалтерская запись

дебет счета

кредит счета

1

Поступление денежных средств – возврат авансов по расчетам по обязательствам

0 201Х1 510

0 206ХХ 660

Одновременно по забалансовому счету 18

2

Поступление денежных средств – возврат платежей по обязательствам

0 201Х1 510

0 302ХХ 730

Одновременно по забалансовому счету 18

3

Поступление денежных средств

– возврат налогов, сборов и иных платежей в бюджет, уплачиваемых за счет расходов

0 201Х1 510

0 303ХХ 730

Одновременно по забалансовому счету 18

4

Зачисление наличных средств – восстановление  расходов

0 201Х1 510

0 21003 660

0 20134 610

Одновременно по заба- лансовому счету 18

5

Поступление денежных средств

– возврат сумм, удержанных из за- работной платы, денежного довольствия, стипендий

0 201Х1 510

0 30403 730

Одновременно по забалансовому счету 18

6

Поступление денежных средств

– возврат подотчетных сумм, пере- численных ранее на счет подотчетного лица в банке

0 201Х1 510

0 208ХХ 660

Одновременно по забалансовому счету 18

7

Поступление денежных средств

в рамках расчетов между учреждением и его территориально обособленными подразделениями, упол- номоченными на ведение учета

0 201Х1 510

0 30404 ХХХ

Одновременно по забалансовому счету 17

или 18

8

Поступление в текущем отчетном периоде денежных средств, пере- численных в предыдущем отчет- ном периоде в рамках расчетов между учреждением и его территориально обособленными подразделениями, уполномоченными

на ведение учета

0 201Х1 510

0 201Х3 610

Одновременно по за- балансовому счету 17

или 18

Операции по выбытию денежных средств со счетов учреждения (в части приме- нения забалансового счета 18) отражаются следующим образом:

№ п/п

Содержание операции

Бухгалтерская запись

дебет счета

кредит счета

1

Перечисление авансов по расчетам по обязательствам

0 206ХХ 560

0 201Х1 610

Одновременно по забалансовому счету 18

2

Перечисление денежных средств

в оплату по расчетам по обязательствам

0 302ХХ 830

0 201Х1 610

Одновременно по заба- лансовому счету 18

3

Перечисление налогов, сборов

и иных платежей в бюджет, уплачиваемых за счет расходов

0 303ХХ 830

0 201Х1 610

Одновременно по забалансовому счету 18

4

Списание денежных средств для получения наличных денежных средств в кассу

0 21003 560

0 20134 510

0 201Х1 610

Одновременно по заба- лансовому счету 18

5

Перечисление сумм, удержанных из заработной платы, денежного довольствия, стипендий

0 30403 830

0 201Х1 610

Одновременно по забалансовому счету 18

6

Перечисление денежных средств подотчет на счет подотчетного лица в банке

0 208ХХ 560

0 201Х1 610

Одновременно по забалансовому счету 18

7

Перечисление денежных средств в рамках расчетов между учреждением и его территориально обособленными подразделениями, уполномоченными на ведение учета

0 30404 ХХХ

0 201Х1 610

Одновременно по за- балансовому счету 17

или 18

8

Перечисление в текущем отчетном периоде денежных средств, посту- пивших получателю в следующем отчетном периоде в рамках расчетов между учреждением и его территори- ально обособленными подразделени- ями, уполномоченными на ведение учета

0 201Х3 510

0 201Х1 610

Одновременно по за- балансовому счету 17

или 18

Операции по поступлению средств на валютный счет (в части применения забалансового счета 18) отражаются записями:

№ п/п

Содержание операции

Бухгалтерская запись

дебет счета

кредит счета

1

Поступление средств на восстановление ранее произведенных расходов в валюте

0 20127 510

0 20600 660

0 20134 610

0 30200 730

0 30300 730

Одновременно поступление по забалансовому счету 18.27

Операции по выбытию средств с валютного счета (в части применения забалансового счета 18) отражаются записями:

№ п/п

Содержание операции

Бухгалтерская запись

дебет счета

кредит счета

1

Авансовые перечисления по расчетам по обязательствам в валюте

0 20600 560

0 20127 610

Одновременно выбытие по забалансовому счету 18.27

2

Перечисления по расчетам по обязательствам в валюте

0 30200 560

0 20127 610

Одновременно выбытие по забалансовому счету 18.27

3

Перечисления по расчетам по платежам в бюджет в валюте

0 30300 830

0 20127 610

Одновременно выбытие по забалансовому счету 18.27

4

Предоставление кредитов в валюте

0 20700 640

0 20127 610

Одновременно выбытие по забалансовому счету 18.27

5

Перечисление денежных средств по государственным и муниципальным гарантиям, по которым возникают эквивалентные требования со сторо- ны гаранта к должнику в валюте

0 20700 640

0 20127 610

Одновременно выбытие по забалансовому счету 18.27

6

Перечисление денежных средств по государственным и муниципальным гарантиям, по которым не возникают эквивалентные требования со стороны гаранта к должнику в валюте

0 40110 290

0 20127 610

Одновременно выбытие по забалансовому счету 18.27

7

0 30100 810

0 30100 820

0 20127 610

Одновременно выбытие по забалансовому счету

18.27 (в разрезе классификации расходов, коды 231, 232 КОСГУ)

8

Перечисление денежных средств по другим расчетам в валюте

0 20134 510

0 20800 560

0 30402 830

0 30403 830

0 20127 610

Одновременно выбытие по забалансовому счету 18.27

9

Перечисление денежных средств подведомственным учреждениям в валюте

0 30404 000

0 20127 610

Одновременно выбытие по забалансовому счету

17.27 или 18.27



Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для главных бухгалтеров и экономистов государственных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту. Вам также станет доступно:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогут составить учетную политику, определить код КОСГУ

И еще в июне всем подарок! Пилотный номер журнала, где дано более 30 ответов на самые --->> популярные вопросы бухгалтеров госсектора

Фото

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ
Фото

Плюс к этому Вы получите подарок - свежий номер журнала в формате .pdf

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль